第七章：会计账簿

1、第七章：会计账簿,第一节 设置和登记会计账簿的意义和会计账簿的种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账和结账,第一节 设置和登记会计账簿的意义和会计账簿的种类,一、设置和登记会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 （二）设置和登记的意义 1可以系统、完整归纳和积累会计核算资料，反映企业经营管理全貌。 2可以为编制会计报表提供依据。 3可以为会计检查提供依据，便于检查核对企业财产物资情况。,第一节 设置和登记会计账簿的意义和会计账簿的种类,二、会计账簿的种类 （一）按用途分序时账、分类账、辅助账 序时账-是按经济业务发生时间的先后，逐日逐笔顺序登记的账簿，分普通日记

2、账和特种日记账两类。特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。 分类账-是对全部经济业务进行分类核算和记录的账簿。按反映内容和提供指标的详略程度不同，有总分类账簿和明细分类账簿。 辅助账-是对日记账和分类账等主要账簿不能记录或记录不完全的经济业务进行补充登记的账簿。,（二）按外表形式分订本式、活页式、卡片式,订本式-是在启用前就顺序编号固定装订成册的账簿。 优点是能够避免账页散失和防止抽换账页。缺点是账页固定，不能增减，故必须为每一账户留若干空白账页；而且，一本账册在同一时间只能由一人登记，不便于分工记账。,（二）按外形式分订本式、活页式、卡片式,活页式是夹在活页账页中可以随时增添重

3、新排列的账簿。 优点是便于分工记账，缺点是账页容易散失，容易被抽换。 卡片式是用卡片箱装置可以随意取放的卡片。 优点同活页式，缺点同订本式。,将日记账与总分类账结合为一体的是联合账簿，称为日记总账。,第二节 会计账簿的设置和登记,一、日记账的设置和登记 普通日记账 一般为两栏式 表7-1 特种日记账分为： 现金日记账 表7-2，3，4 银行存款日记账 转账日记账 二、分类账的设置和登记 总分类账 表7-5 明细分类账 表7-6，7，8,第三节 会计账簿的规则,一、账簿的启用规则 1填列账簿启用和经营人员一览表，（见表7-9）。 2账页顺序编号。 二、记账规则P219 三、更正错账的规则 四、账

4、户的更换与保管规则,二、记账规则,1按会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项及时登记入账，字迹工整。 2登记完毕作“”符号，在记账凭证上签章。 3登记账簿用蓝色墨水，红色墨水应按规定使用。 4、账簿按页次顺序登记，不得跳行、隔页及任意抽掉、撕毁。 5结出余额，应反映借贷方向，无余额应写“0”。 6每页加计本页发生额及余额，写明“过次页”，次页上应写“承前页”。 7账簿记录错误要按照规定的方法更正。,三、更正错账的规则,1划线更正记账凭证无误，发生登记入账的错误，将错账用红线划去，写上正确文字或数字。 2红字更正登记入账后发现错误，先用红字记账凭证冲正错误，然后填制正确记账凭证。 3补充登记登记入

5、账后发现金额小于正确金额，可用蓝字填制错误金额的差额，补充登账。,四、账户的更换与保管规则,（一）账簿更换 1总账日记账及大部分明细账每年更换一次，新账页的首页要加盖“上年结转”戳记，旧账页末页要加盖“结转下年”戳记。 2固定资产、库存商品等，部分明细账户如年内变动不多，可不必更换新账页但必须加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度。,四、账户的更换与保管规则,（二）账簿保管 1、年末结账后，各种账簿应统一编号存档，妥善保管。 2活页账簿在存档前应在账簿前加放“账簿启用表”和“保管人员一览表”，然后装订成册加盖封面，和订本账一并存档。,第四节：对账和结账,一、对账 账证核对 账账核对 账物核对 账款核对,第四节：对账和结账,二、结账 （一）为什么结账 （二）结账程序 1、检查本期经济业务是否全部入账。 2、按权责发生制原则编