中国税制111.ppt

1、税法，第一章税法导论1。税法概念1。概念：税法是国家为调整国家与纳税人在税收征收中的权利和义务而制定的法律规范的总称。税法与税收密不可分。2.税收的概念和特征：税收是国家为行使其职能而获得财政收入的一种形式。(1)强制(2)未付(3)固定，2。税收法律关系1。税收法律关系的构成：主体和客体内容2。税收法律关系的产生、变化和消除。税收法律关系的保护。税法要素(1)总则(2)纳税人：又称纳税人，是依照税法直接负责纳税的单位和个人。纳税人可以是自然人或法人。自然人是指公民个人或居民。法人是指依法成立并能够独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，如公司、企业和单位。与纳税人相关的概念包括消极纳税人、

2、扣缴义务人和代收人。(3)纳税对象1。概念：税收客体是指税收制度规定的税收主体，是税收制度的核心要素。2.相关概念：(1)税目：它们是税法的要素。(2)计税基础：也称计税基础。它是对应税对象数量的规定。(4)税目(5)税率(1)概念：税率是应纳税额与征税对象金额之间的法定比例。2.税率形式：(1)比例税率：同一征税对象不论金额大小，只规定一个固定的征收比例。包括产品差别比例税率和行业差别比例税率。地区差异比例税率和范围比例税率。(2)累进税率：同一应税对象的税率随其金额的增加而增加。分为完全累进税率和超额累进税率(3)固定税率：根据应税对象的计量单位直接规定固定税额的税率形式。(4)累进税率超

3、过税率(6)纳税环节：税法规定应税对象从生产到流通都要纳税。纳税期限纳税期限：纳税人向国家纳税的法定期限。(8)纳税地点纳税地点：纳税人申报纳税的地点。(9)减免税起征点和免税金额(10)税收罚款(11)补充规定4。税法分类1。以税收归属为标准：中央税收和地方税收，中央和地方共享税收2。以计税基础为标准：从量税和从价税。税负是否可以作为标准转嫁：直接税和间接税。根据功能分为实体和程序；4.以应税对象为标准：所得税、流转税、财产税、行为税、资源税；5.税制结构1。概念：税制结构是指实行综合税制的国家根据一定标准进行税收分类后形成的税收分配格局及其相互关系。2.税收结构模型(1)流转税为主要税种(

4、2)所得税为主要税种(3)流转税和所得税为双重主要税种(6)中国税制改革，1。1950年，统一了税收管理，建立了新中国税制；2.工商税制于1953年修订；3.工商税制改革和农业税制于1958年统一；4.1977年试行工商税5。1980-1993年税制改革的内容。1994年税制改革。增值税制度的发明和使用是为了达到避免双重征税的目的。为了实现这一目标，增值税制度只规定实行价外征税、抵扣制度、统一税率和专用发票，只需要扩大征收范围，对加工、修理和更换服务征税，只规定购买免税农产品、支付运输费用和抵扣进项税。根据应纳税额计算的不同特点，增值税的计算可分为四种类型，即一般纳税人应纳税额的计算、小规模纳

5、税人应纳税额的计算、进口货物应纳税额的计算和出口货物退税额的计算。其中，最复杂的是一般纳税人应纳税额的计算。第二章是增值税。一、增值税的概念和特征(六点：税收中性、普遍征收、税负转嫁、税收抵扣、比例税率和超税制度)。二、增值税类型(生产、收入、消费)三。税收范围1。基本项目(1)销售或进口商品(2)提供加工、修理和更换服务(2)特殊项目(1)商品期货(包括商品和贵金属期货)(2)银行销售金银(不包括商场销售金银)，(3)典当销售，(4)集邮品的生产和调拨以及邮政部门以外的单位和个人的销售。3.特殊行为(1)作为销售行为(8种)，(2)混合销售行为，(3)并发销售行为。4.其他特别规定：(1)免

6、税规定；(二)财政部和国务院规定的其他免税项目(10项以上)；(2)资源利用；(3)有机肥产品；(3)涉及企业全部产权转让的应税货物转让不征收增值税。4.从事热、电、气、自来水等公共事业的增值税纳税人收取的与商品销售额直接相关的一次性费用，应缴纳增值税；凡与货物销售额无直接关系的，不征收增值税。5 .纳税人代有关行政部门收取的费用，同时符合下列条件的，不属于额外费用，不征收增值税。经国务院、国务院有关部门或者省政府批准；出具经财政部门批准的行政事业性收费专用票据；所有收到的款项应全部上缴财政或不上缴财政，但由政府部门监管。6.纳税人销售货物向买受人收取的保险费和从事汽车销售的纳税人向买受人收取

7、的车辆购置税和牌照费不视为额外费用，应当缴纳增值税。7.销售软件产品并收取软件安装费、维护费、培训费等费用的纳税人。随同销售的应当按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可以享受软件产品增值税退税政策。软件产品交付使用后，按计划或按时间收取的维护费、技术服务费和培训费不征收增值税。纳税人受委托开发软件产品，版权归委托方，版权归委托方或双方共同所有，不含增值税。8.印刷企业接受出版单位的委托，自行购买纸张，印刷统一编号的图书、报纸和杂志，采用国际标准书号，并按货物销售额征收增值税。9.增值税纳税人收取的会费收入不征收增值税。10.根据债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，原债转股企业向

8、新的债转股公司提供商品资产作为投资的，免征增值税。11.各燃油电厂从政府财政账户中获得的发电补贴不属于增值税规定的额外费用，不征收增值税。(新)12。高校后勤实体为高校师生食堂提供的上市食品、食堂餐具和出口快餐免征增值税；向其他社会人员提供的其他商品和出口快餐应缴纳增值税。(新)5 .增值税起征点的规定。下列项目中，有()属于增值税征收范围。一、纳税人随软件销售收取的软件培训费收入二、纳税人委托委托方拥有版权的软件收入三、纳税人销售商品时向购买方收取的保险费收入四、印刷企业委托出版单位从全国统一编号的图书中取得的收入，其中下列第()项不属于增值税征收范围。A.受托人受纳税人委托开发有版权的软件

9、的收入乙、纳税人销售软件后定期培训收取的培训费的收入丙、高校后勤单位为其他社会人员提供的出口快餐的收入丁、商业企业从供应商处收取的不一定与货物的销售额和销售量相关并向供应商提供一定服务的收入。共同点：1 .当货物被视为已售出时，应计算销项税，并按规定的顺序确定应纳税销售额，但不能使用转让货物的帐簿。销售额按以下顺序确定：当月商品的平均售价；近几年同类商品的平均售价；应税价值构成(详见应税金额计算)。当销售被认为发生时，所涉及的采购货物的进项税如果符合要求，可以扣除。3.作为销售，不仅要缴纳增值税，还要缴纳企业所得税。所购货物的用途不同，加工方式也不同。1.购买的货物用于投资(5)、分配(6)和

10、馈赠(8)，即作为销售转移到外部以计算销项税；2.购进货物：用于非应税项目(4)、集体福利和个人消费(7)、单位内部使用不得抵扣进项税；如果已经扣除，进项税将转出。某企业采购了一批原材料，增值税专用发票上注明的销售额为15万元，增值税金额为25 500元。本月，公司将该批原材料的20%投入到企业A中，随着投资额的增加，原材料增加了10%；月底，这批原材料的10%将用于企业员工食堂的装修。销项税=15000020%(1 10%)17%=5610(元)，进项税=25500-15000010%=22950(元)4。纳税人1。纳税人的概念和具体内容2。普通纳税人和小规模纳税人的认定。根据增值税暂行条例

11、实施细则第二十八条的规定，条例第十一条所称小规模纳税人的标准是： (一)从事货物生产或者应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者应税劳务并兼营货物批发或者零售的纳税人，年增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含此数，下同)；(二)年应纳税销售额在80万元以下的纳税人，但本条第一款第(一)项规定的除外。本条第一款所称“主要从事生产货物或者提供应税服务”，是指纳税人生产的货物或者应税服务的年销售额占年应税销售额的50%以上。新建商业企业一般纳税人的认定和管理；5.增值税税率的确定；1.基本税率(17%)；2.低税率(13%)；1.谷物、食用植物油和鲜奶；2.自来水和供暖；3.书籍、报纸和

12、杂志；4.饲料、化肥、农药和农业机械a .印刷厂自己购买纸质印刷书籍b .苗圃出售自产鲜花c .食品厂加工速冻水饺出售d .水果公司批发水果，VI .应税金额的计算。1.一般纳税人的计算公式：应纳税额=当期销项税-当期进项税销项税=销售金额*适用税率进项税金额=购买金额*适用税率(1)销售金额的确定(1)折扣法销售(2)折价法销售(3)本金偿还法销售(4)易货法销售(5)销售金额中是否包含包装押金(6)您使用的固定资产的销售(4节(2)， 三种折扣税务处理折扣销售(商业折扣)取决于销售金额和折扣金额是否显示在同一张发票上：如果显示在同一张发票上，折扣后的余额将用作销售金额； 如果折扣金额单独开

13、具发票，则无论财务处理如何，折扣金额不得从销售金额中扣除。这里的折扣仅限于商品的价格折扣。如果是实物折扣，在销售中应作为“免费礼物”对待，实物金额不能从原销售额中扣除。销售折扣发生在销售后，是一种融资行为，折扣金额不能从销售金额中扣除。销售折扣也发生在售后。作为对买方所售产品的品种和质量问题的补偿，是原销售金额的减少，折扣金额可以从销售金额中扣除。【例】一批新华书店批发的书，每本定价20元，共计1000册。由于买方购买的数量很大，交易以30%的折扣价进行，折扣部分打印在与销售金额相同的发票上。10天内支付2%的折扣，买家将如期付款。则应税销售额=207000/(113%)=12389.38元，

14、销项税额=12389.3813%=1610.62元。以旧换新销售：销售额根据同期新品销售价格确定，旧品(金银首饰除外)购买价格不扣除。示例企业是增值税的一般纳税人，生产某些汽车产品。这个月，618套汽车产品以折价的方式售出。每套旧汽车产品定价为260元，按出厂价扣除二手货购买价格后的实际销售收入为791，040元。销项税=(791040 618260)17%=161792.4(元)，3。销售本金的偿还：销售金额是商品的销售价格，本金费用不能扣除。【例】钢琴厂是增值税的一般纳税人。本月，该公司以“还本”的形式出售了钢琴，开出了20张普通发票，共收款25万元。扣除资本偿还准备金后，企业按规定以23

15、万元作为销售处理，则增值税应税销售额为25 (1.17%)=21.37 (1万元)。4.易货销售：买卖双方进行买卖，用他们发出的货物核算销售额和计算销项税，用他们收到的货物核算进项税。【示例】向各专卖店销售300盒雪茄，获得600万元的免税销售收入；用40盒雪茄换两辆车和一辆大卡车；销项税=(600 60030040)17%=115.60(万元)。包装押金处理：如果销售商品收取的包装押金单独核算，则不计入销售税(酒类产品除外：啤酒、米酒按是否逾期处理，啤酒、米酒以外的其他酒类产品收取的押金不论是否逾期，均计入销售税)。征税时注意两点：一是逾期的包装押金是含税收入，需要折算成免税价格后计入销售；

16、第二，税率适用于包装商品。酒厂是一般纳税人。这个月，我把酒卖给了一个小规模的纳税人，开了一张普通发票，金额是93，600元；同时，另计包款2000元(未逾期)，该企业酒厂计算的销项税为：销项税=93600(1.17%)2000(1.17%)17%=13890.6元。2.进项税的抵扣，即纳税人为购买货物或接受应税服务而支付或承担的与销售相关的增值税。(1)允许从销项税中抵扣的进项税分为两类：一类是凭票抵扣，即取得法定的抵扣凭证并符合税法的进项税抵扣要求；另一种是计算抵扣，即如果没有取得法定的抵扣凭证，但符合税法的抵扣政策，则允许计算抵扣进项税。(1)凭票从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税；

17、从海关取得的完税证明上注明的增值税。(2)计算免税购进免税农产品：进项税=进项价13%外购运输服务：进项税=运输成本7%，(2)不可抵扣进项税，(1)非应税项目购进货物或应税服务；免税购买的货物或应税服务；为集体福利或个人消费而购买的货物或应税服务；(2)购买异常损失的货物；(三)非正常损失的产品和成品所消耗的购进货物或者应税劳务。(4)第1-4项发生的运输费用A.生产过程中出现的报废产品乙、用于修理修理产品的可穿戴备件丙、生产企业用于经营管理的办公用品丁、校办企业生产的教具外包材料、运输费用汇总：进项税=运费金额的7%(即运输费用建设基金)，生产企业采购的原材料取得增值税发票10万元，已入库并支付运输企业运输费用800元；(发票上注明运费600元，保险费60元，装卸费120元，工程款20元)进项税=10，000，017% (600 20) 7%=17，043.4元。如果上述第(1)和第(5)项中购买