第九章_关税.ppt

1、,第九章 关税措施,第一节 关税概述 第二节 关税制度及关税有效保护率 第三节 关税效应,2007年我国外经贸累计主要指标,第一节 关税概述 一、关税、海关和关境的含义 （一）关税 关税(Customs DutiesTariff)是由一国海关对进出口的货物和物品向进出口商人征收的一种税收。 （二）海关 关税是通过海关征收的。“海关（Customs）”是设在沿海口岸的关卡，设在陆地边境的关卡称为陆关。 海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。,（三）关境,关境（Customs Territory）是海关管辖的范围。关境与国境既有联系又有区别。国境是

2、指一个国家的领土，即处于一个国家主权支配下的地球表面特定部分。关境又被称为海关境域、关税领域。 关境与国境的关系：关境等于国境、关境大于国境和关境小于国境。 尼亚加拉瀑布,二、 关税的种类,（一）一般关税 一般关税又称正常关税，简称正税，是指通常情况下海关按关税税则征收的关税。一般关税按征收对象的流向又可以分为进口税、 出口税和过境税。 1、进口税(Import Duties) 进口税是进口国海关针对输入关境的商品征收的一种税收。 进口税可分为最惠国税和普通税两种,2、出口税（Export Duties） 出口税是出口国的海关针对本国商品输往国外时，对出口商征收的一种税收。目前大多数国家一般不

3、征收出口税。我国在2002年出口税则中仅对一小部分关系到国计民生的重要出口商品征收出口税，一共有36个税目，其中对23个税目实行出口暂定税率，其余的不征税。,3、过境税（Transit Duties） 过境税又称通过税，是一国对于通过本国关境的外国商品所征收的关税。其特点是征税国不是贸易的当事人，而是独立于进出口之外的第三国。 目前大多数国家在外国商品通过其领土时，都不征收过境税，而只是征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。我国不征收过境税。,资料：列强攫取中国海关管理权,中英南京条约（1842年8月）规定关税协议（英商进出口货物缴纳的关税税率，中国须同英国商定），中国开始丧失了关税自主

4、权。1853年，小刀会首领刘丽川率众起义，攻占上海县城，捣毁海关。清朝海关监督吴健彰逃跑，海关业务瘫痪。英国领事以履行条约义务，保障中国关税征收为由，夺取上海海关，实行所谓“领事代征制”。小刀会起义被镇压后，外国侵略者强迫吴健彰签订了上海海关征税规则。,根据规则，由中国上海道（明清时期，在省府之间设置的监察区）和英、法、美三国各派一名代表组成“税务管理委员会”；议案表决时，中国官员一票按两票计算，但外国委员有三票，处于多数。从此，上海海关成为中国第一个半殖民地性质的海关。鸦片战争以后，中国成为世界上关税最低的国家。后来天津条约（1858年）附件规定了值百抽五的原则，但实际上洋商进出口货物远没有

5、达到这个水准。,（ 二）特别关税,1、进口附加税（Import Surtaxes） 进口附加税，是指进口国家对进口商品除征收一般关税以外，再加征额外的关税。征收附加税通常是作为限制进口的一种临时性的措施来实施的。其目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行贸易歧视或报复等。 进口附加税主要有反补贴税和反倾销税两种。,(1)反补贴税(Anti-Subsidy duty),反补贴税又称反贴补税、抵销税或补偿税，它是对直接或间接地接受出口补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。反补贴税的税额一般应按接受补贴的水平征收。 征收反补贴税的依据，是世界贸易组织成员

6、签署的补贴与反补贴措施协议。该协议已于1995年1月1日生效。,补贴与反补贴措施协议认为，补贴是指“在一成员领土内由一国政府或任一公共机构所提供的财政援助。它包括政府的资金转移（即赠予、贷款和资产投入）、潜在的资金债务的直接转移；政府预定收入的扣除或不征收；政府对非一般基础设施提供货物或服务，或者购买货物；政府向基金组织或信托机构支付或指示某个私人机构执行上述所列举的、一般由政府承担的行为。” 补贴与反补贴措施协议将补贴分为禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴三类。 反补贴协议的规则并不能完全适用于农产品补贴，农业协议关于农产品补贴的规定要优先适用。,禁止性补贴又称“红箱补贴”。指出口补贴和进口替

7、代补贴。出口补贴是指法律上或实事上以出口实绩为条件而给予的补贴；进口替代补贴是指以使用国产货物为条件而给予的补贴。任何成员不得实施或维持此类补贴。 可诉补贴又称“黄箱补贴”。是指在一定范围内允许实施，但如果在实施过程中对其他成员的经济贸易利益造成了严重损害，或产生了严重的歧视影响时，则受到影响和损害的成员可对其补贴措施提出申诉。对于这类补贴，往往要根据其客观效果才能判定是否符合世界贸易组织规则。,不可诉补贴又称“绿箱补贴”。有两类：一类是不具有专向性的补贴；另一类是符合特定要求的专向性补贴。不具有专项性的补贴即那些具有普遍性的补贴，这类补贴不是针对特定企业、特定产业和特定地区的补贴。符合特定要

8、求的专向性补贴包括研究和开发补贴、贫困地区补贴、环保补贴等。补贴与反补贴措施协议第31条规定不可诉补贴的规定临时适用五年。,反补贴措施是指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，抵消进口商品所得到的补贴，恢复公平竞争，保护国内产业。,资料：首例加拿大对华反补贴案 2004年2月19日，加拿大边境服务署收到申请人安大略省Fiesta烧烤架有限公司的书面申请，要求对原产于中国的户外烧烤架进行反倾销和反补贴调查。2000年，中国烧烤架在加拿大的销售量大约为5800台，2003年增加到12.1万台，中国产品的市场份额迅速增长。2004年

9、4月13日，加拿大边境服务署正式立案调查。2004年8月27日，加拿大边境服务署对原产于中国的烧烤架作出反倾销及反补贴初裁，认定我国上述产品对加拿大出口存在倾销和补贴，并决定对涉案产品征收临时性关税。2004年11月19日，加拿大边境服务署作出了终裁，认定我国烧烤架的补贴属于“微量”，而决定终止调查。,(2)反倾销税(Anti-Dumping Duty) 案例一：世界最大的反倾销案墨西哥对我国的反倾销案 具体情况是：1993年4月14日， 墨西哥工业部长宣布对中国纺织品、有机化工制成品等10大类4000多种产品进行反倾销调查，除正常关税外，同时附加征收最高达到1105的反倾销税。 简评：这一反

10、倾销案件，创了两个世界记录：一是同时对4000多种产品进行反倾销调查，史无前列；二是征收如此高的反倾销税，也是空前绝后。 资料来源：1994.7.经济世界,案例二：我国对美国、加拿大和韩国进口新闻纸反倾销案 我国对美国、加拿大和韩国的新闻纸在我国低价倾销征收反倾销税，是我国第一起针对外国产品在我国倾销而采取的反倾销措施。从1996年起，这三个国家向我国大量低价销售新闻纸，其价格比其本国的销售价格每吨低200美元左右， 比我国的低1500元人民币左右，致使我国造纸企业生存困难，1999年6月3日，我国决定对原产于美国、加拿大和韩国的新闻纸，除征收正常关税外，加征反倾销税978。 简评：这是我国1

11、997年3月25 日中华人民共和国反倾销和反补贴条例生效以来的第一起反倾销案。从此我国有了反倾销的法律武器。 资料来源：李炼著：反倾销法律实务 中国发展出版社 1999年9月版,反倾销税的概念 反倾销税是指进口商品以低于正常价值的价格进行销售，并对进口国的同类产业造成实质损害或重大损害威胁时，按其倾销差额所征收的进口附加税。其目的在于抵制商品倾销，保护本国国内同类产业。 在这一概念中，主要强调了以下四点： A、课税对象：是实行倾销的进口商品。 B、征收条件：是对进口国同类产业造成了实质损害或重大损害威胁； C、征税数额：是倾销差额，即：正常价值实际销售价格； D、征税目的：保护本国同类产业。,

12、对倾销的界定 反倾销协议对倾销的界定是：出口商以低于正常价值的价格向进口国销售产品，并因此给进口国产业造成实质损害或重大损害威胁的行为称之为倾销。 根据这个界定，“倾销”有以下三个构成要件： 第一个条件：产品以低于正常价值的价格销售 确定“正常价值”的方法有四种： 第一、国内销售价格。 第二、向第三国的出口价格。 第三、结构价格。 第四、替代国价格。,资料：美国实行“替代国”制度的原因 美国对华反倾销采取非市场经济待遇源于美国1974年贸易法“406条款”，是针对所谓“非市场经济国家”出口产品的限制措施。20世纪70年代，美国在给予共产主义国家最惠国待遇时，美国国会认为，共产主义国家可以将出口

13、集中于某一特定方面，从而对美国市场造成冲击。为此美国1974年贸易法专门制定了“406条款”，即所谓针对“非市场经济国家”进口造成的“市场扰乱”采取的措施。 依照美国的观点，在非市场经济国家里，产品的价格被认为是不能反映产品的真实价值的，原因在于：,第一，在非市场经济国家中，资源、生产资料为国家所有，原材料、能源的价格和工资均由国家决定，产品的价值被扭曲，不能反映产品的真实生产成本，因此，要确定一个正常的国内销售价格是不可能的。 第二，是货币不能自由兑换，不能对产品的国内价格和出口价格进行可靠的比较。认为在非市场经济国家中，国家根据政府政策目标的需要和交易的种类，往往存在多种汇率。 第三，国家

14、垄断国际贸易，出口价格不能反映产品的生产成本和供求关系。认为非市场经济国家的对外贸易是由国家通过的国营的对外贸易公司垄断经营的，因而与市场经济国家的出口不同。,第二个条件：这种低价销售的行为给进口国产业造成了实质性损害或重大损害威胁 这里包括两个后果：实质性损害或重大损害威胁。 第一、实质性损害： 需要注意的有三点： 实质性损害的产业必须是进口国已经建立起来的产业； 该产业受到的损害是一个已经实际发生了的事实； 所造成的损害必须是对进口国整个产业，而不是指对进口国的某个或某几个生产厂商的不利影响。 第二、重大损害威胁： 第三个条件：损害与低价之间存在着因果关系,只要具备以上三个要件，一般来说就

15、可以采取反倾销措施。包括临时反倾销措施、价格承诺和最终反倾销措施。,征收反倾销税时应注意的问题 第一，调查机关确信不存在有关倾销或损害的足够证据来证明继续进行该案的调查是正当的，则应立即终止调查。 第二，为了稳定初级产品（如农产品）的价格而建立的制度（如农产品价格保护制度），即使其出口价格的售价低于相同产品在国内市场销售的可比价格，也不能认为是倾销。 第三，调查机关确定倾销幅度属微量，即如果来自每一特定国家的倾销进口产品的倾销幅度小于2%，该幅度应被视为属微量，则应立即终止调查。,第四，调查机关确定倾销进口产品的实际或潜在的数量或损害可忽略不计，即来自以特定国家的倾销进口产品的数量被查明占进口

16、方同类产品进口总量的比例不足3%，则该倾销进口产品的数量通常应被视为可忽略不计，应终止调查。但如果进口不足3%的国家的合计进口量超过该进口方同类产品进口量总量的7%，则不属于可以忽略不计的情况。 第五，不能既征收反倾销税又征收反补贴税。二者只能取其一。 年月，欧盟理事会通过“非市场经济”取消议案,1998年4月欧盟出台了对中国、俄国市场经济问题的反倾销法修正案第905/98号条例。该修正案规定了五条标准，经欧委会审查，企业若能达到欧盟规定的五条市场经济标准，则可不用替代国正常价格，而用企业自己的正常价格。这五条标准是： 1、生产投入、销售、投资方面的价格成本，要反映市场供求关系，不得有国家干预

17、。 2、企业要有一套用与所有场合的、按国际会计标准审计的财会账簿。,3、生产成本和财务状况，包括资产的折旧、债务的偿还等，按市场经济下的法则，不得有歪曲。生产成本构成、财务收支状况方面的详细说明，要反映市场经济关系。企业财务、记账、分类、合并、调整账目的原则、制表原则、数据处理、账目调整、赊账冲抵、债务偿还及平衡等，不得有原计划经济体制下的企业转换机制过程中遗留的财务问题。 4、企业在法律保护下经营，包括受制于破产法和企业财产发的约束，企业不受政府干预而成立或关闭。 5、汇率方面遵从市场汇率。,柠檬酸遭欧盟反倾销 2007年09月06日19:23 全景网9月6日讯 9月4日，欧盟正式对中国柠檬

18、酸对欧出口商开展反倾销立案调查，调查期间为2006年7月1日至2007年6月30日。今日，丰原生化(000930行情)披露，该公司在上述调查期间是中国主要的对欧出口柠檬酸企业之一，其产品有40%出口至欧盟，因此此次反倾销案的胜诉与否将对公司的经营产生一定影响。 同时，该公司还表示，将积极应诉。 欧盟在对华柠檬酸反倾销案中给予 中国2家企业以市场经济待遇 发布日期: 2008-05-05 11:02:32 日前，欧盟委员会就对华柠檬酸反倾销案中市场经济待遇作出裁决：中国8家应诉企业中有2家获得市场经济待遇。欧盟委员会于2007年9月4日对原产于中国的柠檬酸进行反倾销立案调查。,资料：美国对非市场

19、经济国家采用的市场导向产 业检测制度 1988年，根据美国商务部的建议，美国国会修改了针对非市场经济的反倾销规则，允许在有限的条件下对非市场经济国家的一些产业和企业使用标准市场经济的方法，即市场导向产业检测。 检测的原理是指出口国的整个国民经济是由国家控制的，但生产受诉产品的相关产业部门却是按市场规则运作的，在确定正常价值以及征收反倾销税时，商务部应当将受诉产品按照来自市场经济国家的产品予以同等对待。,市场导向产业检测有三个标准： 第一，受诉产品的定价或产量不存在实际上的政府干预和介入。 第二，生产受诉产品的产业应当具有私营或集体所有权，但不排除很小的，非决定性的份额可能归国家所有。 第三，所

20、有重要要素投入都必须以市场决定的价格购买。,中方对加拿大做出中国出口无缝油井管倾销和补贴裁决表示强烈反对 2008-03-05 09:59 文章来源：商务部新闻办公室 2007年8月13日，加拿大边境服务署立案对出口自中国的无缝油井管进行反倾销反补贴合并调查。日前，加方对此案做出倾销和补贴终裁，认定涉案产业为非市场经济行业，并裁定了高额反倾销和反补贴税。中国商务部新闻发言人王新培表示，中国政府和产业界对此终裁结果表示强烈反对。 中国政府有关部门和应诉企业在本案中对加拿大政府的调查给予了充分配合。中方在问卷调查和实地复核中提供的大量证据证明，中国的无缝油井管产业是一个高度竞争的产业，企业在市场经

21、济条件下运行，政府既不干预企业的日常经营，也不决定市场价格。加方关于该行业是非市场经济行业的认定没有任何事实依据，也不符合加拿大国内法的相关规定，是完全错误的。其次，加方在使用替代数据计算倾销幅度的同时，又征收反补贴税，明显存在WTO规则和加拿大国内法所不允许的重复计算问题。另外，加方在反倾销税和反补贴税的计算方面还存在其他严重错误，人为抬高了中国企业的倾销和补贴幅度，严重损害了中国企业的利益。 中方希望加拿大国际贸易法庭能做出公平、公正的损害终裁。中方将密切关注本案的进展情况，采取措施积极维护中国企业的合法权益。,2、差价税(Variable Levy),差价税又称差额税。当某种本国生产的商

22、品国内价格高于同类进口商品的价格时，为了抵销进口商品的竞争优势，保护国内生产和国内市场，按国内商品与进口商品间的价格差额征收的关税，就叫差价税。也叫滑动关税。 3、报复关税(Retaliatory Tariff) 报复关税是当别国在关税上对本国产品或本国船舶运输的商品实施歧视待遇时，为报复别国的这种行为而征收的额外关税。一般在以下三种情况下采用：,第一，他国对另一些国家给予了较本国更加优惠的待遇； 第二，他国对本国货物或由本国船舶运输的货物所征的关税不合理； 第三，当贸易条约期满或者需要续约或者要重新订约时，他国对本国提出了不合理的要求。 当对方取消其歧视待遇时，这种关税即随之取消。,4、特惠

23、税（Preferential Duties）,特惠税是指从特定国家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。 （1）宗主国与殖民地之间的特惠税（1973年英入欧共体后，因欧共体共同关税需要，到1977年已取消） （2）洛美协定国家间的特惠税（第一个为期五年的经贸协定于1976年4月生效 ） 2000年6月23日，非加太国家与欧盟在贝宁经济首都科托努签署了新的经济贸易合作和援助协定科托努协定，从而结束了已实施了长达25年的洛美协定的历史使命。 洛美协定特惠关税的规定主要有以下四点：,第一， 欧共体国家将免税、不限量地接受缔约的发展中国家的全部工业品和96%的农产品进入西欧市场，

24、而且不需要这些发展中国家给予反向优惠。 第二，欧共体对于从这些国家进口的牛肉、甜酒和香蕉等则每年给予一定数量的进口配额，超过配额的交易便不能享受优惠待遇。,第三，享受特惠关税的商品要符合原产地规定的“充分累积”制度，即来源于这些受惠国家的商品在别的国家内进一步制作或加工时，仍将看作为原产国的商品享受特惠关税的待遇。 第四，如果大量进口在欧盟的某个经济区域或某个成员国内引起其市场严重紊乱，欧盟保留采取保障措施的权利。,5、普遍优惠制下的普遍优惠税 普遍优惠制（Generalized System of Preference ,GSP）简称普惠制，是发达国家给予发展中国家贸易优惠的一种形式。它是发

25、展中国家在联合国贸易与发展会议上进行长期斗争之后于1968年建立起来的一项制度。 普惠制的主要原则是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税待遇，即发展中国家享受普遍优惠税。 实行普惠制方案的基本构成要素包括：,（1）对受惠国家和地区的规定。受惠国的名单主要是根据发展中国家的经济和政治发展状况由给惠国单方面决定。 （2）对受惠商品的规定。农产品受惠较少，工业品受惠虽然较多但是许多敏感性的商品如纺织品、鞋类和某些皮革制品都排除在受惠商品之外。 （3）对受惠商品优惠幅度的规定。受惠商品的减税幅度是以其最惠国税率和普惠制关税率的差额为

26、标准的。 （4）给惠国的保护措施。,第一，免责条款(Escape Clause)。 第二，预定限额（Prior Limitation）。 第三，竞争需要标准（Competitive Need Criterion）。 第四，毕业条款（Graduation Clause）。 分为产品毕业和国家毕业 （5）原产地规则（Rules of Origin）。 目的是防止非受惠国利用普惠制扩大出口。,第一，原产地标准。包括完全原产品和含有进口成份的原产地产品。含有进口成分的原产地产品，是指全部或部分地使用进口（包括来源不明）原料或零部件制成的产品。这些原料或零部件经过受惠国或地区充分加工或制成后，其性质和特

27、征达到了“实质性变化”的程度，变成了另外一种完全不同的产品，才可享受关税优惠待遇。所谓实质性变化有两个标准： 加工标准（欧盟、日本等）；增值标准（澳大利亚、新西兰、加拿大等国采用）。,第二，直接运输规则（Rule of Direct Consignment）。是指受惠国的原产品必须从该受惠国直接运到给惠国。由于地理原因或运输需要，受惠产品也可以通过第三国或地区的领土运往进口给惠国，但必须置于过境国的海关监管之下，并向进口给惠国海关提交过境提单、过境海关签发的过境证明书等，才能享受普惠制待遇。 第三，原产地证书。,资料：2005年4月1日起，中国50种产品失去欧盟普惠制待遇 欧盟近日宣布，将原定

28、于今年7月1日启动的新普惠制提前至今年4月1日开始实施，以便使受到印度洋海啸影响的国家早日受益。根据新普惠制方案，斯里兰卡、泰国等国的部分商品将进入享受普惠制待遇的名单，而中国16大类50种产品则将从名单中消失，关税受惠度大幅度降低，工业制成品中只剩工艺品和收藏品继续享受普惠待遇。 “普惠制”是发达国家给予发展中国家出口产品的一种关税制度，也是世界上税率最低的关税制度。普惠制项下的出口产品关税平均比最惠国税率低约三分之一。目前，包括欧盟15国在内，全球共有28个国家给予我国普惠制待遇。根据海关统计，2004年对欧盟出口的享受普惠制的工业品约700亿美元，占对欧盟出口总额的65%，按照平均减免关

29、税5%计算，少缴纳进口关税达35亿美元。,近年来中国对欧盟贸易顺差不断增加，2004年达370亿美元，同时，欧盟也不断调整对中国的贸易政策。从1996年开始，就相继减少中国的“受惠”产品。 欧盟对普惠制作出修订是在2004年5月，取消对中国乳蛋制品和天然蜂蜜、塑料和家电、橡胶制品、纸制品、玩具、钟表、光学仪器、乐器、服装、鞋帽及轻工制品等关税优惠。,几种优惠税的比较,第二节 关税制度及关税有效保护率,一、关税制度 是指一个国家征收关税的准则和规范。它主要由征税标准和海关税则两方面的内容组成。 （一）征税标准 1、从量税（Specific Duties） 从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度

30、、面积等计量单位为标准计征的关税。从量税的征收对象通常是大宗初级产品和标准产品。从量税的优点是： (1)税额便于计算。以货物的计量单位为征税标准不必考虑价格、品质、 规格等问题； (2)对低档低价的进口商品限制作用强。从量税不因商品价格低廉而少征关税，相对来讲削弱了低档低价产品的竞争力； (3)税额固定。当进口产品价格变动时，税额不变，财政收入不受影响。,从量税的缺点是： (1)税率不公平。同一税目，不论质量好坏价格高低，均按同一标准收税； (2)对高档高价进口品的限制作用大不。 高档高价的进口品与低档低价的进口品税额相同，交易成本税前税后相差无几，所以很难限制此种商品的进口； (3)税额不能

31、因价格上升而提高。当交易价格提高时，税收本应提高， 但从量税却无法实现。 经国务院批准，我国海关自1997年7月1日起对啤酒、石油原油和部分感光胶片三大类36种进口商品试行从量税。现将啤酒、原油、彩色胶卷从量关税税率列表如下：,2、从价税（Ad Valorem Duties） 从价税是以商品的价格为标准计征一定比率关税。其税率表现为货物价格的百分率。 完税价格确定方法大体可分为三种： (1)以装运港船上交货价格(FOB)作为征税价格标准； (2)以成本、 保险费加运费价格（CIF）作为征税价格标准； (3)以法定价格作征税价格标准。,从价税的优点是： (1)征收手续简单， 对于同种商品不必因品

32、质不同而详加分类； (2)税率明确，便于比较各国税率。 (3)税收负担较为公平，其税额随商品价格与品质高低而增减，较符合税收公平原则； (4)当税率不变时， 税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到关税保护的作用。 其缺点是确定进口商品的完税价格较为复杂。,2002年我国部分进口商品的从价税税目税率(%),3、混合税（Mixed or Compound Duties） 混合税又称复合税。它是对某种进出口商品同时征收从量税和从价税的一种方法。 其计算方法是，混合税额等于从量税税额加从价税税额。 混合税在具体应用时有两种情况：一种是以从量税为主加征从价税。另一种是以从价税为主加征从量税

33、。 经国务院批准，我国海关自1997年7月1日起对录像机、放像机、摄像机、摄录一体机四种商品试行复合关税。现将录像机复合关税税率和征收方法举例说明： 录像机优惠税率：完税价格低于或等于2000美元/台；执行单一从价税率为33%；完税价格高于2000美元/台；每台征收从量税额为4980元，再加征3%的从价税。,录像机普通税率：完税价格低于或等于2000美元/台；执行单一从价税率为130%；完税价格高于2000美元/台；每台征收从量税额为20600元，再加征6%的从价税。 4、选择税(Alternative Duties) 选择税是对一种进口商品同时制订有从量税和从价税两种税率，具体征收时，选择其

34、中一种。一般是选择其中税额较高的一种，但有时为了鼓励某种商品的进口，也可能选择其中税额较低的一种税率征收。,（二）海关税则,海关税则(Customs Tariff)又称关税税则。 它是一国对进出口商品计征关税的规章和进出口应税或免税商品加以系统分类的一览表。海关税则一般包括两个部分内容：一是海关课征关税的规章条例及说明；二是关税税率表。关税税率表包括：税号、货物分类目录和税率三部分。,1商品分类目录 商品分类目录（Nomenclature of Goods）是以商品的不同性质、用途、功能或加工程度等为依据，对各种商品进行系统分类和编排的完整、准确的商品分类体系。 （1）布鲁塞尔税则目录（Bru

35、ssels Tariff Nomenclature，BTN）。该税则目录是以商品的自然属性为主，结合加工程度等对商品进行分类。它把全部商品分为21类、99章、1011个税目号。124章为农畜产品，2599章为工业制成品。该税则目录曾被一百多个国家采用。,（2）国际贸易标准分类目录。 （3）商品名称和编码协调制度。 协调制度将国际贸易商品分为21类 、97 章、5019个子目。从1988年起，各国相继采用协调制度作为商品分类目录。 目前各国采用的HS目录中，税号用6位数表示，前两位数字表示章，中间两位数字表示项，最后两位数字表示项中的子目。前4位与后2位中间用实点“.”隔开。 （4）我国海关税则

36、中的商品分类,1992年1月1日我国海关正式采用协调制度，并制定了以协调制度为基础的中华人民共和国海关进出口税则。 按照海关合作理事会的规定，在6位数编码不变的情况下，各国可加设适合本国国情的更加具体的细目。我国增加了两位，即7位数和8位数的细目。为了满足海关监管工作的要求，1997年后我国在原有的8位数分类编码的基础上，根据实际工作需要对部分税号又进一步分出了第9、10位数编码。因此，目前我国有一小部分商品税则号列为10位数编码。,2税号和税率 税号(Tariff No.)是货物的编号代码。 我国税则商品的编码表示方式如下列所示。该商品是小汽车，属17类（车辆、航空器、船舶及有关运输设备）。

37、17类包括4章（从86章至89章），小轿车在第87章，第03项为载人的机动车辆，23子目为小轿车，34为细目。 小轿车税号为： 87 03. 23 34 第87章 第03项 子目 细目 协调制度原有编码 我国增加的编码 税率（Rate of Duty）是根据商品分类目录逐项制定出来的。,3、税则的种类,各国税则按关税栏目分为单式税则和复式税则。目前绝大多数国家采用复式税则。 单式税则(Single Tariff)又称一栏税则，一个税目只有一个税率， 适用来自于任何国家的商品，没有差别待遇。 复式税则(Cornplex tariff)又称多栏税则， 在一个税目下订有两个以上的税率，分别适用于不同

38、的国家或地区。 现在只有少数发展中国家如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等仍实行单式税则。,我国进口关税税率为复式税则，包括两栏税率。,我国海关进口税则（2003年）,我国出口关税采用单式税则。铅丝出口关税税率表如下：,二、关税水平及关税的有效保护率 （一）关税水平 关税水平（Tariff Level）是指一个国家进口关税的平均税率。对进口商品征收关税会使其税后价格提高，从而降低其在进口国国内市场的竞争能力，使国内同类商品的生产受到保护。关税水平的统计分析方法有两种：简单算术平均法和加权算术平均法。 1、用简单算术平均法计算关税水平 税则中所有税目的税率之和 关税水平100% 税则中所有税目之和,简单

39、算术平均法的最大优点是计算简单。只要有一个国家的税则就可以计算出该国的关税水平。其缺点，一是该方法没有考虑各种货物进口总值不同等因素对关税水平的影响；二是以该方法计算出的关税水平会受税则中税目设置的影响。例如把税率低的税目细分为几个税目，把税率高的税目尽可能合并，虽然实际上并没有改变对这些货物适用的税率，但却降低了该国的关税水平。 2、用加权算术平均法计算关税水平 加权算术平均法是以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重作为权数，计算得到关税税率的平均数的一种方法，具体方法有三种：,（1）全部商品加权平均法 进口关税总额 关税水平100% 进口商品总值 加权算术平均法把各种商品的进口值在进口总

40、值的比重作为权数，进口值高的商品在计算中予以较多的份额，克服了简单算术平均法的弊端，使计算结果能比较真实地反映一国的关税水平。该方法不足之处，主要是如果一国税则中税率为零的税目较多，则计算出的结果数值偏低；反之，则偏高。而在各国税则中零税率的商品一般都是该国无需保护的商品。因此，这种方法仍没有把一国对国内经济的保护程度真实地反映出来，而有税商品加权平均法则是一种较完善的方法,（2）有税商品加权平均法 进口关税总额 关税水平100% 有税进口商品总值 （3）在进行国际间关税比较时，有时还采用选择性商品加权平均法。其计算公式是： 有代表性商品进口关税总额 关税水平100% 有代表性商品进口总值 上

41、式可以看出，选择的商品不同，会影响关税水平的高低。为了具有可比性，在选择代表性商品方面需要协商一致。关税与贸易总协定在进行第六轮的关税减让谈判时，为比较各国减让前的关税水平，采用了联合国贸易和发展会议选取的504项商品作为代表性商品。,1992年以前，我国进口关税算术平均税率为52.9%。从92年1月1日起进行了8次大幅度调整，情况如下（简单算术平均关税）：,加入WTO后我国货物贸易关税 中国的平均关税水平按照加入承诺, 从2001 年加入时的1513 %逐步降低到2007 年的918 %。其中, 工业品平均关税由1417 %降至8195 % , 农产品平均关税由2312 %降至1512 %。

42、农产品中, 较为典型的如牛肉关税从3118 %降到12 %、苹果关税从22 %降到10 %、土豆关税从24 %降到15 %。工业品中, 较为典型的如汽车整车关税从6912 %降到25 %、汽车零部件关税从2219 %降到1014 %、纸张关税从1712 %降到617 %。到2005 年1 月1 日, 中国绝刁多数的关税削减承诺已执行完毕, 中国关税的约束率达到了100 %。 陈文敬：中国对外开放三十年回顾与展望(二)国际贸易2008 年第3 期,（二）关税的保护率 、关税名义保护率 关税名义保护率（Nominal Rate of Protection）是指海关税则中注明的对进口商品应征收的关税

43、税率。世界银行在研究各国保护结构时对名义保护率所下的定义是：对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。其计算公式是： 进口商品国内市场价格该进口商品国际市场价格 名义保护率 100% 该进口商品的国际市场价格,例如，某商品的国际市场价格为1000美元，某进口国国内市场相同商品的价格为1200美元。该商品的保护率为： 12001000 100%20% 1000 2、关税有效保护率 关税有效保护率（Effective Rate of Protection）：是指一个国家征收关税后，单位产品增加值与在自由贸易条件下单位产品增加值相比增加的比率

44、。它代表着关税对本国同类产品生产的真正有效保护程度。其计算公式是：,V V ERP100% V 式中 ERP：有效保护率； V：在自由贸易条件下的增值额，数额为征税前的商品价格减去原材料价格； V：在征收关税条件下的增值额，数额为征税后的商品价格减去原材料价格。 例如，某国产商品价格为100元，其中50元为进口原料价值（不征收关税），50元为新增价值，如果对进口同类商品征收20%的从价税，商品价格上涨为120元，求该进口关税的有效保护率。 V12050=70 ERP=（7050）/50=40%,如果某商品的生产用的是进口原料，且对原料征收进口关税，根据上述公式，可以推导出在原材料也征税情况下的

45、有效保护率的计算公式。其推导过程是： ERP 商品价格（1最终税率）原材料价格（1原材料税率）（商品价格原材料价格） （商品价格原材料价格） 经整理并分子分母同除“商品价格”得： 最终税率（原材料价格 / 商品价格）原材料税率 ERP 1原材料价格 / 商品价格,上式可表示为下列公式： TPt ERP100% 1P 式中： T：进口产品的最终税率； P：原材料价格在进口商品价格中所占的比重； t：原材料税率。 仍以上例为例。假如对进口原料分别征收10%、20%、30%的进口关税，则该产品的有效保护率分别为30%、20%、10%。 根据上述公式可以看出关税的有效保护率有以下几种变化： 当Tt 时

46、，ET。 当T=t时，E=T。 当Tt 时，E。,3、关税有效保护率的政策含义 （1）在对最终产品征收进口关税的名义税率不变时，对进口原料和中间产品征收的关税率越低，名义关税的有效保护作用越大，因此，在国际贸易的中，税率高低与进口产品加工程度呈相同方向变动。 （2）一国如果用进口原料作加工出口，对原料征税，其结果是降低产品竞争力，因此，大多数国家在政策上采取了出口退税的做法，以增强出口商品的竞争力。 （3）有效保护对于发展中国家存在两难境地。,案例：意大利围墙高筑，关税大战得不偿失 1861年，意大利获得了统一。然而此时，发达工业国家工业化已大功告成，经济落后的意大利，不得不应对欧美强国的挑战

47、。意大利的对外经济交往，最初采取的是自由贸易政策，第一任首相卡沃尔坚信，惟有自由贸易，才是强国之道。年，意大利与邻国法国结好，互行最惠国待遇。 可是，1881年，法国抢先一步，将意大利早已垂涎三尺的北非国家突尼斯据为己有。这下子捅了马蜂窝，意大利国内反法情绪高涨，反法组织与贸易保护论者不谋而合，搅得政府再也坐不住了。年，意大利单方宣布，大幅度提高关税，法国商品被拒之门外。法国也以牙还牙，双方关税拉锯战一打就是10年。,意大利实行贸易保护的想法，其实由来已久。意大利家底薄弱，发展民族工业，除了关税保护外，政府实在想不出其他高招。此外，政府料定关税保护利大于弊，以为提高关税后，俄、美的廉价谷物，也不会再次冲击国内农业，而周围这么多工业国，作为意大利主要出口产品的原料和半成品，不愁卖不出去。 然而，出乎意大利政府的预料，在这场关税大战中，意大利对法国出口葡萄酒量减少了99。南方葡萄园一派凋零，280多万老百姓北