第4章-复式记账原理及其应用

1、第一章总论，第四章复式记账原则及其应用，应用复式记账原则贷款记账方法，第一节复式记账原则记账方法：绝食簿记和复式记账簿记簿记记账记账，在每次经济工作发生后需要记录时同时徐璐连接的两个以上账户，以相同金额注册的记账方法。特征：根据账户记录的结果，可以了解各经济工作的来龙去脉，通过会计要素的增减变动，可以全面系统地理解经济活动的过程和结果。可以试产账户记录的结果，检查账户记录的准确性。第一，借款人技术的理论基础会计等式，即“资产负债所有者权益”，一家企业刚成立，货币资金10万韩元，其中6万韩元有所有者投入，4万韩元从债权人那里借入。形成了账户的对应关系和账户记录之间的平衡关系。100000，400

2、00，60000，第二节贷款会计方法，第二节帐户符号和帐户结构借项贷项贷项贷项，“T”帐户也有固定位置。帐户的另一个主要内容与帐户的馀额有关。馀额，馀额，(a)资产类帐户资产类帐户的结构是帐户的借项记录资产的增加，贷项记录资产的减少。公式：资产类别帐户借项=借项期间借项本期贷项本期期末馀额应计额，期初馀额(1)增加额(2)增加额，(1)减少额(2)减少额，借项、贷项、本期应计额期末馀额，本期借项减少负债和权益公式：负债和所有者权益=贷项期间贷项本期借项当前帐户贷项期末馀额应计额，(1)减少额，(2)期初馀额(1)增加额，(2)增加额，借项、贷项、本期应计额，本期应计额，(2)减少额，(1)转移

3、额，(1)增加额，(2)增加额，借项，贷项，当前应计额，当前应计额具体地在一个帐户中记录借项，则必须在另一个帐户或多个帐户中同时记录贷项。或者，如果在一个帐户中记录贷项，则必须在另一个帐户或多个帐户中同时记录借项。借记的总额和贷记的总额必须相同。另一个例子是，企业收到顾客寄来的10，000元钱，其中3000元用于清算原先欠的购买金，7000元用于回购物资。记入银行存款帐户借方的同时，贷记应收帐款和营业收入帐户。例如，销售增加银行存款5000元；记入银行存款帐户借方，同时记入收入帐户贷方。贷款：银行存款5000贷款：收入5000，借：银行存款10000贷款：应收帐款3000收入7000，使用贷款

4、簿记方法登记经济业务的步骤：首先，确定经济业务发生后受影响的会计要素是否增加或减少。第二，决定这项经济业务是否应该借记相关账户，是否应该贷款，是否应该记录每个账户的金额。例4-1例4-8，“银行存款”企业存入银行或其他金融机构的各种金额。“实收资本”企业按照企业章程的规定，投资者投入企业资本。(对股份有限公司投资者投资的资本，通过“股票资本”科目计算。)“短期贷款”企业向银行或其他金融机构等贷款期限不超过一年的各种贷款。“固定资产”企业持有的固定资产的成本“纳税”企业按照税法等规定缴纳的各种税“应付收益”企业分配的利润计算。“应付帐款”企业需要为材料购买、商品、劳务接收等经营活动支付的金额。“

5、营业收入”(1)“主要营业无收入”企业认可的销售商品、劳务提供等主要营业收入(2)“其他营业收入”企业认可的主要营业无活动以外的经营活动所得。“管理费”企业是组织和管理企业生产经营所产生的费用。“原材料”企业库存的各种材料。需要明确的几个问题：帐户间的贷款关系，即帐户的对应关系；具有匹配关系的帐户，即匹配帐户。帐户的对应关系和对应帐户可以理解经济活动的内容，确认帐户记录是否正确，1，对应关系，对应帐户。2，会计分录。(1)写格式；(2)组成部分；(3)准备阶段；(4)类别：简单和复杂的会计分录。贷款：银行存款5000贷款：营业收入5000，借项：银行存款10000贷款：应收帐款3000营业收入

6、7000，4，即借方帐户金额贷方帐户金额全部帐户借方应计金额总计=全部帐户贷方应计金额总计，分类帐户本期应计金额试算表年度，会计科目等式为也就是说，所有帐户借项馀额总计所有帐户贷项馀额总计、分类帐户馀额总计试算表年初至今，在实际工作中经常同时使用这两种平衡试算表的应计。总分类账户目前应计馀额试算表年月，这里简要介绍会计处理过程，目的是让同学们进一步加深对会计基本原则的理解。(威廉莎士比亚，温斯顿，账户，账户，账户，账户，账户，账户)这里的解说充分利用“T”型账户，要求学生对照教材的会计分录及其反映的内容。要注意会计项目之间的关系、账户的平衡原则、会计工作结束时的平衡试算表相结合，徐璐联系，分析

7、问题。第三节贷款记账法的适用(以制造业日常主要经济工作为例)，第一，采购工作的会计(1)采购工作供应过程是生产的准备阶段，在这个阶段，企业用货币资金购买各种材料物资或赊购形成材料储备。供应过程的主要经济工作是采购材料，企业要根据生产实际及时采购材料，验收库存，同时与供应机构结算商品货款。因此，采购(材料)业务是采购材料的实际费用计算、付款结算、物料接受接收、(2)采购业务会计设置的帐户1。反映物料接收、发放、存款情况的帐户材料按实际成本(包括采购价格和采购费用(包括运费、保险费)估价：“采购物料”、“原材料”2。反映材料结算和购买费用的帐户“库存现金”、“银行存款”、“应付帐款”、“预付”、“

8、采购材料”获取物料购买费用的帐户。说明：属于资产帐户。根据材料品种开详细账户。，采购物料采购价格采购成本，采购手续接受接收物料采购成本值，馀额：在途物料成本，“原材料”反映企业库存中各种物料的收发和结算。说明：属于资产帐户。根据材料存放地点、类别、品种及规格开立详细账户。接受接收物料费用、发放物料费用、馀额：应支付给供应单位的金额，包括库存物料费用、采购物料、接受商品和人工供应。应付帐款反映了应付帐款的形成和偿还情况。说明：属于负债帐户。根据供应单位设置明细帐户。注意与“其他负债”(企业应付帐款、暂时其他单位或个人的贷款)的区别。偿还债务，发生债务(取得材料时)，余额：未偿还债务，根据采购合同

9、预付给供应单位的金额。“预付款”反映了预付款的增加和取消情况。说明：属于资产帐户。根据供应单位设置详细帐簿。预付，取消预付(取得材料时)，馀额：尚未结算的预付款，说明：对于某些企业，可以根据重要性原则将“预付”帐户与“应付”帐户相结合。此时，“应付帐款”帐户的馀额不确定，帐户为“预付”帐户“应付帐款”帐户，“应付帐款”帐户，应付帐款偿还商品贷款，支付商品贷款。取消预付货款，余额：余额：，业务说明：购买材料，购买材料和购买费用支付材料，应付材料货款。预付材料购买款。购买预付货款的材料。支付货款。结转材料购买成本。，劳动手段支出，生劳动成本，(2)生产业务会计设置中的帐户1，“生产成本”2，“间接

10、费用”3，“管理成本”4，“支付员工工资”5，“固定资产数”6，“累计折旧”根据产品品种开详细账户。可以直接属于特定产品的直接材料、直接人工等直接生产费用直接计入该产品的成本。生产费发生，完成产品的实际生产成本转移，余额：产品的实际生产成本，“间接费用”收集和分配企业生产现场为组织和管理产品生产而发生的各种间接生产费。说明：属于借记帐户。根据车间开详细账户。间接生产费的情况，首先在“间接费用”中集合，每月月末采用一定的方法在各产品之间分配，将各产品的成本入帐。本期发生的各种间接费用，期末转入“生产费用”的间接费用为1，行政管理部门职员的工资和福利费，办公费，出差费，折旧费等。2、商务招待费；3

11、、财产税、汽车使用税、印花税；4、库存利润或损失；等等。企业行政管理部门组织和管理企业生产经营中发生的各种费用，包括：“管理费”，说明：属于损益帐户。按支出项编制明细帐簿。与产品制造没有直接联系，包括本期发生的各种管理费、期末转入“今年收益”账户的当前管理费、企业为筹集生产经营所需资金而产生的各种费用、银行贷款利息费用等。财务费用，说明：属于损益帐户。按支出项编制明细帐簿。，与产品制造没有直接联系，目前期间发生的各种财务费用，期末，转入“今年收益”账户的当前财务费用，企业应支付职工工资总额。“员工工资支付”计算企业和员工之间工资结算情况的账户。说明：属于负债帐户。根据职工类别、工资总额的构成内

12、容进行详细核算。发放现任工资、计算和分配工资费用、馀额：超额支付工资、馀额：未付支付额、贷项、固定资产折旧企业的固定资产因磨损和损失而逐渐减少的价值。“累计折旧”是计算企业固定资产损失价值的帐户。说明：属于资产帐户。只进行总分类会计，不进行详细分类会计。产品成本和期间费用、折旧减少或注销、折旧计算、馀额：累计折旧、企业支出、本期和后续期间必须单独负担的缴费期间在一年内的费用。“应评成本”计算应评成本的支出和摊销。说明：属于资产帐户。要根据费用种类写详细的账。按照权力发生制原则，明确设定费用归属期限。未摊销费用发生，分期摊销保留费用，馀额：未摊销费用，费用，费用提前提取，但以后支付的费用。“预付

13、费用”计算预付费用的提取和支出。说明：属于负债帐户。要根据费用种类写详细的账。根据权力发生制原则，划分和设定费用归属期间。预提取成本的实际支出数，预提取成本，馀额：支出数大于预提取数的差额，馀额：预提取的预提取成本，“库存商品”计算企业库存中各种商品的实际成本。说明：属于资产帐户。应根据库存商品的种类、品种及规格编制详细帐簿。完成接收产品的实际成本，发放产品的实际成本，馀额：库存产品的实际成本，业务说明：使用原材料。结算应付工资。计算折旧。分期付款摊销暂挂费用或预付费用。支付其他费用。支付职工工资。结转制造费用将已完成产品的制造成本结转至库存。(3)生产业务的会计处理实例4-14件4-23教材

14、151页-153页“计算产品生产成本”的内容结合学习，3、销售业务会计(1)销售业务，产品销售程序(b)销售业务会计设置帐户1。“营业收入”2。“营业费用”3。“销售成本”4。“营业税和追加”5。“应收帐款”6。“预收帐款”7。“纳税，说明：属于损益帐户。根据主营业务种类编制详细帐簿。期末转入“今年利润”的主营业务无收入，本月发生的主营业务无收入，商品销售，产品提供劳务等，需要向购买机构索赔的金额。”应收帐款”核算企业应向购买机构收取货款情况账户。说明：属于资产帐户。按应收帐款单位设置详细帐簿。与其他应收帐款科目的差异。发生的应收帐款，收回的应收帐款，余额：尚未收回的应收帐款，企业根据合同规定提前向购买机构索赔的金额。”耶稣金”是计算企业耶稣金发生和偿还情况的账户。说明：属于负债帐户。按采购单位编制详细帐簿。产品或劳务偿付预付、预付应计、余额