第六节财务成果核算_免费下载.ppt

1、财务成果核算 P395,在会计期末，要将收入费用类账户结转至“本年利润”账户，核算当期的经营成果。 财务成果的核算需要开设“本年利润”“所得税费用”“利润分配”“盈余公积”等账户,利润可分为营业利润、利润总额、净利润 营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-三大期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税（所得税=利润总额25%）这是没有纳税调整项时的情况,为了核算出当期利润，需要将损益类账户期末结转至“本年利润”账户 1、收入类账户结转至本年利润 借：

2、主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润,2、费用类账户结转至本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 资产减值损失 管理费用 销售费用 财务费用,3、根据1、2判定，若本年利润为贷方余额则为盈利，需要缴纳所得税；若为本年利润借方余额则为亏损。根据1和2得出的本年利润金额则为利润总额。 所得税=应纳税所得额25% 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额- 纳税调整减少额 P399,纳税调整： 纳税调整增加额： 1、税法规定不允许扣除的项目，但会计上已经作为当期费用扣除了例如税收滞纳金、罚款、罚金等 2、税法规定可以扣除的项目，企业

3、已经计入当期费用，但是超过了税法规定可以扣除的最大额，例如超出税法规定的业务招待费标准、捐赠支出等,纳税调整减少额： 税法中规定可以不用纳税的项目，但是会计在做账时已经确认为收入或利得，例如国债利息收入。 P399例题10-105,所得税的账务处理 计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-所得税 期末将所得税费用结转至本年利润 借：本年利润 贷：所得税费用 此时，本年利润余额则为当期净利润 P397例10-103-107,利润分配是企业根据国家有关规定和投资者决议，对企业净利润进行的分配。 分配的顺序 1、弥补以前年度亏损 2、提取盈余公积 3、向投资分配利润,利润分配 P400,一、要进行

4、利润的分配首先需要将净利润从本年利润账户结转至利润分配账户 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 二、结转之后开始分配： 1、弥补以前年度亏损,2、提取盈余公积，盈余公积又有法定盈余公积（按净利润的10%提取），任意盈余公积（由企业自行确定是否提取及提取比例），法定公益金（按净利润5%-10%提） 提盈余公积的分录 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金,3、向投资者分配利润 借：利润分配向投资者分配利润 贷：应付利润,三、利润分配完成之后需要将“利润分配”账户的其他明细账户（提取盈余公积、向投资分配利润等明细账户）结转至“利润分配未分配利润”账户 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取法定公益金 向投资分配利润,将利润分配的其他明细结转之后，“利润分配未分配利润”借方表示已经分配出去的利润，贷方表示从“本年利润”结转出来的未分配利润总额，根据借贷方比较之后得出“利润分配未分配利润”账户最终的