中南财经政法大学中级财务会计02_货币资金.ppt

1、中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,1,2 货币资金,中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院,CASH,Chapter 2,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,2,2 货币资金,通过本章的学习，掌握： 货币资金的管理与控制； 货币资金的会计处理。,学习目的与要求,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,3,第一节 货币资金的内部控制,货币资金是企业资产中流动性

2、最强的一类 货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金 货币资金的管理与控制： 1、职责分工； 2、交易分开； 3、内部稽核； 4、定期轮岗。,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,4,第二节 库存现金概述,特征：可以随时用于支付结算 账户设置：库存现金总账（一般采用三栏式）和库存现金日记账。 核算要求：每日终了，库存现金总账余额应等于库存现金日记账余额，库存现金日记账余额等于库存现金余额。,思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？,中级财务会计,The love of money is a root of al

3、l kinds of evil.,5,第二节 库存现金收付业务,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,6,第二节 库存现金现金清查核算,账实是否相符？,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,7,第三节 银行存款概述,银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。,中级财务会计,The love of money

4、 is a root of all kinds of evil.,8,银行结算方式,申请人,出票银行,收款人,收款人 开户银行,银行汇票、银行本票,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,9,银行结算方式,付款人,付款人 开户银行,收款人,收款人 开户银行,商业汇票银行承兑,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,10,银行结算方式,付款人,付款人 开户银行,收款人,收款人 开户银行,商业汇票商业承兑,中级财务会计,The love of mone

5、y is a root of all kinds of evil.,11,银行结算方式,付款人,付款人 开户银行,收款人,收款人 开户银行,转账支票,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,12,银行结算方式,付款人 开户银行,收款人,收款人 开户银行,委托收款,付款人,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,13,银行结算方式,支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 汇票： 银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易

6、（及连带劳务）、最长6个月 本票：同城、（不）定额本票、2个月 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以上的结算 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新华书店）、10000、验单3天、验货10天 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 汇兑：异地、商品交易+劳务 信用证,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,14,银行结算方式的归纳,同城： 支票、银行本票 异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可： 信用卡、委托收款、商业汇票 注意：各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书

7、转让。,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,15,其他货币资金（注意与银行结算方式的对应）,1外埠存款 2银行汇票存款 3银行本票存款 4信用证保证金存款 5信用卡存款 6存出投资款,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,16,银行结算方式与会计核算,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,17,第三节 银行存款会计处理,中级财务会计,The love of money

8、 is a root of all kinds of evil.,18,第三节 银行存款银行存款余额调节表,P81例 注意：银行存款余额 调节表不能据以调账。,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,19,需要注意的问题,对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 登记现金、银行存款日记账的依据： 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存款付款凭证、转账凭证 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致有二个原因：未达账错账。 编制调节表的目的检验双方是否平衡确认企业银行存款实有数。,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of evil.,20,第四节 其他货币资金,中级财务会计,The love of money is a root of all kinds of e