会计原理第三章 企业经济业务核算.ppt

1、第三章 工业企业主要经济 业务的核算,主要内容： 第一节 资金筹集及固定资产购置业务的核算 第二节 材料采购业务核算 第三节 生产过程的业务核算 第四节 销售过程的核算 第五节 财务成果的核算,7/21/2020,2,第一节 资金筹集及固定资产购置业务的核算,主要内容： 一.工业企业主要经济业务 二.资金筹集业务的核算 三.固定资产的购置业务核算,7/21/2020,3,一.工业企业主要经济业务,(一)资金筹集及固定资产购置业务的核算 (二)材料采购过程的核算 (三)生产过程的核算 (四)销售过程的核算 (五)财务成果的核算,7/21/2020,4,二.资金筹集业务的核算,(一)资金筹集的主要

2、方式 1所有者权益资金筹资 直接吸收投入资本、发行股票等; 2负债资金筹资 向金融机构贷款、向社会公众发行债券等.,7/21/2020,5,(二)设置的主要账户,1.银行存款-资产类 核算存入银行和其他金融机构的存款. 按金融机构设置明细账 . 2.实收资本-所有者权益类 核算投资者投入的实际收到资本金. 按投资者设置明细账.,7/21/2020,6,3.资本公积-所有者权益类 1) 核算收到的投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额部分; 2)直接计入所有者权益的利得和损失等. 3)设置”资本(股本)溢价”、“其他资本公积”明细账 4.短期借款-负债类 核算向金融机构借入的一年及以下的借

3、款 设置借款种类、贷款人、币种明细账,7/21/2020,7,(三)主要业务账务处理,1.投入资本时 借:银行存款、固定资产等账户 贷: 实收资本-投入 资本公积-资本溢价 2.借入资金时 借:银行存款 贷:短期借款,7/21/2020,8,例1.企业发生以下经济业务,1.收到国家投资200 000元,存入银行. 2.收到外商投入价值360万元的固定资产,合同约定外商投入注册资本300万元. 3.企业取得为期6个月的银行贷款10万元.,7/21/2020,9,1.借:银行存款 200 000 贷:实收资本-国家投入 200 000 2. 借:固定资产 3 600 000 贷:实收资本-外商投入

4、 3 000 000 资本公积-资本溢价 60 000 3. 借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000,7/21/2020,10,三.固定资产的购置业务核算,（一）固定资产的确认标准及其入账价值 1确认标准 指使用期限在一年以上，且单位价值在规定的标准以上，并保持其原有实物形态的劳动手段。 2入账价值 为取得某项固定资产并使其达到可使用状态所发生的一切合理、必要的支出，包括买价、运杂费、安装费及其他费用等。,7/21/2020,11,(二)设置账户,1.固定资产-资产类 核算固定的原值. 按类别和项目设置明细账. 2.在建工程-资产类 核算在建工程发生的支出. 设置 “建筑工

5、程”、“安装工程”、“安装设备”等明细账。,7/21/2020,12,（三）账务处理,1.购置可以立即投入使用的固定资产时 借:固定资产- 应交税费-应交增值税(进项税) 贷:银行存款 等账户,7/21/2020,13,2.购置需发生安装费用的固定资产时 1)购入时 借:在建工程- 应交税费-应交增值税(进项税) 贷:银行存款等科目 2)发生费用时 借:在建工程- 贷:银行存款等科目 3)达到使用状态时 借:固定资产- 贷:在建工程-,7/21/2020,14,例2.某企业发生以下经济业务,1.购置不需安装的设备一台,买价80 000元,增值税13 600元,运费2 100元,全部用银行存款支

6、付. 2.购置需安装的设备一台,买价50 000元,增值税8 5 00元,运费1 200元,全部用银行存款支付.安装过程中发生人工费7 200元.,7/21/2020,15,1.借:固定资产-设备 82 100 应交税费-应交增值税(进项税)13 600 贷:银行存款 95 700 2.1)借:在建工程-设备 51 200 应交税费-应交增值税(进项税) 8 500 贷:银行存款 59 700 2)借:在建工程 7 200 贷:应付职工薪酬 7 200 3) 借:固定资产-设备 58 400 贷:在建工程-设备 58 400,7/21/2020,16,第二节 材料采购业务核算,主要内容: 一.

7、材料采购业务 二.材料按实际成本计价的核算 三.材料采购成本计算 四.材料按计划成本计价的核算,7/21/2020,17,一.材料采购业务,1购买材料，货款已付或尚未支付 2归还前欠的购货款 3支付购买材料时所发生的采购费用 4结转已验收入库材料的采购成本,二.材料按实际成本计价的核算,(一)设置的主要账户 1.“在途物资”-资产类 核算企业采用实际成本核算,货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本 . 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。 2.”原材料”-资产类 核算库存材料成本. 按材料的类型、品种和规格设置明细账。,3.应付账款”-负债类,核算因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支

8、付给供应单位的款项。 按供应单位的名称开设明细账户。 4.应付票据-负债类 核算开出而承兑的商业汇票. 按债权人设置明细账.,7/21/2020,20,5.预付账款-资产类,核算按合同规定预付的款项. 按供应单位设置明细账. 6.库存现金-资产类 核算企业拥有的库存现金. 7.应交税费-负债类 核算按税法规定应计交而未交的各种税费. 按应交的税费项目设置明细账.,7/21/2020,21,(二)账务处理 1.购入,尚未验收入库时 借:在途物资- 应交税费-应交增值税(进项税) 贷:银行存款、库存现金、预付账款、应付账款、应付票据等 2.验收入库,结转采购成本时 借:原材料- 贷:在途物资-,7

9、/21/2020,22,3.支付预付款时,借:预付账款-单位 贷:银行存款 4.归还欠款时 借:应付账款-单位 贷:银行存款,7/21/2020,23,例3.企业发生以下经济业务,1.企业购进甲材料120吨,每吨500元,运杂费900元,增值税10 200元,材料尚未入库,款项未支付; 2.根据合同规定,企业以银行存款预付A公司 31 590元用于购买乙材料; 3.企业购进乙材料价格27 000元,增值税4 590元,尚未入库; 4.上述材料全部入库,并结转材料实际成本.,7/21/2020,24,1.借:在途物资-甲材料 60 900 应交税费-应交增值税(进项税) 10 200 贷:应付账

10、款 71 100 2.借:预付账款-A公司 31 590 贷:银行存款 31 590 3.借:在途物资-乙材料 27 000 应交税费-应交增值税(进项税) 4 590 贷:预付账款 31 590,7/21/2020,25,4.结转材料实际成本 借:原材料-甲材料 60 900 -乙材料 27 000 贷:在途物资-甲材料 60 900 -乙材料 27 000,7/21/2020,26,三.材料采购成本计算,（一）采购成本的构成 1买价 2运杂费 运到企业仓库前所发生的运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，但不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税金额。 3运输途中的合理损耗 4入库

11、前的挑选整理费用 5购入材料负担的税金(不包括增值税) 6.其他费用,7/21/2020,27,（二）材料采购成本的计算,1材料采购成本 =不含增值税的买价+采购费用 2共同采购费用的分配方法 1）采购费用分配率 = 实际发生的采购费用/材料的买价或重量 2）某种材料应分担的采购费用 = 该材料的重量或买价采购费用分配率 3编制“物资采购成本计算表” 据明细账编制，直接费用直接计入，间接费用进行分配归集。,7/21/2020,28,例4.企业购入甲材料2 400千克，每千克50元,乙材料1 600千克,每千克100元,甲、乙材料共发生运杂费12 480元，款项以银行存款支付.材料入库.要求:按

12、材料的重量为标准分配运杂费用。(增值税17%) 1.运杂费分配率 =12480/(2400+1600)=3.12(元/千克) 2.甲材料应分担的运杂费 =24003.12=7488(元) 3.乙材料应分担的运杂费 =16003.12=4992(元),7/21/2020,29,4.甲材料的采购成本 =240050+7488=127 488(元) 5.乙材料的采购成本 =1600100+4922=164 922(元) 6.会计分录 借:原材料-甲材料 127 488 -乙材料 164 922 应交税费-应交增值税(进项税) 49709.7 贷:银行存款 342119.7 7.编”材料采购成本计算表

13、”,7/21/2020,30,四.材料按计划成本计价的核算,(一)设置的主要账户 1.材料采购-资产类 核算采用计划成本进行日常核算而购入材料的采购成本. 2.材料成本差异-资产类 (调整) 核算计划成本与实际成本的差异额.,7/21/2020,31,(二)账务处理,1.购入时 借:材料采购- (实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税) 贷:银行存款、库存现金、预付账款、应付账款、应付票据等 2.验收入库时 借:原材料- (计划成本) 贷:材料采购-(计划成本) 3.调整差异时 借:材料成本差异 或借贷方向相反 贷:材料采购- (计划成本-实际成本),7/21/2020,32,例5.企业购进

14、甲材料71 400元,其中:买价61 200元,增值税10 200元,运杂费1 200元,材料尚未入库,款项尚未支付.计划成本为63 600元. 1.购入时 借:材料采购-甲材料 62 400 应交税费-应交增值税(进项税) 10 200 贷:应付账款 72 600 2.入库时: 借:原材料-甲材料 63 600 贷:材料采购-甲材料 63 600 3.调整差异时: 借: 材料采购 1 200 贷:材料成本差异 1 200,7/21/2020,33,第三节 生产过程的业务核算,主要内容： 一.生产过程发生的主要经济业务 二.生产过程及生产支出 三.设置的主要账户 四.主要业务账务处理 五.生产

15、成本的计算,一.生产过程发生的主要经济业务,消耗材料 结算支付职工工资 提取福利费 计提固定资产折旧 支付各项期间费用 结转制造费用 结转完工入库产品的生产成本,7/21/2020,35,二.生产过程及生产支出,（一）生产过程 从领用材料开始到产成品入库的过程，在产品生产过程中一方面是产品的形成过程，另一方面也是费用发生和形成的过程。包括生产费用的的核算和产品成本的计算 （二）生产费用 1概念 产品生产经营过程中所发生的各项耗费。,7/21/2020,36,2.种类 1）劳动资料的耗费。 如：固定资产折旧 2）劳动对象的耗费。 如：各种原材料、辅助材料 3） 活劳动的耗费。 如：生产工人工资、

16、福利费等 4）其他纯货币性支出 如：水电费、办公费等 （三）生产成本 1.概念 将生产费用按一定种类的产品进行归集，就构成了产品的生产成本。,7/21/2020,37,2.产品成本构成项目 （按其经济用途分类）,1)直接材料 指产品生产上直接耗用的材料. 2)直接人工 指直接从事产品生产人员的工资. 直接材料和直接人工构成直接费用. 3)制造费用 为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用,7/21/2020,38,(四)期间费用,1.含义 在生产经营期间发生,为维持一定生产经营 能力、符合费用定义、不构成产品成本的 费用.,7/21/2020,39,2.种类,1)管理费用 企业为组织和管理生产

17、经营所发生费用. 2)财务费用 企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用. 3)销售费用 企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各种费用.,三.设置的主要账户,（一）“生产成本”账户-成本类 1.核算企业进行工业性生产所发生各项生产成本。 2.按“基本生产成本”、“ 辅助生产成本”设明细账。 （二）“制造费用”-成本类 1.核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用。 2.按不同的费用项目或车间以及部门设置明细账户。,（三）“应付职工薪酬”-负债类,1.核算企业应付给职工的各种薪酬。 2.设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费用”、“职工教育

18、经费”等明细账。 （四）“累计折旧”-资产类 1.核算固定资产因磨损而减少的价值。 2.固定资产的抵减账户。计提增加时，记“贷方” （五）库存商品-资产类 1.核算 库存的各种商品。 2.按品种、种类和规格设置明细账。,四.主要业务账务处理,（一）生产车间一般耗用材料 借：生产成本- （直接材料） 制造费用 - （间接材料） 贷：原材料- （二）结算本期应付生产车间职工的工资 借：生产成本- 制造费用- 贷：应付职工薪酬-,7/21/2020,43,例6.从仓库领用甲材料价值50 000元,用于生产A、B产品和其他耗用。其中：A产品耗用10 000元，B产品耗用35 000元，其他耗用5 00

19、0元。 借：生产成本-A产品 10 000 -B产品 35 000 制造费用 5 000 贷：原材料-甲材料 50 000,7/21/2020,44,（三）提取现金，并发放工资,1.银行提现时 .借：库存现金 贷：银行存款 2.发放工资时 借:应付职工薪酬-工资 贷: 库存现金,7/21/2020,45,例7.从银行存款中提取现金30 000元,准备发放工资. 借:库存现金 30 000 贷: 银行存款 30 000 例8.车间办公室购买文具200元. 借:制造费用 200 贷: 库存现金 200,7/21/2020,46,(四)生产车间计提折旧,借:制造费用 贷:累计折旧 例9.按规定的固定

20、资产折旧率,计提本月车间固定资产折旧8 000元 借: 制造费用 8 000 贷:累计折旧 8 000,7/21/2020,47,(五)产品完工,验收入库,借:库存商品 贷:生产成本 例10.本月A产品50台全部制造完工,并验收入库,按其实际生产成本50 000元转账. 借:库存商品 50 000 贷:生产成本 50 000,7/21/2020,48,五.生产成本的计算,(一) 成本计算的基本要求 1.按规定的成本内容进行确认和计量 1）历史成本- 取得时的成本。 2）重置成本-重新取得与其所拥有的某项资产相 同或与其功能相当的资产支出成本。 3）可变现净值-预计售价减去进一步加工成本和 预计

21、销售费用及相关税费后的净值. 4）现值-未来现金流量折现后的价值。 5）公允价值-熟悉市场情况的买卖双方，在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格。,7/21/2020,49,2.划清支出与费用、费用与成本的界限,1）收益性支出 企业在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关. 凡是本期受益的支出,应全部列为本期费用. 2）资本性支出 取得的财产或劳务的效益可以涉及多个会计期间所发生的那些支出。 凡受益期包括相连接的若干会计期间的支出，按受益期分期摊作费用 .,7/21/2020,50,3.按权责发生制原则进行成本计算,1.权责发生制 收入或费用应当在收入权利或费用责任形成期间予以确认而不

22、管该期间是否收到或付出货币资金. 2.收付实现制 以货币资金的实际收付为标准来确定本期收益和费用的.,7/21/2020,51,(二)成本计算的程序,1.确定成本计算对象; 2.划分成本计算期; 3.确定成本计算项目; 4.准确归集和分配各种生产费用; 5.健全成本计算原始记录.,7/21/2020,52,(三)按成本项目归集生产费用的方法,1.直接费用直接归集; 2.间接费用(制造费用)需进行分配. (四)制造费用分配方法 1.间接费用分配标准 生产工人工资、生产工人工时、机器工时、直接原材料成本.,7/21/2020,53,2.计算方法,1)制造费用分配率 =制造费用总额/分配标准 2)某

23、产品应负担的制造费用 =某种产品的分配标准制造费用分配率 3) 编制”制造费用分配表” 4)会计分录 借:生产成本 贷:制造费用,7/21/2020,54,(五 ) 某产品的生产成本总额计算 1.某产品的生产成本总额 =直接材料+直接人工+某产品应负担的制造费用 2. 编制”生产成本计算表”,7/21/2020,55,例11.企业本月共发生制造费用35 000元,生产工人工资总额为52 000元,其中A产品生产工人工资30 000元,B产品生产工人工资22 000元,按工资总额分配制造费用. 1.制造费用分配率 = 35 000/52 000 0.673 2.A产品分配的制造费用 =30 00

24、00.67320 194(元) 3. B产品分配的制造费用 =22 0000.67314 806(元),7/21/2020,56,第四节 销售过程的核算,主要内容： 一.销售过程发生的主要经济业务 二.销售过程核算应设置的帐户 三销售过程账务处理,一.销售过程发生的主要经济业务,(一)销售产品，货款已收到（或尚未收到）； (二)结转已售产品的实际生产成本； (三)支付各项销售费用（包装费、广告费等）； (四)计算应交纳的已售产品的销售税金。,二.销售过程核算应设置的帐户,（一）“产品销售收入”-损益类 1.核算企业销售产品、提供劳务等日常活动所取得的主营业务收入; 2.期末结转到“本年利润”后

25、，一般无余额; 3.按销售产品的种类设置明细账户。,（二）“产品销售成本”-损益类,1.核算企业销售产品提供劳务等日常活动的成本; 2.期末结转到“本年利润”后,无余额; 3.按产品类别（或劳务）设置明细账户. (三)”营业税金及附加”-损益类 1.核算企业日常经营活动所发生的税金及附加费; 2.除增值税之外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育附等税费； 3期末结转到“本年利润”后,无余额,（四）“销售费用”损益类,1.核算企业销售商品、提供劳务时发生的费用; 2. 期末结转到“本年利润”后,无余额; 3.按费用项目设明细账. (五)“应收账款”-负债类 1.核算企业因销售商品、提供

26、劳务等经营活动应收取的款项; 2.按债务人设明细账.,7/21/2020,61,(六)“预收账款”-负债类,1.核算企业按合同规定预收的款项; 2.按购货单位设明细账; 3.预收款项不多的情况下,可将预收的款直接记入”应收账款”中.,7/21/2020,62,(七)其他业务收入-损益收入类,1.核算除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入. 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额. (八)其他业务成本-损益支出类 1.核算除主营业务活动以外的其他经营活动实现的成本. 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额.,三销售过程账务处理,(一）销售产品，货款已经收到或未收到 借：银行存款、应收账款

27、等 贷：主营业务收入 应交税费-增值税（销项税） (二)结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 (三)收回尚未收到的货款 借：银行存款 贷：应收帐款,7/21/2020,64,四.处置”固定资产”账务处理,(一)设置”固定资产清理” -资产类账户 (二)账务处理 1.处置时 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产-,7/21/2020,65,2.收到款项时 借:银行存款 贷: 固定资产清理 3.发生清理费用时 借:固定资产清理 贷:银行存款 4.清理完毕时 借:固定资产清理 贷:营业外收入,7/21/2020,66,例11:经批准,出售设备一台,收入30 000元,原值4

28、0 000元,已提折旧15 000元,发生清理费用1000元,款项收到,存入银行. 1)出售时 借:固定资产清理 25 000 累计折旧 15 000 贷:固定资产 40 000 2) 支出清理费时 借:固定资产清理 1 000 贷:银行存款 1 000,7/21/2020,67,3)收到款项时 借:银行存款 30 000 贷:固定资产清理 30 000 4) 处置完毕时 “固定资产清理”贷方余额 = 30 000- 25 000- 1 000= 4 000(元) 借:固定资产清理 4 000 贷:营业外收入 4 000,7/21/2020,68,（四）支付发生的各项销售费用,借：销售费用 贷

29、：银行存款（或库存现金） （五）计算应交纳的销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交税 （六）实际交纳税金 借：应交税金-应交税 贷：银行存款,7/21/2020,69,例12. 1.企业销售A产品200件,每件售价320元,成本300元,增值税10 880元,款项存入银行. 2.月末结转已售A产品的成本. 3.用银行存款支付销售产品的广告费3 000元. 4.预收甲企业购买A产品的货款50 000元. 5.计算应交城市维护建设税(7%)及教育费用附加(3%),若本月应交增值税20 000元. 6.若本月实际向税务机关交纳30 000元.,第五节 财务成果的核算,1 .财务成果的确定

30、2 .财务成果核算应设置的账户 3 .财务成果核算的账务处理,一.财务成果的确定,-财务成果是指企业在一定时期全部经营活动所取得的利润或发生的亏损。包括收入减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。,7/21/2020,72,(一)营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益资产减值损失公允价值变动收益 其中: 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务 (二)利润总额 =营业利润+营业外收入营 业外支出 (三)净利润 = 利润总额 所得税费,二.设置的账户,（一）“本年利润”-所有者权益类 核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）总额

31、。 该账户的结构： 借方 本年利润 贷方 （1）产品的销售成本 （1）产品销售收入 （2）产品销售税金 （2）其他业务收入 （3）产品销售费用 （3）投资收益 （4）其他业务支出 （4）营业外收入 （5）管理费用 （6）财务费用 （7）所得税 余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额,7/21/2020,74,“本年利润”账户,年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户无余额。,（二）“利润分配”-所有者权益,1.可供分配利润的分配顺序： 1)提取法定盈余公积 ：10%，50%以上可不提； 2)提取任意盈余公积; 3)向投资者分配股利

32、:可用利润转增资本或向股东分派股票股利.,7/21/2020,76,如有剩余为未分配利润,可留待以后分配. 当期发生亏损,可用以后年度的税前利润弥补.连续5年未弥补完的,应采用税后利润进行弥补,当期的亏损也可用盈余公积弥补.,7/21/2020,77,2.”利润分配”账户核算内容,-主要用来核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 该账户的结构： 借方 “利润分配” 贷方 (1)按规定比例提取 (1)盈余公积补亏 的各项企业留利 (2)年终由“本年利润” (2)分配投资者的利润 账户转入的净利润 (3)年末从本年利润账户 转入的本年亏损 余额：未弥补亏损 余额:未分配利润,7/21/2020,78

33、,3.注意:,1)该账户余额平时在借方。年度终了，该账户除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。 2)按提取的法定盈余公积、提取的任意盈余公积、应付股利、盈余公积补亏、转作股本的股利、未分配股利等项目设置明细账。,（三）“所得税费”-损益支出类,1.核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税。 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额.,7/21/2020,80,(四)”管理费用”-损益支出类,1.核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用; 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额. 3.按费用项目设置明细账.,7/21/2020,81,(五)财务费用-损益支出类,1.核算企业为筹

34、集生产经营所需资金等而生的筹资费用. 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额. 3.按费用项目设置明细账.,（六）“营业外收入”-损益收入类,1.主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项收入; 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额. (七) ）“营业外支出”账户-损益支出类 1.核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出。 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额.,7/21/2020,83,(八) 投资收益-损益收入类,1.核算企业确认的投资收益或损失. 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额. 3.按投资项目设置明细账.,7/21/2020,84,(九)应付股

35、利-负债类,1.核算分配支付的现金股利或利润. 2.期末结转到“本年利润”后，一般无余额. 3.按投资者设置明细账.,7/21/2020,85,(十)盈余公积所有者权益类,1.核算企业按规定从净利润中提取盈余公积. 2.按提取的不同用途设置明细账. 3.包括法定盈余公积、任意盈余公积、外商投资企业还应按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金及利润归还投资等。,7/21/2020,86,三.账务处理,1.企业用银行存款支付业务招待费 5000元. 借: 管理费用 5 000 贷:银行存款 5 000 2.企业支付本月应承担的短期借款利息2 000元 借:借: 财务费用 2 000 贷

36、:银行存款 2 000,7/21/2020,87,4. 期末将各收入类账户转入”本年利润”账户. 若: 主营业务收入贷方余额:269 600元; 其他业务收入贷方余额:5 400元; 营业外收入贷方余额:40 000元; 借:主营业务收入 269 600 其他业务收入 5 400 营业外收入 40 000 贷:本年利润 315 000,7/21/2020,88,5.期末将各费用类账户转入”本年利润”账户. 若:,主营业务成本借方余额:180 218.40 元; 其他业务成本借方余额:5 100 元; 营业外支出借方余额:5 000 元; 营业税金及附加借方余额:2 000元; 管理费用借方余额

37、:38 540元; 销售费用借方余额:3 000元; 财务费用借方余额:1 800元;,7/21/2020,89,借：本年利润 235 658.40 贷：主营业务成本 180 218.40 营业税金及附加 2 000 其他业务成本 5 100 营业外支出 5 000 管理费用 38 540 销售费用 3 000 财务费用 1 800,6.计算应交纳所得税的业务,“本年利润”余额=315 000-235 658.40 = 79 341.60(元) 计算应交纳的所得税 (25%) = 79 341.60 25%=19 835.40（元） 借：所得税费 19 835.40 贷：应交税金-应交所得税

38、19 835.40,7. 将本期的“所得税” 19 835.40元结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 19 835.40 贷：所得税费 19 835.40 净利润= 79 341.60 - 19 835.40 = 59 506.2,7/21/2020,92,8.以银行存款缴纳本期的所得税。,借：应交税金-应交所得税 19 835.40 贷：银行存款 19 835.40,9.年终，将本期的税后利润59 506.2 元 结转到“利润分配”账户。 借：本年利润 59 506.2 贷：利润分配未分配利润 59 506.2,10.企业按净利润的10%提取法定盈余公积,59 506.210% =595

39、0.62(元) 借：利润分配提取法定盈余公积5 950.62 贷：盈余公积法定盈余公积5 950.62 11.企业按批准方案,向投资者分配现金股利80 000元. （ 当年实现59 506.2元?） 借：利润分配应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000,7/21/2020,95,12.年终,将”利润分配”账户各明细账转入”利润分配-未分配利润” 账户的借方. 借:利润分配-未分配利润 85 950.62 贷:利润分配-提取法定盈余公积 5950.62 利润分配-应付现金股利 80 000 年终结转后,除”利润分配-未分配利润”账户,其他明细账均无余额.,7/21/2020,96,

40、小结:本章主要账户 41个,一.资产类 15个 库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、在途物资、材料采购、原材料、材料成本差异、库存商品、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、待处理账产损溢。 二、负债类 7个 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利。,7/21/2020,97,三、所有者权益类 5个 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。 四、成本类 2个 生产成本、制造费用。 五、损益类 12个 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费。,7/21/2020,98,一.判断题: 1.制造企业发生的工资费用不一定都是生产费用. 2.企业购入的原材料的采购成本中包括增值税进项税( ). 3.费用和成本是既有联系又有区别的两个概念,费用与特定的计算对象相联系,而成本与特定的会计期间相联系.( ) 4