最新税法 增值税课件

1、第二章是增值税法律制度。1.熟悉增值税的概念、特征和类型，明确增值税的原则；2.掌握增值税的征税范围；3.掌握一般纳税人和小规模纳税人的认定标准和管理规定；4.明确税率、征收率和扣除率的差异，掌握其适用范围和适用方法；5.掌握应付税款的计算及相关规定；教学目标：第二章，增值税法律制度，第六章。掌握特殊业务的相关规定和税收处理方法；7.熟悉纳税时间、地点、纳税申报、发票管理等规定。教学目标：增值税改革的原则、增值税改革的相关规定、应纳税额的计算、特殊业务的税务处理、教学难点：第一节增值税改革概述、一、增值税改革的过程、二。增值税的概念和原则。增值税的特点。增值税类型，一、增值税改革进程P15，2

2、012年1月1日：上海交通运输业和部分现代服务业2012年7月31日：试点范围扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等八个省(直辖市)2013年8月1日：试点范围扩大到全国2014年1月1日：铁路运输和邮政业纳入试点，2014年6月1日：电信业纳入试点。 2016年5月1日：建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全部纳入试点范围。 第二，增值税P16的概念和原则，它是基于商品(包括有形动产和无形财产)(1)的概念，(2)增值税P16的概念和原则，(2)原则，a(原料制造商)，b(产品制造商)，c(批发商)，d(零售商)，e(消费者)，原料：50，产品：80，商品33366。17%=

3、23.8，30，40，20，8.5，8.5，13.6，13.6，20.4和20.4，分别借款：原材料50应交税金-增加(投入)8.5贷款：银行存款58.5，借款：银行存款93.6贷款：主营业务收入80应交税金-增加(产出)13.6，二。增值税P16的概念和原则。原则上，甲(原料制造商)，乙(产品制造商)，丙17%=8.5，17%=13.6，30，产品税13.6，进项税8.5，1。直接计算法：增值额=30应纳增值税=3017%=5.1 2。间接计算法(扣税法):应交增值税=销项税-进项税=13 3。增值税P16的特征。与其他流转税相比，增值税具有以下特点：1 .多链接集合2。不含税销售额(1税率

4、或征收率)3。广泛收集4。一般纳税人减免税制度(不重复征税)应交增值税(或进项税留成)销项税进项税5 2008年及以前，我国增值税一直是生产型增值税。从2009年1月起，增值税由生产型改为消费型。生产类型：应纳税额=销项税-进项税收入类型：应纳税额=销项税-进项税消费类型：应纳税额=销项税-进项税，中间产品固定资产不可抵扣，中间产品固定资产折旧部分抵扣，中间产品固定资产全部抵扣，第二节增值税征收范围，1。增值税征收范围的一般规定2。增值税征收1.增值税征税范围的一般规定P18。对于出售或进口的货物，出售的无形资产包括出售专利技术、非专利技术、商标、版权、商誉、其他具有权益的无形资产和自然资源使

5、用权(包括土地使用权)。出售房地产包括出售建筑物和构筑物。(二)无形资产和房地产销售；(1)增值税征收范围的一般规定P18。单位或个体工商户聘用的员工为其单位或用人单位提供加工、修理和更换服务，不包括在内。提供加工、修理和更换服务、提供应税服务、运输服务、邮政服务、现代服务、电信服务、建筑服务、金融服务、生活服务、湿租赁、干租赁、增值税征收范围内的特殊项目、增值税征收范围内的特殊规定、商品期货(二)银行销售金银业务，适用增值税。(三)代售死品的典当业务和代售委托品的寄售业务应征收增值税。(4)缝纫业务需缴纳增值税。(五)对电力公司向发电企业收取的网费征收增值税。(1)属于增值税征收范围的特殊项

6、目P21(二)属于增值税征收范围的特殊规定；(六)建筑企业的附属厂房和车间，使用预制构件和其他建筑材料进行建筑安装工程的，在移交使用时，应当缴纳增值税。(七)从事热、电、气、自来水等公共事业的增值税纳税人收取的与商品销售额直接相关的一次性费用，适用增值税；与货物销售额无直接关系的，不征收增值税。(八)印刷企业接受出版单位的委托，自行购买纸张，印刷统一编号的图书、报纸、杂志，采用国际标准书号，并按货物销售额征收增值税。(1)增值税征收范围内的特殊项目P21(二)增值税征收范围内的特殊规定；(九)纳税人提供的矿产资源开采、采掘、切割、破碎、分选、洗涤等服务属于增值税应税服务，应当缴纳增值税。(十)

7、从事原油、天然气生产以及为原油、天然气生产提供生产性服务的油气田企业，应当缴纳增值税。(11)旅馆业和餐饮业的纳税人销售异地消费的食品应缴纳增值税。(12)航空运输企业提供的航空运输服务和旅客使用里程积分兑换的航空运输服务不征收增值税。已售票但未提供航空运输服务的航空运输企业所取得的逾期售票收入，应当按照航空运输服务的规定缴纳增值税。(2)增值税征收范围内的特殊行为P22，(2)增值税征收范围内的特殊规定，1)注意销售行为(4)(5):如果所购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，则不扣除进项税。(2)增值税征收范围内的特殊行为P22，(2)增值税征收范围内的特殊规定，(2)大型商场的

8、兼营、销售商品和提供餐饮服务。这是一种并行经营，一般销售商品的税率为17%，而提供餐饮服务是一种生活服务，税率为6%。两种行为，根据行为纳税，2。2、属于增值税征税范围的特殊规定。并发操作的处理：分别计算不同税率或不同收款率的销售额，如果没有分别计算销售额，则适用较高的税率/收款率。兼营免税和减税项目的，应分别核算；没有单独核算，不允许免税或减税。二是属于增值税征税范围的特殊规定。2.兼营但提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品不属于兼营，增值税按“餐饮服务”缴纳。除了餐饮，酒店还有一个外卖部门出售自制的肉馅饺子、烤鸭、烤鸡、月饼和其他真空包装食品。这不是兼职工作(2)增值税征收范围内的特殊行为P

9、22(二)增值税征收范围内的特殊规定；(3)混合销售行为：家具制造商销售家具，同时将家具送到他们家。这是一种混合销售行为，增值税是根据销售的货物支付的。邮局提供邮政服务，并出售用于邮寄包裹的包装纸箱。这是一种混合销售行为，增值税是根据销售服务支付的。一幕，看到人们纳税；(2)增值税征收范围内的特殊行为P22(二)增值税征收范围内的特殊规定；(3)混合销售行为处理：从事商品生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，应按销售的商品缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，应当按照销售服务内容缴纳增值税。同时经营和混合销售的税收区别；1。医院提供治疗并出售药物；混合销售；增值税根据销售

10、服务支付；2。酒店提供餐饮和住宿服务，而商场出售商品；并发操作；餐饮住宿支付6%的增值税，销售商品支付17%的增值税；3。汽车制造公司在生产和销售汽车的同时为客户提供维修服务。汽车销售和修理要缴纳17%的增值税。4.建材商店在销售建材的同时，也为其他顾客提供装饰服务。它们同时运行。建筑材料的销售要缴纳17%的增值税，而装饰服务要缴纳11%的增值税。并行销售和混合销售之间有税收上的区别。5.电信局在销售已安装电话的同时，为客户提供电话安装服务。7.邮局提供邮政服务，销售集邮品混合销售，并按销售服务缴纳增值税；8.商店销售空调，负责安装、混合销售，并根据销售商品缴纳增值税；6.汽车修理厂修理汽车并

11、出售汽车零部件，修理汽车和出售配件都要缴纳17%的增值税；2.增值税征税范围内的特殊规定。(2)存款利息。(3)被保险人获得的保险赔偿。(四)房地产部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业和物业管理单位收取的住宅专项维修资金。二。增值税征税范围内的特别规定、(三)P23无增值税项目，(五)在资产重组过程中，全部或部分实物资产及其相关的债权、债务和劳务被转移给其他单位和个人，涉及房地产和土地使用权的转让。(6)融资融券业务中，承租人出售资产。(七)增值税纳税人收取的会费收入。(8)各燃油电厂从政府财政账户中获得的发电补贴。二。增值税征税范围内的特殊规定、(三)P23无增值税项目，(九)纳税人获

12、得中央财政补贴。(10)以积分兑换形式呈现的电信服务。(11)所有政党、共青团、工会、妇联、中国科协、青联、台联、侨联收取党费、团费和会费，政府间国际组织收取会费。第三节增值税纳税人和扣缴义务人。小规模纳税人的登记和管理。一般纳税人的登记和管理。新办企业增值税一般纳税人的认定与管理。扣缴义务人1。P24小规模纳税人的登记和管理。(1)小规模纳税人认定标准，(2)小规模纳税人管理，(2)一般纳税人登记管理(1)一般纳税人资格登记方法P26(2)符合一般纳税人资格的判定条件P27(3)不需要申请一般纳税人资格登记的纳税人P27一般纳税人不同于小规模纳税人；(3)扣缴义务人P28。境外单位或者个人在

13、中国境内销售应税服务，但在中国境内没有经营机构的，其应纳税代理人为扣缴义务人。如果没有代理人，买方应为扣缴义务人。第4节增值税税率和征收率1。增值税税率2。收款率1。增值税税率P28。(1)基本税率17%。1.销售或进口货物。2.提供应税服务(加工、修理和更换)；3.提供应税服务。1.增值税税率P282.11%的低税率；4.农业机械、饲料、农药、农膜、肥料。音像制品。电子出版物。二甲醚8。食用盐1。农产品(含粮食)、食用植物油2。自来水、供暖、液化石油气、天然气、空调和热水(3)提供应税服务的税率为11%。交通、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务、房地产销售和土地使用权转让。(四)提供应税服

14、务的税率为6%。增值电信、金融、现代服务业(租赁除外)、生活服务业和无形资产销售(土地使用权除外)。(五)零税率出口货物；小规模纳税人：3%；2.收集率P31(1)一般规定；(2)特殊规定；(2)特殊规定；如果采用简单计税方法，将征收3%;2.收集率P31(3)普通纳税人销售自产商品；选择简单计税方法的普通纳税人的旧项目将由小规模纳税人征收(5)其他：3%，税率和征收率，第5节普通纳税人应缴纳增值税的确定，1。产品税的计算。进项税的计算。应纳税额的计算。1 .进口货物应纳税额的计算。输出税P34的计算。(1)销售的确定，销项税=销售适用税率(不含税)1。一般销售方法P34 (1)销售金额：总价

15、的额外费用；1.销项税p34、(2)额外费用的计算，包括：手续费、补贴、基金、代收费用、退货利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、收款款、预付款、包装费等。不包括：委托加工消费税的消费品代收代缴的消费税；承运部门的运输成本发票开具给买方，纳税人将运输成本发票转让给买方；政府性基金或行政事业性收费代征；收取保险费，缴纳车辆购置税和车辆牌照费。1.销项税P34的计算；(1)销售量的确定；2.用易货P35计算产量；通过接收货物计算投入。3.折价方法P35 (1)一般：根据新商品的销售价格，旧商品的购买价格不扣除；(2)金银首饰：按实际价格(扣除后)；(1)销项税P34的计算；(1)销售额的确定；(4)折扣方式P35 (1)折扣销售(商业折扣)价格折扣：销售金额和折扣金额在同一张发票上，折扣金额应单独开具发票，不得从销售金额中扣除。实物折扣：实物金额不能从销售额中扣除，税金按“视同销售-赠送他人”计算。(2)销售折扣(现金折扣):折扣不得从销售额中扣除。(3)销售折扣：根据扣除折扣后的采购价格计算税金。1.输出税P34的计