第2章 货币资金

1、2020/7/19，1，第二章货币资金，2020/7/19，2，1，货币资金的性质和范围2，货币资金内部管理制度3，为了订正货币资金应该设置的主要科目及其会订正报告中记载的4，现金5，银行存款6 (1)性质货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的部分的资金(二)范围从其内容看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。2020/7/19，4，4，二、货币资金内部控制制度、内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指在处理各种业务活动时，按照分工责任原则在知情人员之间建立的相互关系、相互制约的管理系统。 1、授权批准2、职场明确3、职能分离4、证书审计5、库存盘点6、定期循环知更鸟、2020

2、/7/19， 5、5、3、应设定货币资金的主要科目及其公司修订报告中记载的“库存现金”科目用于企业的库存现金的“银行存款”科目用于企业在银行或其他金融机构中存款的各种存款，如企业的海外存款、银行票据存款、银行票据“其他货币资金”科目用于核算企业的海外存款、银行票据存款、银行票据存款、流动中货币资金等。 资产负债表通常仅列出货币资金项目，而不再分别列出货币资金的每个组成项目。 2020年7月19日， 6、6、4、现金、(1)现金管理1、现金使用范围企业可使用现金的范围主要有： (1)员工工资、津贴(2)个人劳动报酬(3)根据国家规定授予个人的科技、文化艺术、体育等各种奖金(4)各种劳动保险、福利

3、费用及国家规定的对个人的其他向个人收购农副产品和其他物资货款；6 )出差人员必须携带的差旅费；7 )结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；8 )中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2020/7/19、7、2、库存现金限额(1)企业的库存现金限额由该账户开设银行根据实际需要进行审定，一般为35天的散发性支出需要量。 (2)边疆地辖区和交通不便地辖区的企业，库存现金限额可以超过5天，但不能超过15天的日常发散支出量。 (3)企业必须严格按照规定的限额控制现金结算量，超过限额的部分必须立即汇入银行，库存现金低于限额的，可以开具现金支票从银行提取现金，补偿限额。 2020/7/19，

4、8，3，现金日常收支管理(1)现金收入必须当天汇款银行，当天汇款银行确实困难的话，银行确定汇款时间(汇款当天存款) (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金因特殊情况需要支付现金的，必须事先经开户银行审批，由开户银行决定支付范围和限额。 企业必须定期向开户银行提交金额和使用情况(坐下来是要不得) (3)企业从银行提取现金时，应在取款证明书上写明具体用途，等会计部门的责任者签名盖章后，再向开户银行审查后再提取(支票填写规范) (4) 贯彻“九不行政许可”的规定，2020/7/19，9，4，现金帐目管理企业建立健全现金帐目，设立现金总分类帐目对现金进行总分类核算，设立现金分录对现金收

5、支进行明细核算，与现金收入、2020/7/19、10、1、现金的时间序列核算，由出纳人员根据审查无误的记账证书，每日登记在三栏式现金日记帐中，(2)现金的核算、出纳岗位的职责一般如下： (1)进行现金的收取和决算业务，(2)登记现金和银行存款日记帐，(3)保管库存现金和各种有价证券空白收据和空白支票，2020/7/19，11，2，关于现金的会订处理，现金收入，借款：库存现金，库库：银行存款，公营业务收入，其他业务收入，其他【例】某企业根据发生的现金领取业务，作成会订分类： 借款：库存现金500结账台：收取银行存款500 2元，企业销售产品修订300元，增值税51元，修订351元。 借：库存现金

6、351库存：主营业务收入300应该交税51 3，业务员李立因出差借出差费300元。 借的其他应收账款300结账台：库存现金300 4，总务部门报销办公费60元。 借钱：管理费60克结账台：库存现金60 5，本月电话费支付105元。 借款：管理费105贷项：库存现金105、2020/7/19、13、3、库存现金的库存、方法、1、出纳人员每天结束营业进行会计核对2 .库存工作团队与定期或不定期的盘点进行核对。 白条存款使不得，超过限额保管使不得现金，今天的长款不能弥补其他日子的短款，2020/7/19，14，现金细查计算，2020/7/19，15，现金细查的会订处理，(1)现金2020/7/19，

7、16，(2)现金短款， 借：应处理的财产损失向上溢出结账台库：库存现金，借：其他应收帐款出纳人员结账台库：应处理的财产损失向上溢出，第一步，借：管理费用结账台库：应处理的财产损失向上溢出借：库存现金90贷款：应处理的财产损益应处理的流动资产损益90 2， 经过反复核对，还不能查明长期90元的具体原因，得到公司引导人的批准，并将其转换为企业的营业外收入。 借款：处理对象资产损益处理对象流动资产损益90贷款：营业外收入90 3，在现金详查中找到了无法特定的具体原因的现金短款40元。 借：应处理的财产损益40贷款：应处理的流动资产损益40库存现金40 4，经检查，上述现金短款由出纳人员的责任引起，必

8、须向出纳人员提交赔偿通知书。 借款：其他应收帐款出纳人员40贷项：处理对象资产损益处理对象流动资产损益40、2020/7/19、18、5、银行存款(1)银行存款管理1、银行存款账户管理(1)基本存款人：企业进行日常结算和现金提取的账户(2) 一般存款者：企业为了业务方便而在银行或者金融机构开设的基本存款者以外的账户，这种账户主要是以银行借款的转账和不在开设基本存款账户的企业相同场所的附属非独立核算单位开设的账户，按照规定，企业可以通过一般存款者进行转账结算和现金存款，但不接受现金(3)临时存款人：根据企业临时业务活动的需要而开设的临时账户，企业可以通过这样的账户进行转账结算，可以按照现金管理的

9、规定收取现金。 (4)专用存款者：企业为了特定用途需要开设的具有特定用途的账户。2020/7/19、19、2、银行存款结算管理(9种结算方式)支付结算是指单位、个人在社会经济活动上使用票据、信用卡、收据确认、委托存款等结算方式进行货币支付和资金结算的行为。 四票(支票、银行票据、商业票据和银行开票)一卡(结账台卡)三种方式(收款确认、委托收款和汇款)一证(信用凭证)、2020/7/19、20、银行票据：开票人银行发行的商业票据：开票人发行的，向付款人收货人或汇票商业票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行开票：由银行开票，向收货人或票据持有者无条件会支付自各儿开票时规定金额的票据。 支票：由

10、开票人发行，委托支票存款业务的银行，向收货人或票据持有人无条件支付查看票据时决定的金额的票据。 信用卡：由商业银行向个人和公司发行的特约公司网站数据库购物、消费和银行现金，具有消费信用的特制运营卡。2020/7/19、21、汇兑：汇款人委托银行将该款支付给收货人的结算方式。 单位和个人各项货款的结算，可以使用结售汇方式。 确认收款：根据采购合同从收款单位中商品发货后，委托银行向异地付款人付款，付款人允许银行付款的结算方式。 收款委托：收货人委托银行向付款人收款的结算方法。 公司和个人用承兑的商业票据、债券、存款等付款人债务证明进行货款结算的，可以使用委托收款结算方式。 委托收款同城和异地都可以

11、使用。 委托收款结算的结算方法分为邮寄和电报两种。 指证据银行根据申请方申请开设的、以符合信用凭证条款的文件支付的支付承诺。 信用凭证是不可撤销、不可转让的外汇信用凭证。 信用凭证结算适用于内资企业间的商品交易。 2020/7/19，22，意思(钱和票一起去，参照票支付)是指申请使用银行票据的机构委托银行存入钱，向银行汇款结算或收取现金的票据。 特征有效期： 1个月(逾期作废、存款账户)的场外使用可以背书转让(面额后注明转让和签名盖章)来订正票据持有人或付款人：用“其他货币资金银行票据存款”来订正(详见其他货币资金订正)。 收货人直接修订为银行存款。 (1)银行票据结算方式、2020/7/19

12、、23、(2)银行本票结算方式：意味着银行发行的，并允许收货人或者票据持有人无条件支付规定金额。 特征有效期： 2个月内，在该城或同一票据交换区的货款支付可背书转让种类的定额本票(1000、5000、10000、50000元)和非定额本票(起点500元)。 会订类似于“银行票据”。 2020/7/19、24、(3)商业票据：意味着是开票人(银行的存款人)发行的，请求支付人无条件地将在指定的日期决定的金额支付给收货人或者票据持有人的票据。 商业票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 特点是一种期票(到期不能支付)商业承兑汇票银行承兑汇票有效期：最长可在6个月内申请折扣，可背书转让种类的商业承兑汇票

13、和银行承兑汇票。 会订付款人：修订为应付票据的收货人：记入应收票据。 2020/7/19，25，指发票人(银行存款人)发行的意思，委托支票存款业务的银行，在看支票时将规定的金额无条件地支付给收货人或者票据持有人。特征现金支票(只能从银行提取)转账支票(只能从银行提取)的有效期： 10天以内用于同城结算不能发行空头支票或与银行预约印不一致种类的现金支票、转账支票和空白支票。 会订全部以“银行存款”进行订正，(4)支票3360、2020/7/19、26、(5)汇兑3360表示汇款者请求银行将该货款支付给收货人的结算方式。 单位和个人各项货款的结算，可以使用结售汇方式。 特征场外结算所使用的不仅限于

14、商品交易不限于以金额起点的种类汇款和电汇来订正付款人：用“银行存款”或“其他货币资金的出口通讯端口存款(常用)”来订正的收货人：“银行存款”。 委托2020/7/19，27，(6)收款：意味着收货人向银行委托付款人支付的结算方式。 公司和个人用承兑的商业票据、债券、存款等付款人债务证明进行货款结算的，可以使用委托收款结算方式。 委托收款同城和异地都可以使用。 委托收款结算的结算方法分为邮寄和电报两种。 特征用于同城或场外结算的大宗商品交易种类的邮寄和电算化不使用。 可以用“银行存款”、“应付账款”或“应收账款”来订正。 在拒绝支付的情况下，不进行会议订正处理。 2020/7/19、28表示在根

15、据购买合同商品发货了收款单位后，向银行委托异地的支付人支付，支付人向银行许可支付的结算方式。 特征场外结算的首发，后收款结算起点10000元收款单位，支付单位必须是国有企业、托儿所等。 结算的货款必须是商品交易。 种类有检查票确定(确定期间3天)和检查品确定(确定期间10天) 2种/修订方式，邮寄和电气修订方式的修订计算与“委托收款”相似。 (7)应收账款确认：2020/7/19、29、(8)信用卡：是指以商业银行和个人为单位发行的特约单位，向购物、消费和银行网站数据库现金，并具有消费信用的特制运营卡。 特点同城或场外的结算单位卡用于10万元以上的结算使不得。 收到现金行政许可善意支付的使不得

16、。 恶意支付种类单位卡和个人卡的订正预算都用“其他货币资金”订正使不得。 (9)信用凭证：信用凭证是不可撤销、不可转让的汇兑信用凭证。 信用凭证结算适用于内资企业间的商品交易。 用于在特征内资企业间的商品交易结算中保证银行信用，支付承诺必须仅限于转帐，接受现金不受要不得采购合同限制地进行订正，全部以“其他货币资金”进行订正，包括2020/7/19、31、银行票据、2020/7/19、32同城支票、银行收讫确认、银行票据、信用凭证同城、场外都可以进行信用卡、委托存款、商业票据，各种票据有效期只有“票”字的都可以背书转让。 2020/7/19，34，(二)银行存款的修订1，日常修订(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，修订2 340元，领取支票存入银行。 借款：银行存款2 340结账台：主营业务收入2 000