利润和利润分配的核算.ppt

1、第七章利润和利润分配的补正，利润形成的所得税的补正利润分配的补正，1 .在本章中，利润形成的补正，所得税的补正，利润分配的补正2，本章学习的重点和难点利润形成的补正，所得税的补正3，学习本章的学习方法掌握利润形成的补正，所得税的补正，熟悉利润分配的补正7-1利润的构成和补正， 企业实现的利润由一系列利润指标构成，其内容和订正方法如下：利润分为三个层次，7-1-1营业利润(简化)、主营业务收入与其他业务收入之和、主营业务成本与其他业务成本之和净损失时减、7-1-2利润总额，即“利润”，不要根据企业纳税所得额进行补正的应纳税金、7-2营业利润的补正算可以根据上述补正公式来探讨营业利润的形成过程，首

2、先对这些个的内容进行研究。 7-2-1期间费用的补正算1 .期间费用的基本意义不能直接归属于某特定的产品成本，必须直接补正当期损益的各种费用。期间费用的理解与产品生产没有直接关系，不涉及产品生产成本，而是发生本期费用，2 .期间费用的构成内容、销售费用、管理费用、财务费用、7-2-2投资收益的修订版1 .投资收益的含义企业在正常生产经营活动外，投入资金的投资收益和投资损失的差异称为投资净收益(或净损失)。 2、开户，例企业采用成本法修订长期股权投资，现分配本年度股息红利50 000元，未收款项。借款：应收股息红利50 000贷方：投资收益50 000、7-2-3根据营业利润的补正前的主营业务、

3、其他业务、期间费用和投资利润的结果和补正公式，可以补正京连公司的营业利润。讲课练习：主营业务收入2 274 000其他业务收入134 000其他业务成本1 526 000其他业务成本20 680营业税和附加46 810管理费用395 690销售费用79 280财务费用2 500营业利润， 由上式可知，22740001340015260002068046810395690250079280=435200 (元)、7-3净收益的校正运算和校正运算7-3-1净收益的校正运算在进行净收益的校正运算时还需要1 .营业外收支的校正运算(1 与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。 其他业务收

4、入(2)营业外收支的内容营业外收入包括处理流动资产获利、收取光盘利润等。 营业外支出包括流动资产处置损失、损失损失损失、公益性支出等。 (3)户头设置，(4)会修例【例】企业领取其他机构违约罚款收入84 800元，存入银行。借款：银行存款84 800克结账台：营业外收入84 800，【例】企业以银行存款20 000元支付公益性慈善捐赠。 营业外支出20 000库特：银行存款20 000，7-3-2所得税费用的订正1 .所得税费用的含义企业按照国家税收法律的有关规定，根据企业某经营年度实现的经营所得和其他所得，按规定的税率订正缴纳的税款。 2 .所得税费用的核算方法所得税额所得税税率中：所得税额

5、的利润总额的调整项目为了讨论问题的简单，本教材假定与利润总额的调整问题无关，以利润总额为基准直接核算企业的应税所得额。3 .利润总额的修订，可根据营业利润总额(435 200元)和上述资料，修订京连公司的利润总额： 435 20084 80020 000500 000 (元)，4 .所得税费用的修订所得税额利润总额所得税税率是京连公司的所得税假设应纳税的所得税额， 500 000335 000 (元)，7-3-3 .设所得税费用的订正账户，订正算例【例】企业应征税的所得税165 000元。借款：所得税费用165 000克结账台：应纳税的税金165 000、(6)净收益的补正净收益=利润总额-所

6、得税、净收益=500 000元-165 000元=335 000元、7-3、营业税金及附加、销售费用、所得税费用、其他业务成本、2 .会补正例【例】企业开会。 借：主营业务收入2 274 000杂项业务收入134 000投资收益79 280营业外收入84 800贷项：本年利润2 572 080，【例】企业将在公司修订期末本期产生的各费用(所得税除外)转入“本年利润”账户。 借款：本年利润2 072 080贷项：主营业务成本1 526 400营业税和附加55 000其他业务成本20 680销售费用46 810管理费用395 690财务费用2 500营业外支出20 000，【例】企业将在会订期末补正的所得税存入“本年利润”账户。 借：本年利润165 000贷项：所得税费用165 000“本年利润”帐户的登记情况如下，通过比较从该帐户贷项结转的所有收入和从借项结转的所有费用，可以求出本年净收益数。7-4利润分配业务的补正算7-4-1利润分配的含义企业根据法律、董事局等决议要求股东