复旦大学会计制度设计课件

1、会计制度设计（第二版）,1,PPT学习交流,第一章会计制度设计概述,第一节 内部控制涵义与要素 第二节 管理控制与会计控制 第三节 会计制度与会计制度设计 第四节 会计制度设计的内容 第五节 会计制度设计的原则 第六节 会计制度设计的程序,2,PPT学习交流,第一节 内部控制涵义与要素,一.内部控制涵义 （一）内部控制的定义 内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关 的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所 实施的控制。 （二）内部控制的作用 （三）内部控制的局限性 二.内部控制要素 （一）与管理相关的内部控制要素 （二）从报表审计角度考虑的内部控制三要素,3,PPT学习交流,第一节 内部控制

2、涵义与要素,三.内部控制基本方法 基本的控制方式有目标控制、组织控制、人员控制、职务分离控制、授权批准控制、业务程序控制、措施控制与检查控制。,4,PPT学习交流,第二节 管理控制与会计控制,一.管理控制 （一）管理控制定义 （二）管理控制的内容 二.会计控制 （一）会计控制定义 （二）会计控制的主要内容 （三）会计控制形式 （四）会计控制的主要方法,5,PPT学习交流,第三节 会计制度与会计制度设计,一会计制度 （一）会计制度的含义 （二）会计制度的分类 （三）会计制度的意义 二.会计制度设计 （一）会计制度设计的含义 （二）正确认识和理解国家统一会计制度与会计制度设计,6,PPT学习交流,

3、第四节 会计制度设计的内容,一会计制度的基本内容 总则 会计科目和使用说明 会计凭证、会计账簿和会计报表的格式及应用 会计核算形式 会计处理程序手续 成本计算规程 电算化会计制度,7,PPT学习交流,第四节 会计制度设计的内容,二会计制度主要内容说明 （一）会计制度需要确定的事项 （二）会计制度设计的主要内容,8,PPT学习交流,第五节 会计制度设计的原则,一信息化原则 二系统化原则 三标准化原则（统一性、适用性、正确性、有效性）,9,PPT学习交流,第六节 会计制度设计的程序,一确定设计方式 按设计内容来分，有全面设计、补充设计和修订设计。 按设计工作的组织形式分，一般又可分为单独设计、共同

4、设计、集体设计和会议设计。 二进行调查研究 （一）概况调查 （二）作业调查与分析 三实施具体设计 四试行与修改,10,PPT学习交流,第二章会计制度总则设计,第一节 会计制度依据的设计 第二节 会计组织机构的设计 第三节 会计核算规则的设计 第四节 会计档案管理的设计,11,PPT学习交流,第一节 会计制度设计的依据,一会计法 二国家统一会计制度 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称。 （一）会计准则 基本会计准则 具体会计准则,12,PPT学习交流,第

5、一节 会计制度设计的依据,(二)会计核算制度 会计核算制度是根据会计法和会计准则制定的具体核算方法和核算程序的总称。会计核算制度和会计准则都是单位会计核算行为的规范，会计准则是会计核算制度制定的准绳，会计核算制度是会计准则的具体化。 三国家其他相关法规,13,PPT学习交流,第二节 会计组织机构的设计,一会计组织机构设计的原则 适应性原则 牵制性原则 效率性原则 二会计组织机构设计的方式 （一）集中设置（又称一级设置） （二）非集中设置（又称分级设置） 三、会计机构组织的设计 （一）小型企业会计机构组织设计,14,PPT学习交流,第二节 会计组织机构的设计,（二）大中型企业会计机构组织的设计

6、（三）集团公司会计机构组织的设计 四会计工作岗位职责设计 （一）会计工作岗位的设计 （二） 会计工作岗位职责的设计 五会计人员的配备,15,PPT学习交流,第三节 会计核算规则的设计,一会计期间的确定 二记账方法的选用 三会计处理基础的确定 有两种方法可供选择： 权责发生制 收付实现制 四记账本位币和会计记录文字的确定 五会计政策和会计估计变更的规定,16,PPT学习交流,第三节 会计核算规则的设计,六运用会计科目的规定 七会计凭证填制的规定 八会计账簿登记的规定 九编制和提供财务会计报告的规定 （一）合法性要求 （二）财务会计报告的内容 （三）财务会计报告提供的时间 （四）财务会计报告使用的

7、货币计量单位 （五）编制和提供财务会计报告的责任 （六）合并会计报表编制的规定,17,PPT学习交流,第三节 会计核算规则的设计,十会计人员交接的规定 十一.会计制度与税收制度的关系,18,PPT学习交流,第四节 会计档案管理的设计,一会计档案管理设计的原则 （一）统一管理、分工负责的原则 （二）齐全完整的原则 （三）简便易行的原则 （四）依法管理的原则 二会计档案整理的设计 三会计档案的分类和编号设计 （一）会计档案的分类设计 （二）会计档案的编号设计,19,PPT学习交流,第四节 会计档案管理的设计,四会计档案保管、利用和销毁的设计 （一）会计档案的保管 （二）会计档案的利用 （三）会计档

8、案的销毁,20,PPT学习交流,第三章会计科目设计,第一节 会计科目设计概述 第二节 总账科目的设计 第三节 明细科目的设计 第四节 会计科目表及使用说明的设计,21,PPT学习交流,第一节 会计科目设计概述,一会计科目设计的意义 （一）会计科目是对会计核算内容具体分类的方法 （二）会计科目是编制会计凭证的依据 （三）会计科目是账户分类设置和账户格式设计的前提 （四）会计科目的设计为会计报表的设计奠定了基础 （五）会计科目的设计是审查稽核的基础准备,22,PPT学习交流,第一节 会计科目设计概述,二会计科目设计的总体要求 （一）会计科目设计的原则 （二）会计科目设置的基本程序 （三）会计科目设

9、计的基本方法 三会计科目分类的设计 五级分类方法： 划分大类别；划分性质别；划分科目别；划分子目别；划分细目别。 三级分类方法： 主要分类；次要分类；详细分类。,23,PPT学习交流,第二节 总账科目的设计,一资产类会计科目的设计 （一）货币资产类会计科目设计 （二）应收及预付款类会计科目设计 （三）投资类会计科目设计 （四）存货类会计科目设计 （五）固定资产类会计科目设计 （六）无形资产会计科目设计 （七）递延借项类会计科目设计 （八）待处理财产损溢类会计科目设计,24,PPT学习交流,第二节 总账科目的设计,二负债类会计科目设计 （一）借款类会计科目设计 （二）应付及预收款项类会计科目设计

10、 （三）递延贷项类会计科目设计 （四）其他长期应付款会计科目设计 三所有者权益类会计科目设计 四成本类会计科目设计,25,PPT学习交流,第二节 总账科目的设计,五损益类会计科目设计 （一）营业利润会计科目设计 （二）投资净收益会计科目设计 （三）营业外收支会计科目设计 六会计科目设计的共性问题,26,PPT学习交流,第三节 明细科目的设计,一按核算内容的类别或项目分别设计 二按核算内容的对象分别设计 三按业务部门设计 四按核算内容的种类、对象、地点、用途相结合设计 五备查登记簿设置与明细科目设计相结合,27,PPT学习交流,第四节 会计科目表及使用说明的设计,一会计科目表设计 （一）会计科目

11、的分类排列设计 （二）会计科目的编号设计 二会计科目使用说明书的设计 （一）说明各会计科目核算的内容与范围 （二）说明会计科目的核算方法 （三）说明明细科目的设置 （四）其他事项说明,28,PPT学习交流,第四章会计凭证设计,第一节 会计凭证设计概述 第二节 原始凭证的设计 第三节 记账凭证的设计,29,PPT学习交流,第一节 会计凭证设计概述,一会计凭证的作用 二会计凭证设计的原则 三会计凭证设计的要求,30,PPT学习交流,第二节 原始凭证的设计,一原始凭证的分类 （一）按凭证取得的来源分 （二）按用途分 （三）按凭证记录的次数和时限分 （四）按凭证格式的适用性分 二原始凭证的基本内容,3

12、1,PPT学习交流,第二节 原始凭证的设计,三原始凭证的设计 （一）原始凭证种类的确定 （二）明确所设计的原始凭证的用途和要素 （三）原始凭证格式的设计 （四）原始凭证内容的设计 （五）原始凭证流转程序的设计 （六）对原始凭证管理的设计,32,PPT学习交流,第三节 记账凭证的设计,一记账凭证的种类 （一）按照记账凭证的种类划分 （二 ）按照记账凭证反映会计科目的方式分 （三）按照记账凭证的适用性分 二记账凭证的设计 （一）确定所使用的记账凭证种类 （二）记账凭证基本内容的设计 （三）记账凭证内容的设计 （四）记账凭证的传递路线、登记和保管方法设计,33,PPT学习交流,第五章会计账簿设计,第

13、一节 会计账簿的设计原则与要求 第二节 日记账簿的设计 第三节 分类账簿的设计 第四节 备查账簿的设计,34,PPT学习交流,第一节 会计账簿的设计原则与要求,一会计账簿的作用 二会计账簿的种类与设计原则 （一）会计账簿的种类 （二）会计账簿设计的原则 三会计账簿设计的要求 （一）账簿的选择 （二）账页设计的要求,35,PPT学习交流,第二节 日记账簿的设计,二日记账簿设计的方法 （一）日记账簿种类的选择 （二）日记账簿格式的设计,36,PPT学习交流,第三节 分类账簿的设计,一分类账簿的种类和作用 二总分类账簿的设计 （一）三式总分类账 （二）对应科目式总分类账 （三）多栏式总分类账 （四）

14、日记总账式账簿 （五）以科目汇总表代总账,37,PPT学习交流,第三节 分类账簿的设计,三明细分类账簿的设计 （一）三栏式明细分类账 （二）数量金额式明细分类账 （三）多栏式明细分类账,38,PPT学习交流,第四节 备查账簿的设计,一备查账的特点及反映的主要事项 备查账反映的主要事项有： 代保管的财产物资 发出财产物资 大宗、贵重物资 重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷 款还款情况记录等 其他不便于在日记账和分类账中反映的事项 二备查账簿的设计,39,PPT学习交流,第六章财务会计报告设计,第一节 财务会计报告设计概述 第二节 财务会计报告编报程序的设计 第三节 对外报表报告的设计 第四节

15、对内管理报表的设计,40,PPT学习交流,第一节 财务会计报告设计概述,一财务会计报告的种类及设计作用 （一）财务会计报告的种类 （二）财务会计报告设计的作用 二财务会计报告设计的原则 （一）采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表 （二）尽量以例外原则代替逐项明细罗列 （三）可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任 （四）清晰明了，便于理解和利用,41,PPT学习交流,第一节 财务会计报告设计概述,三财务会计报告基本内容的设计 （一）经济指标体系的设计 （二）财务会计报告基本内容的设计 （三）财务会计报告编报程序的设计 四财务会计报告设计的步 设计调查

16、确定会计报表的种类 绘制会计报表的格式 写出编制程序及编制方法说明,42,PPT学习交流,第二节 财务会计报告编报程序的设计,一财务会计报告编制程序的设计 （一）会计年度与经营期间的确定 （二）期末账项调整 （三）期末对账与结账程序控制 （四）编制工作底稿 （五）编制会计报表及附注 （六）编制财务情况说明书,43,PPT学习交流,第二节 财务会计报告编报程序的设计,二财务会计报告报送程序的设计 （一）复核、整理财务会计报告 （二）审核、签章 （三）委托注册会计师审计 （四）按规定的对象、方式和期限对外报送,44,PPT学习交流,第三节 对外报表报告的设计,一会计报表的设计 （一）资产负债表的设

17、计 （二）利润表的设计 （三）现金流量表的设计 （四）所有者权益变动表的设计 （五）合并会计报表的设计 二会计报表附注的设计 三财务情况说明书的设计,45,PPT学习交流,第四节 对内管理报表的设计,一对内管理报表的特点和设计要求 （一）特点 （二）设计要求 （三）种类 二提供详细信息的内部报表 （一）存货表的设计 （二）固定资产及累计折旧表与在建工程表 （三）期间费用明细表设计,46,PPT学习交流,第四节 对内管理报表的设计,三日常管理报表设计 一般有现金收支日报表、材料采购日报表、销售日报表等。 四、成本管理报表设计 （一）产品成本报表设计 （二）责任成本报表设计,47,PPT学习交流,

18、第七章会计核算程序设计,第一节 会计核算程序与设计要求 第二节逐笔记账核算程序的设计 第三节汇总记账核算程序的设计,48,PPT学习交流,第一节 会计核算程序与设计要求,一会计核算程序设计的作用 （一）可保证会计核算的工作效率 （二）可保证会计核算工作质量 （三）是进行会计凭证和会计账簿设计的基础 （四）可节约核算费用 二会计核算程序的种类,49,PPT学习交流,第一节 会计核算程序与设计要求,三核算程序的设计要求 （一）要保证能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的会计信息 （二）根据国家的有关规定，结合本单位的特点设计，与本单位实际情况相适应 （三）要将内部控制制度融于其中，有利于加

19、强内部控制和稽核 （四）使会计核算程序所涉及到各项内容达到有机结合，协调一致 （五）要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用,50,PPT学习交流,第一节 会计核算程序与设计要求,四会计核算程序的设计原则与步骤 （一）必须坚持以会计准则为指导 （二）必须切合企业单位的实际 （三）必须坚持会计核算与经济管理相结合 （四）坚持提高会计工作质量和合理简化手续相结合,51,PPT学习交流,第一节 会计核算程序与设计要求,五核算程序的设计方法 （一）核算程序模式 （二）程序设计步骤,52,PPT学习交流,第二节逐笔记账核算程序的设计,一记账凭证核算程序 （一）记账凭

20、证核算程序的主要特点 （二）记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织 （三）记账凭证核算程序的记账程序 （四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性,53,PPT学习交流,第二节逐笔记账核算程序的设计,二日记总账核算程序 （一）日记总账核算程序的主要特点 （二）日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织 （三）日记总账核算程序的记账程序 （四）日记总账核算程序的优缺点、适用性,54,PPT学习交流,第三节汇总记账核算程序的设计,一科目汇总表核算程序 （一）科目汇总表核算程序的主要特点 （二）科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织 （三）科目汇总表汇编方法的设计 （四）科目汇总表核算程序的记账程序 （五）科目汇

21、总表核算程序的优缺点和适用性,55,PPT学习交流,第三节汇总记账核算程序的设计,二汇总记账凭证核算程序 （一）汇总记账凭证核算程序的主要特点 （二）汇总记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织 （三）汇总记账凭证汇编方法的设计 （四）汇总记账凭证核算程序的记账程序 （五）汇总记账凭证核算程序的优缺点、适用性 三会计核算程序的选择,56,PPT学习交流,第八章成本核算制度设计,第一节 成本核算制度与设计要求 第二节成本核算基础的设计 第三节成本计算制度的设计 第四节 标准成本核算方法的设计,57,PPT学习交流,第一节 成本核算制度与设计要求,一成本核算制度设计的作用 二成本核算制度设计的内容 （

22、一）成本核算基础工作设计的内容 （二）成本计算制度设计的内容,58,PPT学习交流,第一节 成本核算制度与设计要求,三成本核算制度的设计要求 （一）要以国家有关成本计算和管理的规定为依据设计 （二）要适应企业的生产经营特点 （三）要保证各项成本管理职能得以充分发挥 （四）要考虑贯彻内部控制原则 （五）要有利于正确计算成本和简化核算手续,59,PPT学习交流,第二节成本核算基础的设计,一成本开支范围的设计 （一）工业企业为例说明产品成本开支范围 （二）不得计入产品成本的支出 二建立健全定额管理制度 （一）劳动定额 （二）物资消耗定额 （三）费用定额,60,PPT学习交流,第二节成本核算基础的设计

23、,三建立、健全原始记录制度 四建立、健全与成本有关的各项业务制度 （一）存货管理制度 （二）固定资产管理制度 （三）低值易耗品管理制度 （四）费用管理制度 （五）工资管理制度 五建立健全厂内计划价格制度,61,PPT学习交流,第三节成本计算制度的设计,一成本计算对象、成本计算期的设计 （一）成本计算对象的设计 （二）成本计算期的设计 二要素费用、成本项目的设计 （一）要素费用的设计 （二）成本项目的设计 三生产费用分配方法和分配标准的设计 （一）生产费用归集与分配的一般原则的设计 （二）生产费用分配方法和分配标准的设计,62,PPT学习交流,第三节成本计算制度的设计,四.生产费用核算凭证的设计

24、和一般程序的设计 （一）生产费用核算凭证的设计 （二）生产费用核算一般程序的设计 五产品成本计算方法的设计 （一）品种法成本计算的基本程序 （二）分批法成本计算的基本程序 （三）分步法成本计算的基本程序 （四）有的企业需几种成本计算方法同时应 （五）有的企业需将几种成本计算方法结合应用 六合理设计成本核算工作的级次,63,PPT学习交流,第四节 标准成本核算方法的设计,一标准成本概念选择 二标准成本核算方法的实施程序设计 三标准成本核算方法设计的内容 （一）标准成本的制定 （二）标准成本差异分析,64,PPT学习交流,第九章会计电算化制度设计,第一节 会计电算化制度与会计电算化 控制系统 第二

25、节 会计电算化制度设计的原则 第三节 会计电算化内部控制系统设计 第四节 会计电算化信息系统运行 维护与管理的设计,65,PPT学习交流,第一节 会计电算化制度 与会计电算化控制系统,一会计电算化和会计电算化制度 二会计电算化制度设计的作用及要求 （一）会计电算化制度设计的作用 （二）会计电算化制度设计应符合的要求 三会计电算化制度设计的基本内容 （一）会计电算化内部控制系统的意义与特点 （二）会计电算化信息系统内部控制制度设计的内容 （三）会计电算化信息系统作业制度设计的内容,66,PPT学习交流,第二节 会计电算化制度设计的原则,一会计电算化系统管理制度设计的基本依据 （一）财政部、国家审

26、计总署有关会计电算化管理的法令、法规和制度 （二）计算机系统工作的基本特点 二会计电算化信息系统管理制度设计原则 （一）合法性原则 （二）业务处理程序标准化原则 （三）经济性原则 （四）民主性原则,67,PPT学习交流,第三节 会计电算化内部控制系统设计,一会计电算化内部控制系统的目标设计 （一）会计电算化内部控制设计的总目标 （二）会计电算化内部控制设计的子目标 二会计电算化内部控制系统的内容设计 （一）会计电算化内部控制系统的分类 （二）会计电算化系统的一般控制设计 （三）会计电算化系统的应用控制设计,68,PPT学习交流,第四节 会计电算化信息系统运行维护与管理的设计,一信息系统内部管理

27、制度的设计 （一）会计电算化岗位责任制设计 （二）会计电算化操作管理制度设计 （三）计算机硬件、软件和数据管理制度设计 （四）电算化会计档案管理制度的设计 二会计信息系统的相关管理工作设计 （一）会计软件的数据备份与恢复制度设计 （二）会计软件应用的二次开发工作设计 （三） 建立严格的防范计算机病毒侵害制度,69,PPT学习交流,第十章会计事务处理设计,第一节 会计事务处理准则 第二节 货币资金业务处理的设计 第三节 工资业务处理的设计 第四节 固定资产业务处理的设计 第五节 采购业务处理的设计 第六节 存货业务处理设计 第七节 生产业务处理的设计 第八节 销售业务处理的设计 第九节 投资及融

28、资业务处理设计 第十节 其他财务作业处理的设计,70,PPT学习交流,第一节 会计事务处理准则,一会计事务处理一般原则 会计基础 核算依据 信息要求 会计方法 一致性原则 及时性原则 清晰性原则 配比原则 谨慎原则 计价原则 支出划分原则 财务报告原则,71,PPT学习交流,第一节 会计事务处理准则,二资产业务处理原则 （一）流动资产业务处理准则 （二）长期投资业务处理准则 （三）固定资产业务处理准则 （四）无形资产业务处理准则 （五）开办费业务处理准则,72,PPT学习交流,第一节 会计事务处理准则,三负债业务处理准则 （一）流动负债业务处理准则 （二）长期负债业务处理准则 四所有者权益业务

29、处理准则 五收入业务处理准则 六费用业务处理准则 七损益业务处理准则 八财务报告业务处理准则,73,PPT学习交流,第二节 货币资金业务处理的设计,一货币资金业务内部控制要点 二货币资金业务处理程序设计 （一）现金作业程序 （二）银行存款作业程序 （三）有价证券作业程序 （四）库存保证票据作业程序 （五）调节核对作业程序 （六）备用金用一般费用报销程序,74,PPT学习交流,第二节 货币资金业务处理的设计,三货币资金业务处理控制重点 （一）出纳现金收支作业控制 （二）对零星金报销控制,75,PPT学习交流,第三节 工资业务处理的设计,一工资业务内部控制要点 二工资业务处理程序设计 三薪工控制的

30、重点 （一）人力资源规划控制 （二）招聘作业控制 （三）任用作业控制 （四）培训作业控制 （五）考勤考核作业控制 （六）奖惩升迁作业控制 （七）薪资作业控制 （八）福利作业控制 （九）离职退休作业控制,76,PPT学习交流,第四节 固定资产业务处理的设计,一固定资产业务内部控制要点 二固定资产业务处理程序设计 （一）设备更新申请批准程序 （二）设备采购、验收、付款程序 （三）设备清理报废程序,77,PPT学习交流,第四节 固定资产业务处理的设计,三固定资产的控制重点 （一）取得作业控制 （二）异动盘点作业控制 （三）减损作业控制 （四）工程管制作业控制 （五）投保作业的控制 （六）差异分析的控

31、制,78,PPT学习交流,第五节 采购业务处理的设计,一采购业务内部控制要点 二采购业务处理程序设计 （一）日常采购计划编制与合同签订程序 （二）临时采购申请程序 （三）采购验货付款结算程序 （四）采购业务记账程序,79,PPT学习交流,第五节 采购业务处理的设计,三采购控制重点 （一）请购作业控制 （二）采购作业控制 （三）进口作业控制 （四）验收作业控制 （五）不符作业控制 （六）付款作业控制 （七）差异分析控制,80,PPT学习交流,第六节 存货业务处理设计,一存货业务内部控制要点设计 二存货业务处理程序设计 （一）材料领发业务处理程序 （二）委托加工材料发料业务程序 （三）委托加工材料

32、完工验收付款业务程序 （四）产品生产完工交库业务处理程序 （五）存货业务记账程序设计,81,PPT学习交流,第六节 存货业务处理设计,三存货作业控制重点 （一）仓储作业控制 （二）投保作业控制,82,PPT学习交流,第七节 生产业务处理的设计,一生产控制的目的与内容 二生产计划控制 （一）期间生产计划控制 （二）月度生产计划控制 （三）日程计划控制,83,PPT学习交流,第七节 生产业务处理的设计,三生产作业控制 （一）生产安排 （二）作业分配 （三）进度检查 （四）差误纠正 四、质量控制 五生产控制的方法 六生产和成本控制措施,84,PPT学习交流,第七节 生产业务处理的设计,七生产和成本控

33、制重点 （一）生产规划控制 （二）负荷规划控制 （三）委托加工控制 （四）进度作业控制 （五）生产管理控制 （六）质量管理控制 （七）保养维修控制 （八）安全卫生控制 （九）生产成本控制 （十）差异分析控制,85,PPT学习交流,第八节 销售业务处理的设计,一销售业务内部控制要点 二销售业务处理程序设计 （一）订货销售业务处理程序 （二）发货制销售业务程序 （三）提货制销售业务程序 （四）销售业务记账程序,86,PPT学习交流,第八节 销售业务处理的设计,三销货及收款控制重点 （一）销售预测控制 （二）销售计划控制 （三）订单处理控制 （四）征信作业控制 （五）交货作业控制 （六）签票作业控制

34、 （七）应收账款作业控制 （八）客诉处理控制 （九）签押作业控制 （十）收款作业控制 （十一）折让作业控制 （十二）异常账款控制 （十三）差异分析控制,87,PPT学习交流,第九节 投资及融资业务处理设计,一投资和融资业务内部控制要点 （一）投资业务内部控制 （二）融资业务内部控制 二投资和融资业务处理程序设计 （一）投资业务处理程序 （二）融资业务处理程序,88,PPT学习交流,第九节 投资及融资业务处理设计,三投资控制重点 （一）投资评估控制 （二）投资买卖控制 （三）保管与异动控制 （四）盘点与抵押控制 （五）申报与公告控制 （六）投资记录控制 （七）差异分析控制,89,PPT学习交流,

35、第十节 其他财务作业处理的设计,一预算作业控制设计 （一）预算编制程序 （二）预算作业控制控制 二股务作业控制设计 （一）股务作业程序 （二）股务控制 三负债作业控制设计 （一）负债作业程序 （二）负债作业控制,90,PPT学习交流,第十节 其他财务作业处理的设计,四营业外收支控制设计 （一）营业外收支作业程序 （二）营业外收支作业控制 五印鉴管理 （一）印鉴管理作业程序 （二）印鉴管理控制 六背书保证控制 （一）背书保证作业程序 （二）背书保证控制,91,PPT学习交流,第十节 其他财务作业处理的设计,七凭证处理控制 （一）凭证处理程序 （二）凭证处理控制 八会计账务处理控制 （一）会计账务

36、处理程序 （二）会计账务处理控制 九财务报表查核控制 （一）财务报表查核程序 （二）财务报表控制,92,PPT学习交流,第十节 其他财务作业处理的设计,十.会计资料管理控制 （一）会计资料管理控制 （二）会计资料控制 十一、绩效评估控制 （一）绩效评估程序 （二）绩效评估控制,93,PPT学习交流,第十一章内部稽核设计,第一节 内部稽核职责与范围 第二节 内部稽该程序与方法 第三节 会计错误与舞弊端稽核 第四节 销货及收款循环稽核 第五节 采购及付款循环稽核 第六节 生产循环稽核 第七节 工资循环稽核 第八节 融资循环稽核 第九节 投资循环稽核 第十节 固定资产循环稽核,94,PPT学习交流,

37、第一节 内部稽核职责与范围,一内部稽核职责 二内部稽核范围 主要包括会计事务稽核、经营预算稽核、财务出纳稽核和财物变动稽核等。,95,PPT学习交流,第二节 内部稽该程序与方法,一内部稽核程序 稽核最基本的三个步骤：一是要查明事实；二是要衡量是非；三是要提出结论。 二内部稽核方法 （一）审阅法 （二）复核法 （三）核对法 （四）盘存法 （五）函证法,96,PPT学习交流,第二节 内部稽该程序与方法,（六）观察法 （七）鉴定法 （八）分析法 （九）推理法 （十）询问法 （十一）调节法,97,PPT学习交流,第三节 会计错误与舞弊端稽核,一会计错误 （一）会计错误含义及形成原因 （二）错误种类及其

38、表现形态 （三）会计错误的认定 二.会计舞弊 （一）会计舞弊的含义和特征 （二）会计舞弊的种类 （三）衡量会计舞弊的标准,98,PPT学习交流,第三节 会计错误与舞弊端稽核,三、主要经济业务处理中会计错弊现象 （一）库存现金业务处理中会计错弊现象 （二）银行存款业务处理中主要会计错弊现象 （三）交易性金融资产业务处理中主要会计错弊现象 （四）应收账款及预付货款业务处理中主要会计错弊现象 （五）应收票据业务处理中主要会计错弊现象 （六）材料业务处理主要会计错弊现象,99,PPT学习交流,第三节 会计错误与舞弊端稽核,（七）长期投资业务处理中主要会计错弊现象 （八）无形资产业务处理中主要会计错弊现

39、象 （九）固定资产业务处理中主要会计错弊现象 （十）流动负债业务处理中的主要会计错弊现象 （十一）非流动负债业务处理中的主要会计错弊现象,100,PPT学习交流,第三节 会计错误与舞弊端稽核,（十二）所有者权益业务处理中的主要会计错弊现象 （十三）成本费用业务处理中主要会计错弊现象 （十四）企业损益业务处理中主要会计错弊现象,101,PPT学习交流,第四节 销货及收款循环稽核,一.销售及收款循环稽核内容 一是对有关制度规程的稽核； 二是对主要作业的稽核。,102,PPT学习交流,第四节 销货及收款循环稽核,二销货及收款循环稽核工作的重点 （一）授信作业稽核 （二）售价作业稽核 （三）发票作业稽

40、核 （四）客诉处理作业稽核 （五）销货折让及退回作业稽核 （六）销货收入与应收账款作业稽核 （七）销货成本及毛利作业稽核,103,PPT学习交流,第五节 采购及付款循环稽核,一.采购及付款循环稽核内容 一是对制度与授权的稽核；二是对内部作业的稽核；三是对特殊项目的稽核。,104,PPT学习交流,第五节 采购及付款循环稽核,二采购及付款循环稽核工作的重点 （一）采购预算作业稽核 （二）请购作业稽核 （三）采购作业稽核 （四）验收作业稽核 （五）不履行合约或罚款作业稽核 （六）仓储管理作业稽核 （七）付款作业稽核 （八）投保作业稽核,105,PPT学习交流,第六节 生产循环稽核,一生产循环稽核内容 一是对生产制度规程的稽核；二是对生产项目决定及生产规划的稽核；三是对生产作业稽核；四是对其他活动的稽核。,106,PPT学习交流,第六节 生产循环稽核,二生产循环稽核工作的重点 （一）生产计划作业稽核 （二）制度规程管理稽核 （三）质量管理稽核 （四）设备保养稽核 （五）安全卫生作业稽核 （六）呆废料作业稽核 （七）生产成本作业稽核 （八）生产绩效稽核,107,PPT学习交流,第七节 工资循环稽核,一工资循环稽核内容 一是对制度与规程的稽核；二是对人事规划及发展的稽核；三是对人事行政的稽核。,108,PPT学习交流,第七节 工资循环稽核,二工资循环稽核工作的重点 （一）任用作业