税法复习资料 关税.ppt

1、第五章关税法制，第一节概述1，概念关税是指以进出关口的货物或物品为征税对象，其商品金额作为计税依据的一种税。关税也是商品税的一种，属于涉外商品税。注意：货物是指有形货物，不征收无形关税。一般来说，一个国家的官警与边界一致。包括国家所有的领土、领海和领空。但是，当一个国家在国内建立自由港、自由贸易区等的时候，官警比我国这样的边境小。根据中华人民共和国香港特别行政区基本法和中华人民共和国澳门特别行政区基本法，香港和澳门保持自由港地位，保持我国的单独关税地区，即单独的关境地区。多个国家结成关税同盟，形成一个共同的关境，实行统一关税法令和统一的对外规则时，这些国家之间的进出口货物不征收关税。这时，官警

2、比边境还大。例如欧盟。(威廉莎士比亚、欧盟、欧盟、欧盟、欧盟、欧盟、欧盟、欧盟、欧盟)，第二，特点，1，进出关境的货物或物品应纳税。课税对象的“官经交叉”是关税的重要特征。这里的“货物”是指贸易性的进出口商品。“货物”是用于个人消费的非贸易性商品，是指入境者携带的行李物品、个人邮件入境物品等。2，在进出口过程中，由海关征收一次。货物或货物在进出口过程中履行纳税义务后，在国内其他流通过程中无需缴纳更多关税。3、以货物金额为计税依据。商品金额可以在价格或数量上决定。对于价钱决定，根据完税价钱决定，完税价格是关税法的独特概念，关税法详细规定了完税价格的审议。4、外国相关统一性。国家征收关税不仅是政府

3、财政上的需要，而且是利用关税贯彻统一的对外经济政策，实现国家的政治经济目的。第三，关税的分类，(1)根据货物的流向，1，进口关税：是当前各国关税中最重要的。2.出口关税3，过境关税：外国通过一个国家的边境(关境)运送到另一个国家的货物所征收的关税。(2)根据征税目的，1，财政关税：以增加财政收入为目的。2.保护关税：为了保护本国工农业生产而征收的关税。(c)按照评价标准，1，收盘价关税：以商品价格为征收标准。2.宗量关税：以货物的计量单位为计量标准。3、复合关税：从价钱、数量征收。4、选择关税：在“价格”下，选择“从数量征收”。(4)根据对进口货物出境的歧视待遇，1，加权关税：歧视关税，(1)

4、包括反倾销税：进口国家海关承认的配置倾销，以及对损害国内相关工业的进口产品征收的临时进口附加税。(2)反补贴税：对直接或间接获得补贴和津贴的外国商品进口时征收的附加税。他们有什么害处？以不公正不公正的手段抢占市场份额，抑制我国相关产业的发展。2，特惠关税：是指一个国家对特定受益国给予优惠待遇。包括：(1)互惠关税：两国给予比徐璐其他国家优惠的税率的协议关税。(2)特惠关税：根据有特殊关系的国家、单方面或相互之间的协议，特别是采用低进口税率，甚至免税的一种关税。(3)特惠关税：经济发达国家普遍给予发展中国家出口货物的关税优惠制度。(4)最惠国待遇：指缔约国方面在现在和未来给予第三国的所有特权、优

5、惠、豁免，也指给予对方的优惠待遇。它是国际贸易协定中的重要内容。(5)根据制定税率1，自主关税：国政关税。一个国家是根据主权、独立自主制定和修改的权利关税。2.协定关税：两个以上国家通过签署关税贸易协定制定的关税率。，第二节关税法的基本内容，1，按照进出口关税条例的规定，关税纳税人是进口货物的收货人或代理人，出口货物的发货人或代理人，出入境货物的所有者。第二，征税对象是我国官京可以出入的货物和物品。货物是指贸易性商品。物品是指入境者携带的行李物品、个人邮品、各种运输工具的服务人员同意进口的个人用品、礼品物品及其他方法入境的个人物品。第三，税目和税率，(1)进出口税则是根据国家关税政策和经济政策

6、，通过特定立法程序实施的对进出口商品和货物征税的关税税率表。它以税率表为主体。还包括实施税则的法令、使用税则的相关附录等。税率表由商品分类目录和税率两部分组成。税则商品分类目录综合了各种商品，根据不同的特点简化了按分类限定数量的商品类别，分别按顺序编号，称为税则编号列，按编号顺序列出该编号应包含的商品名称。税率栏是按商品分类目录逐项订购的税率栏。从1992年1月到现在，我国实施了以商品名称及代码调整制度(Harmonized Commodity Description and Coding System)为基础的进出口税则(HS)。它根据商品的自然属性、商品的用途或行业分为21大类别。(b)进

7、口关税率，1，税率的设定和适用自2002年1月1日起生效。(1)最惠国税率起源于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织会员的进口货物，起源于与中华人民共和国签订了授予互惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物和中华人民共和国；(2)协定税率起源于与中华人民共和国签订了包含关税优惠条款的地区贸易协定的国家或地区的进口货物。(三)优惠税率源于与中华人民共和国签订了包含特别关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。(4)一般税率来自上述国家以外国家的进口货物和原产地不明的进口货物。(五)关税配额税率：对部分进口农产品和化肥产品适用关税配额。也就是说，在一定数量内上述进口产品适用低配额内税率

8、，超过该数量的进口产品适用高配额外税率。2，税率水平和结构，目前我国关税总额：最惠国税率从15.3%下降到12%。一般税率的总平均水平约为57%。进口商品的税率结构主要表明，产品加工程度越深，关税税率越高。3，税率征收方法，(1)综合征税(2)综合征税(3)复合税(例如“广播级录像机”的最惠国税率：如果每个价格不超过2000美元，则执行36%的单一综合征税。2000美元以上时，执行5480元的综合房产税，加3%的综合房产税。(4)滑准税、滑准税是关税税率根据进口商品价格从高到低、从高到高征收关税的方法，进口商品的价格越高，进口关税税率越低，反之亦然。其特点是保持国内市场价格的相对稳定，将国际市

9、场价钱变动的影响降至最低。目前，我国对报纸实行滑稽税。(3)出口关税率，国家仅对与少数资源性产品容易竞争的价钱、盲目出口、需要规范出口秩序的半成品征收出口关税。通常很低。目前对36种征税，但实际上只对20种征税。(4)行李和邮件税(邮资已付)，1，50%:香烟、酒2，20%:纺织品及其产品、照相机、数码相机、自行车、手表、化妆品等。伺服3，10%，出版物，教育专用电影，幻灯片，原版录像带，金银及其产品，食品，饮料等商品。第四，按照原产地规则，我国基本上采用了“所有产地生产标准”和“实际加工标准”两种。1，所有产地生产标准：进口货物“完全在一个国家生产或制造”的意思，生产国或制造国是该商品的原产

10、地。2.实际加工标准：多国加工制造的进口货物，最后以经济上实际加工货物的国家为相关货物的原产地国。所谓实际加工，是指产品加工后，海关税则中已经根据现有的税目税率不征税，归入其他税目征税，或加工部占新产品总额的比例已超过30%。具备两个条件之一，就可以被视为实际加工。例如，从事汽车贸易的公司在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南有零件供应商。韩国子公司如果生产汽车仪表、新加坡的汽车轴承和引擎、马来西亚的生产阀门、菲律宾的生产轮胎、越南的供应玻璃。汽车的总装配地是实际加工的国家。5、关税减免、1、法定减免(1)关税税额在人民币50元以下的一票商品；(b)没有商业价值的广告和样品；(三)外国政府、国

11、际组织无偿赠送的物资；(四)海关释放前丢失的货物；(5)出入境运输工具装载途中所需的燃料、材料、食物用品。(六)海关释放前损坏的货物，可以根据海关承认的损坏程度减免关税。(七)为海外制造商加工、组装、制造出口产品而进口的原材料、附件等，按照实际加工出口的成品数量退税。(八)因事由退回的中国出口货物可以免除进口关税，但已经征收的出口关税不退还。(九)因事由退回的海外进口产品可以免除出口关税，但已经征收的进口关税不退款。免除或减免法律规定的其他关税的货物，海关按规定免除或减免。2、除特定减免、法定减免外，国务院或国务院授权的机关还发给相关法规或规定特别规定的关税减免。科学和教育用品、残疾人用品、扶

12、贫、慈善捐赠物资、加工装配和赔偿贸易、供应加工、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、进口设备等。3，除了临时减免、法庭和特别减免外，因特殊原因，暂时减免关税。现在一般不处理临时减免。6，关税完税价钱，(1)概念是海关根据进出口货物的实际交易价格调整的征收关税的价格。我国对进口货物一般采用CIF(到岸价)。出口的货物一般采用离岸价格(FOB)。(b)一般进口货物的完税价钱，1，以成交价为准的关税完税价格是指海关在价格征税时进出口货物和货物应缴纳关税的价钱依据。交易价格是指买方为购买牙齿商品而根据完税价钱方法相关规定调整的实际支付或应付价格。实际支付或应付价格是指买方直接或间接支付购买的商品的总额

13、，即卖方以销售进口商品为条件购买卖方或履行卖方义务而向第三方支付或支付的全部金额。进口完税价钱=货物价格购买费购买费用包括货物到达我国内进口地点之前的运输、保险及其他人工费用。如果下列费用或价值不包括在进口产品的实际支付或未付价格中，则应征收完税价格。(1)买方负担的购买佣金以外的佣金和中介费。购买佣金是指买方为购买进口商品而支付给自己的购买代理人的人工成本。中介费是买方为购买进口商品而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。(二)被认为与买方负担的牙齿货物一体的容器费用。(3)买方负担的包装材料和包装劳务费用。见(4)(5)(6)教材第162页。(1)将工厂机械设备等进口后基础设施安装和维

14、护技术服务费等费用与牙齿货物的实际支付或应付价格区分开来，不能完税。(1)工厂机械设备等进口后基础设施安装和维修技术服务费。(2)进口关税和其他国内税。(三)货物到达进口处后的运费、保险费及其他相关费用。请参阅关于买卖双方特殊关系的规定：教材第212页。进口货物的CIF价格不是由海关审查决定的，海关应根据(1)相同或相似的商品交易价格法，即估计的进口货物同时或大约同时(在海关收到进口申报之日前后各45天内)进口的相同或类似商品的交易价格，计算完税价格。如果有多个相同或相似商品的交易价格，则应根据最低的交易价格计算完税价格。2，海关估价方法，(2)价格法牙齿进口货物的相同或类似商品的国内市场批发

15、价格，进口关税，进口环节其他税，进口后运输，保管，营业费用，利润后价钱。为了简化，进口后各种费用和利润可以按完税价格的20%计算，但具体情况按规定处理。国内批发价格=CIF价格是进口关税进口成本和利润，进口关税=CIF价钱*进口关税税率，进口成本和利润=CIF价钱*20%，如果进口货物需要缴纳消费税，应如何计算关税完税价格？(3)价格法价钱计算=原材料价值加工等价物的利润和一般费用货物到达国内输入地后，维多利亚的运输和相关费用，保险费，(4)其他合理方法：根据国内获得的数据资料计算完税价格。以下价格不可用：1)国内生产的商品国内销售价钱2)可供选择的价钱中的较高价钱；3)出口市场商品的销售价钱

16、；4)按价钱计算方法规定的相关项目以外的价值或费用计算的价钱5)出口到第三国或地区的商品的销售价钱；6)最低限度或武断的虚构价钱。1、运往国外修理的机械、运输工具或其他货物出境时，已向海关申报，在海关规定期限内再限时，应通过海外修理费和材料审查决定完税价格。2.运输到外国的货物在出境时已经向海关申报，在海关规定的期限内再入库的，应当通过海外加工费、物品费、复运入境的运输及相关费用和保险费审查，决定完税价格。(3)特殊收入的完税价钱，3，以租赁方式进口商品，以租赁方式对外支付的租赁货物，应以海关审查的货物租金作为完税价格。出售的租赁货物以海关审查的出售价格为完税价格。承租人申请缴纳一次性税金的，

17、经海关同意，按照一般进口货物评价方法的规定计算完税价格。4.出售的进口样品以海关审查的出售价格为完税价格。5，补充税收的免税商品应按照海关审查的牙齿货物原来进口时的价格扣除折旧部分价值，以完税价格。完税价格=海关审查元帅入口时的价钱*1-申请保税时实际使用的时间(月)/(管制年限*12)，6 (2)内部销售的供应加工进口项目或其成品(包括次品、副产品)，按原进口时的价格计算。(3)内销的来料加工进口项目或其成品(包括次品、副产品)按项目申报内销时的价格计算。(4)计算出口加工区内加工企业内销制、产品申报内销时的价格。(5)保税区内加工企业内销的进口品或其成品，分别以申报内销为物品或成品时的价格计算，内销的成品包括国内购买的物品，则以从国外购买的物品最初进口时的价格计算。7，保税区、出口加工区货物