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文档简介

1、2004年3月12日，一家制药公司的财务总监根据公司各企业的会计报告及相关说明，撰写了公司的年度经济报告。经理对两个企业的情况感到困惑：一个是专门生产输液原料的制药厂，另一个是生产药品原料的制药厂。2002年，A制药厂生产销售不景气，库存积压，贷款增加，资金紧缺。2003年，工厂积极努力进行合理生产，另一方面，努力拓宽渠道，扩大销售，减少库存。然而，与2002年相比，报表中反映的利润在2003年有所下降。相反，2003年第二制药厂的情况不景气，销售量低于2002年。除资本外，年度财务报表中的几项经济指标均好于上年。于是，经理要求公司的财务总监拿出两家工厂提交的相关报表和财务分析，以供进一步研究

2、。甲厂相关资料，工资和制造费用分别为每年28.8万元和72万元。销售成本基于后进先出法。该厂在分析利润下降的原因时，认为这是由于生产能力利用不足，未能完全摊销工资、制造费用等固定费用。这两年工资和生产成本分别为18万元。销售成本也采用后进先出法。该厂在分析利润上升的原因时，认为这是充分利用现有生产能力，增产省钱的结果，以赚取更多利润，保证国家利润不受影响。通过对这个案例的分析，你认为：1。甲制药厂和乙制药厂的分析结论正确吗？2.如果你是公司的首席财务官，你会得出什么结论？如何向经理解释？1.在分析利润下降的原因时，认为A制药厂的生产能力没有得到充分利用，工资、制造费用等固定费用没有全部摊销。这

3、个结论是不正确的。因为销售成本是后进先出的，所以今年利润下降的主要原因是单位可变成本的增加。(1)年产值下降，固定费用(工资、制造费用)单位成本增加，销售成本采用后进先出法，利润减少307，944元(50，400 (30.1124)。(2)销售成本结转不正确，年产量50400公斤，年销售量74200公斤，大于产量。50 400公斤的销售量按今年的单位成本结转，23 800公斤(74 20050 400)按去年的单位成本结转。事实上，甲制药厂的销售成本是按照本年的单位成本结转的，这是不正确的。本项目虚增成本为145，418元(23，800 (30.1124)。(3)销售费用的增加。基于以上原因，

4、甲制药厂的实际利润应为400，256元。2002年与2001年相比，下降了97，744元，具体如下：(1)销售额增加了233，200元(74，20053，000) (3，524)；(2)产量下降，固定费用(工资和制造费用)单位成本增加，销售成本采用后进先出的方法，利润减少了307，944元(50，400元)。在分析利润上升的原因时，我认为第二制药厂是充分利用现有生产能力，增加产量，节约资金，以获取更多利润，保证国家利润不受影响的结果。这个结论是不正确的。B制药厂的利润正在上升。一方面，员工充分利用现有的生产能力，增加产量以降低单位可变成本。另一方面，由于销售成本采用后进先出的方法，销售量大于产量，所以今年结转的销售费用都是当年的生产成本。

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