会计学基础与原理培训讲义.ppt

1、会计学基础与原理 张纪雄 2009/4/28,理解复式记帐法: 从身边的事来理解会计原理 理解资金的形式与状态: 资金的转换分析 会计重要概念的形成原因: 深入理解会计 设计一套会计体系 用会计的方法记录预算管理,理解复式记帐法:,身边的会计,某项目组4月1日启动。经项目管理部协调安排，共有项目成员10人。其中项目经理1人，方案人员2人，开发人员3人，实施人员4名。他们分别来自实施部5人，开发部2人，产品管理部3人。 请设计一个表格报给主管总经理，反映上述信息。,XX项目组人员情况表 2009年4月1日,*注意概念的和定义准确性*,4月20，由于项目需要增加1名测试人员，从开发部协调1人去支援

2、。 2009/4/20,5月8，开发工作结束，项目组的2名开发人员返回开发部，1名开发人员返回实施部。 2009/5/8,5月18，项目正式上线，方案人员全部撤回公司产品管理部，剩下的人员除项目经理外全作为运维人员。 2009/5/18,上述表格的特点：,分为两维：“来源”和“运用”。天然平衡。 来源=应用。互相勾稽，便于对帐 两边同时增加，或者两边同时减少； 一边中两个项目同数增加和减少 时点。（？与时段相区别） 存量。（？与流量相区别） 任何一次变动，都涉及到两个方面。 这个表就叫:Balance Sheet,Balance Sheet优点与不足 优点： 及时反映当前的状态。 不足： 不能

3、反映某一具体的事项的变动情况。 是一个状态/分布图，不是一个过程历史图。,我们还需要一个流量表。如 来自开发部门人员变动表,该表虽然可以反映一段时期内人数动态变化。但没法保数据是正确的。该方法叫增减记帐法。单式,复式记帐法,一个业务，记两个或以上的帐户上。 用复式记帐法能保证数据有效核对。 理论基础是： 来源=应用，恒等式 事物之间普遍联系的 没有无缘无故的变动，总有来龙去脉 一个变化一定引起另个一个变动,在丁字帐中 平衡表中左的项目（运用）： 左边登记增加 右边登记减少 平衡表中右的项目（来源）： 右边登记增加 左边登记减少,4月20，由于项目需要增加1名测试人员，从开发部协调1人去支援。,

4、5月8，开发工作结束，项目组的2名开发人员返回开发部，1名开发人员返回实施部。,5月18，项目正式上线，方案人员全部撤回公司产品管理部，剩下的人员除项目经理外全作为运维人员。,能否总结出上述记帐法的特点？,左是借， 右是贷， 就变成了“借贷记帐法”。,4月20，由于项目需要增加1名测试人员，从开发部协调1人去支援。 2009/4/20,借：测试人员 1 贷：开发部人员 1,有借必有贷，借贷必相等,看懂中国货币当局资产负债表 会读财务数字: 1,106,365,441,320.00 thousand（千）, million（百万） billion（十亿）, trillion（万亿）,看懂中国货币

5、当局资产负债表,思考: 某公司出口一批货物，收到100美金，到银行换回700人民币。请问在央行的资产负责表如何反映？,理解资金的形式与状态,从“资金运用”和“资金来源”两个维度理解资金 资金运用资金来源 难点：如何在于区分？,资金运用,资金来源,资产,费用,收入,负债,所有 者权益,看得见,看不见,VS,会计要素,资金是运动的，在不断变换其状态。 记录运动过程，报告运动结果。 -这就是会计,经济学视角-投入要素的分类。 劳动 （古典经济学，劳动价值理论） 资本 承认资本主义 土地 承认地主 企业家 企业家精神：冒险与创新精神 （新古典经济学，边际效用理论） 制度（制度经济学） 中国经济发展的原

6、因。（*建国以来经济政策的内在逻辑*） 信息（信息经济学） 信息是知识差,原材料 + 资产耗损 + 劳动 + 税 + 利润 = 市场价格,附加值,增加值,GDP/GNP,NDP/NNP,资金运动过程简图,货币资金,原材料,在产品,半成品,产成品,商品,存货,固定资产,债 权,投 资,成本/费用,折旧,资产 vs 费用 费用是对资产的耗费。费用增加，资产减少。 费用一般指当期的,而资产是一种“长期费用”,在以后的各期内形成费用。 在会计上，费用科目，是临时的、过渡科目,2008年12月31日，用友软件的市值是： 市值=46668.35万股*22元=103亿。 市值 vs 资产 103亿 vs 3

7、1亿 市盈率=市值/年利润=103/3.95=20.8 思考：为什么市值与资产之间相差这么大？,练习几个会计分录。 XX报销差旅费1200元，冲以前借款。 借：差旅费 1200 贷：其他应收款 1200 软件销售10,000元，已开发票，但未收到款。 借：应收帐款 10,000 贷：销售收入 10,000 收到投资人1,000,000元的投资款。 借：银行存款 1,000,000 贷：股本 1,000,000,会计重要概念的形成原因,会计工作 确认 是否记、何时记、记什么。 是否报告、何时报告、报告什么 计量 历史成本，流入 重置成本，流入 公允价值，流出 可变现净值，预计未来 现值,预计未来

8、,会计假设,会计假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,会计工作 确认 计量,会计分期,许多重要的会计事项都是由“会计分期”引起的 两个重要记帐基础。 权责发生制 收付实现制 短期与长期 一年以内 一年以上,会计分期,资产类 应收 预付 递延 待摊 负债类 应付 预收 预提,会计分期,折旧 准备 坏帐准备 跌价准备 减值准备 特殊的资产类的科目，但借贷方向相反。,结帐 过度帐户 过度帐号清零,回答前的问题 练习几个会计分录 按规则查询: 如何发现现金发工资的行为?,设计一套会计体系,京都市财政局，设预算处，行政政法处（主管市机关事务局，市政法系统），教科文卫处（主管科技局、教卫局）三个处室。 09年1月，全市安排预算1000亿，其中下达指标给市机关事务局100亿、市政法系统150亿，科技局200亿、教卫局250亿。行政政法处预留50亿，教科文卫处预留50留。其余全在预算处预留。这些预算，来自本市财政收入800亿，中央补助100亿，上年结余资金100亿。,3月份，中央增加补助20亿，用于医改方案实施，市财政局直接下达给教卫局。 4月份，由于部分项目取消，教科文卫处调减收回科技局指标50亿。 5月份，预算处协调，教科文卫处转移10亿指标到行政政法处。 6月份，预算处又分别追加行政政法处、教科文处20亿。,问题： 根据所学的会计原理知识，给京都市