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1、第四章 经营预测,引导案例首次经营“健身圈”获利可观？,20世纪90年代，国内市场首次出现“健身圈”，文具店吴经理马上意识到了这是个商机。 他做了以下调研：一，市场需求预测。人们生活水平提高后，健身肯定日益受重视。健身圈不受场地、时间、年龄限制，肯定会受欢迎。二，销量预测。全区45万人，按20人买一个，需2万多个。除零售外，可与单位联系利用节假日发纪念品集体销售，销量可观。三，利润预测。“健身圈”买价每个6元，预计售价12元，扣除相应经营费用，利润可观。 于是，吴经理分两批购进2万个，在1个月内售空。 请问：吴经理采用的什么预测分析方法？,第一节 销售预测（重点） 第二节 成本预测 第三节 利

2、润预测 第四节 资金需要量预测（财务管理） 重点：预测的方法、定量销售预测 难点：定量销售预测,第一节 销售预测,预测：根据过去和现有的信息，运用一定的科学手段和方法，预计和推测事物未来发展趋势。,经营预测的对象包括对产品销售市场、产品生产成本、利润以及资金需要量等方面。,销售预测的作用： 1、根据预测情况来改进销售工作； 2、“以销定产”，争取更好的经济效果。,预测方法,定性 预测法,定量 预测法,判断分析法,调查分析法,趋势预测法、,因果预测法、,季节预测法、,购买力指数预测法,方法,定义,适用条件,判断 分析法,调查 分析法,指销售人员根据直觉 判断进行预估，然后 由销售经理加以综合 ，

3、从而得出企业总体 的销售预测的一种方法,指通过对有代表性顾 客的消费意向的调查 ，了解市场需求的变 化趋势，进行销售预 测的一种方法。,不便直接 向顾客调 查的公司,顾客数量有限， 调查费用不高， 顾客意向明确又 不会轻易改变的,1、算术平均法、,Y=Xi /n 计划期销售预测数=各期销售量总和/期数 例：A公司20*1年上半年及产品实际销售额的历史资料如下，用算术平均法推算7月份销售额。,Y=(24000+21200+28000+26000+30000+28000)/6=26200,2、加权平均法、,Y=WiXi 计划期销售预测数=各期销售量*各期权数 例：A公司20*1年上半年及产品实际销

4、售额的历史资料如下，用加权平均法推算7月份销售额（取W1=W2=W3=0.1，W4=W5=0.2，W6=0.3）。,Y=(24000+21200+28000)*0.1+(26000+30000)*0.2+28000*0.3 =26920,3、指数平滑法、,预测期销售量 =平滑系数*上期实际销量+（1平滑系数）*上期预测销量 St=aXt1+（1a)St1,取值范围：0a1； 一般取值0.30.7,回归直线法y=a+bx,对数直线法y=abx,多元回归法y=a+bixi,因果预测分析法：分析某个指标与其他指标之间的相互联系，并以它们之间的规律性联系预测其未来变化趋势的分析方法。,假定影响销量的变

5、量只有一个，且二者呈线性关系,假定影响销量的变量只有一个，且销量大致按比率变动。,假定影响销量的变量不止一个，且与销量呈线性关系。,回归直线法、,假设：y=a+bx,季节预测法,公式1：Yt=Tt+St 其中：Y销量； T趋势值； S季节加量或季节指数； t时间,公式2：Yt=TtSt 其中：T长期趋势； S受季节影响增加的量,适于销量 呈现周期 性变动的 产品,购买力指数预测法,公式：Bi=aiyi+biri+cipi 其中：Bii地区购买力占全国的百分比； yii地区可支配收入占全国的百分比； rii地区零售额占全国的百分比； pii地区人口占全国的百分比 ai, bi, ci上述三因素的

6、相应权数。 ai+bi+ci=1 Bi=1,第二节 成本预测,成本预测是企业在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定性和定量分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。 一般来说，成本预测包括下列步骤： 1.根据企业经营总目标，确定初选目标成本； 2.初步测算在当前生产条件下成本可能达到的水平及与目标成本的差距； 3.提出各种成本降低方案； 4.选择最优方案，并确定最终目标成本。,一、可比产品成本预测 可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。 （一）确定初选成本目标 主要有两种方法： 1.选择某一先进的成本水

7、平作为初选成本目标； 2.根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。 =预计产品销售收入应交税金目标利润,（二）成本初步预测 根据历史资料推算在当前生产条件下不采取任何新的降低成本措施，预测期可比产品成本。一般有两种方法： 1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本；,2.根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。 可采用简单平均法或加权平均法，应用中应对过去3年的成本资料进行调整，然后进行成本分解。,（三）提出各种成本降低方案 一般可从下面方面进行： 1.改进产品设计； 2.改善生产经营管理，合理组织生产； 3.严格控制费用开支，努力降低管理费用。 （四）正式确定目标成本 在确

8、定成本降低措施和方案后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期目标成本。 一般可从节约材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。,1.测算材料费用对成本的影响。,上述两式可合并为下式：,2.测算工资费用对成本的影响 （1）测算在生产工人人数和工资不变的情况下，由于劳动生产率提高而形成的节约。,（2）测算由于劳动生产率提高超过平均工资增长率而形成的节约。,当掌握了计划年度工时定额降低幅度的资料时，可按下式测算成本降低率：,3.测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。,4.测算废品率降低而形成的节约。,二、不可比

9、产品成本预测 不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平就不可能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。预测是主要采用下述三种方法： （一）技术测定法 （二）产值成本法 （三）目标成本法,第三节 利润预测,利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。 对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法。,一、直接预测法 根据利润构成式： 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 分别进行营业利润、投资净收益和营业外收支净额的预测然后将各部分预测数据相加，即

10、为利润预测数额。 二、因素分析法 因素分析法是在本期已实现的利润水平的基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。 影响产品销售利润的主要因素有产品销售数量、产品品种结构、产品销售成本、产品销售价格和产品销售税金。,一般在预测下一会计期间的产品销售利润时，应首先计算本期的成本利润率：,（一）产品销售量变动对利润的影响,（二）产品品种结构变动对利润的影响,（三）产品成本降低对利润的影响,（四）产品价格变动对利润的影响,（五）产品销售税率变动对利润的影响,中盛公司2008年产品销售收入为1 181 700元，销售成本为900 000元。共生产A、

11、B、C三种产品，成本利润率分别为60%、17%和36%，销售比重分别为20%、50%和30%。通过市场调查和内部强化控制，预计2009年公司经营将出现以下变化： （1）由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加10%； （2）B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至40%和20%；而A产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至40%； （3）通过成本挖潜，预计2009年产品成本将降低4%； （4）由于产品质量提高，A产品的销售价格将由每件100元（2008年销售量为5000件）升至每件110元，销售税率为13%； （5）A产品的销售税率将从2009年5月1日起由13%调

12、整为为7%。 要求：釆用因素分析法确定2009年中盛公司的销售利润额。,基年成本利润率=（基年产品销售利润基年产品销售成本）100% =（281700900000）100%=31.3% 销售量变动对利润的影响 =（990000-900000）31.3%=28170元 品种结构变动对利润的影响 =990000(38%-31.3%)=66330元,成本降低变动对利润的影响： =9900004%=39600元 价格变动变动对利润的影响： =5000（110-100）（1-13%）=43500元 税率变动变动对利润的影响： =5000110（13%-7%）812=29333.33元 利润总额： =28

13、1700+28170+66330+39600+43500+29333.33 =488633.33元,第四节 资金需要量预测,资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。,一、 资金需要总量预测 （一）资金增长趋势预测法 即利用回归分析法（最小二乘法）原理对过去若干期间销售收入及资金需要量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需要量之间的回归直线，并推算未来期间资金需用量的方法。 （二）预计资产负债表法 通过编制预计资产负债表来预计预测期资产

14、、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。 注意对敏感项目、非敏感项目及特殊项目的区分。,预计资产负债表法,例，中盛公司03年销售收入30万元，已经全部利用生产能力，销售净利率5。预计04年销售收入40万元，预计04年增加需要量。,二、固定资金需要量预测,根据预计生产设备的需要量来预计固定资金需要量。,1、生产设备需要量的预测,最基本的预测方法为：生产能力与预测生产任务平衡的方法。 某种生产设备需要量预计要使用该设备的年生产任务单台设备年生产能力 单台设备的年生产能力台班产量开工班次全年预计工作日数 按工作时数计算： 单台设备预计工作时数（全年工作日数检修日数）每日开工时数 设：xi

15、 -I产品产量；Ki -I产品单位产品使用设备台时数定额； Ri -I产品设备使用定额改进系数。 预计生产经营任务台时定额总数XiKiRi 预计完成生产任务需设备台数 （XiKiRi）单台设备预计工作时数 生产设备缺口数预计完成生产任务需设备台数现有设备台数,2、其他固定资产设备需要量预测,如厂房、动力、运输设备的需要量可根据设备的需要量按比例测算。 测算出总的固定资产需要量后，计算要增加的固定资产量，再按市场价格测算需要的资金量。,三、流动资金需要量预测,1、资金占用比例法 2、周转期预测法 3、因素测算法 4、余额测算法,返回,1、资金占用比例法,根据企业预测期确定的相关指标（如营业收入、

16、营业利润），按基年流动资金与相关指标的比例，计算流动资金需要总量。 例如用营业收入作相关指标的计算公式： 预测期流动资金需求量预测期营业收入基年营业收入占用流动资金率（1预测期流动资金周转速度变动率） 基年营业收入占用流动资金率（基年流动资金实际平均占用额不合理平均占用额）基年营业收入实际数额,1、资金占用比例法计算例,例：某企业04年营业收入1000万元，流动资产余额年初为400万元，年末为500万元，其中50万元为不合理占用额。预计05年营业收入1200万元，资金周转速度提高10。计算05年流动资金需要量。 解：基年营业收入占用流动资金率(（500400）/2-50)1000400/100

17、040 05年预测流动资金需求总量120040（110）432万元。,2、周转期预测法,周转期预测法根据流动资金完成一次循环所需要的天数和每日资金周转占用额，来计算流动资金需要量。该法计算结果比较精确。 某项流动资金需要量该项流动资金预测平均每日周转占用额该项流动资金预测周转天数 如：应收账款流动资金需要量预测应收账款平均每日周转额预测应收账款周转天数 预测应收账款平均每日周转额（预测期相关指标基年相关指标）基年应收账款平均每日周转额（预测期赊销收入基年赊销收入）基年应收账款平均每日周转额,2、周转期预测法计算例,例：某企业04年营业收入中赊销收入1000万元，应收账款余额年初为400万元，年末为500万元。预计05年赊销营业收入1200万元。计算05年应收账款流动资金需要量。 解：基年应收账款平均占用余额（500400）/2=450万元 04年应收账款周转次数1000/450=2.22次 04年应收账款周转天数360天2.22次=162.2天 04年应收账款平均每日周转额450162.2=2.77万元 预测05年应收账款平均每日周转额(1200/1000)2.773.33万元 预测05年应收账款资金占