第六章行政单位收入的核算.ppt

1、第六章行政单位收入的核算,行政单位收入的核算,收入及其分类,一、定义 行政单位的收入不是通过市场交易实现的，是政府无偿提供的。 二、分类 1.拨入经费 2.预算外资金收入 3.其他收入,拨入经费的核算,一、含义 二、拨入经费的原则 1.按预算（计划）领拨 2.按进度领拨 3.按用途领拨 4.按预算级次领拨,拨入经费的核算,三、拨入经费的方式 （一）传统的经费拨款方式 划拨资金 1.含义 2.程序,拨入经费的核算,（二）国库集中支付的拨入经费方式 1.国库集中支付制与传统的拨款方式相比，有以下变化： （1）预算资金在各单位层层转拨的情况将消失，代之以国库直接 支付，国库资金从单一帐户直接支付到劳

2、务提供者和商品供应者帐 户上。 （2）各部门在银行的帐户是零余额帐户，财政资金在各部门积压 的现象将消失。 （3）国库单一帐户制度会使部门开设的帐户自然消亡。 （4）操作简便，资金支付快速、准确。,拨入经费的核算,2.主要内容和流程： 在财政部门的国库司（处）下设“支付中心”在“支付中心”设立财 政支付总帐、分类帐相结合的帐册管理体系，统一帐户，统一帐 簿，统一资金支付。支付方式又有两种：一种是高度的集中支付， 各部门没有银行帐户；另一种是分散支付，各部门在商业银行仍有 帐户，各部门仍要自行支付各项支出，但必须每天都清算，清算后 帐户余额为零。,拨入经费的核算,支付流程是： （1）预算单位提出

3、预算申请； （2）财政部门批复预算申请； （3）财政部门分配预算并通知“支付中心”； （4）预算单位向“支付中心”提出支付申请； （5）如果支付申请不合格，“支付中心”拒绝支出，如果申请合格，“支付中心”就发出支付令到代理银行；,拨入经费的核算,（6）支付令通过代理银行进入清算系统； （7）清算系统自动与人民银行国库单一帐户进行清算； （8）国库资金从单一帐户直接支付到劳务提供者和商品 供应者帐户； （9）代理银行向预算单位和“支付中心”反馈信息，“支 付中心”要将每天的支付情况向国库司（处）报告。 这种支付方式的改变不改变部门预算单位资金的所有权和 使用权；不改变部门、单位财会人员的职责、职

4、能；不改 变人民银行国库局的职责、职能。,拨入经费的核算,四、拨入经费的核算 为了核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或主管拨入的预 算经费的收入和核销及缴回情况，应设置“拨入经费”科目，该科目 属于收入类科目。贷方登记拨入经费的增加数，借方登记拨入经费 的核销和缴回数，平时贷方余额反映拨入经费的累计数。年终结帐 时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转帐后，本科目无余 额。,拨入经费的核算,收到拨款时： 借：银行存款 经费支出 库存材料 贷：拨入经费 缴回拨款时： 借：拨入经费 贷：银行存款 年终转帐： 借：拨入经费经常性经费 贷：结余经常性结余 借：拨入经费专项经费 贷：结余专项结

5、余,拨入经费的核算,本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置“拨入经常性经费”和 “拨入专项经费”两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目” 的“款”级科目设明细帐。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政 性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费” 二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。,拨入经费的核算,举例 1、某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费 80000元。 借：银行存款 80000 贷：拨入经费经常性经费 80000 2、某行政单位收到同级财政机关拨来的设备专款50000元。 借：银行存款 50000 贷：拨入经费拨入专项经费 50000 3、某行

6、政单位将多拨的行政经费10000缴回财政机关。 借：拨入经费拨入经常性经费 10000 贷：银行存款 10000,拨入经费的核算,4、某行政单位职工工资由财政统发，本月单位职工工资总额 50000元，依据财政部门开具的拨款通知书、单位职工工资表等 有关票据记帐。 借：经费支出经常性支出 50000 贷：拨入经费拨入经常性经费 50000 5、某行政单位所用材料实行政府统一采购，按照协议该材料买 价款由单位自筹资金支付20%，本次材料采购总金额50000元。 借：暂付款政府采购款 10000 贷：银行存款 10000 借：库存材料 50000 贷：暂付款政府采购款 10000 拨入经费拨入经常性

7、经费 40000,拨入经费的核算,6、收到政府采购专项任务所需设备一台，价款由财政预算资金 全额支付，共计30000元。 借：经费支出专项支出 30000 贷：拨入经费专项经费 30000 借：固定资产 30000 贷：固定基金 30000 7、某行政单位“拨入经费”帐户“拨入经常性经费”和“拨入专项经 费”明细科目年末余额分别为600000元和320000元，进行年末 结转。 借：拨入经费经常性经费 600000 贷：结余经常性结余 600000 借：拨入经费专项经费 320000 贷：结余专项结余 320000,预算外资金收入的核算,一、定义 二、内容 三、管理 四、核算 为了反映和监督行

8、政单位预算外资金的收入情况，行政单位应设置 “预算外资金收入”科目，本科目贷方登记收入的增加数，借方登记 收入的减少数。年终转帐时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科 目，结转后本科目无余额。 本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收 入两个二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细帐。,预算外资金收入的核算,1.全额上缴办法： 取得预算外资金时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政按计划拨还时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入,预算外资金收入的核算,主管部门转拨预算外资金收入后的帐务处理： 主管部门收到财政专户

9、核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：暂存款 将暂存的预算外资金转拨所属单位时： 借：暂存款 贷：银行存款,预算外资金收入的核算,2.比例上缴办法： 收到时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款（应缴部分） 预算外资金收入（留用部分） 将应缴部分上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款,预算外资金收入的核算,3.结余上缴办法： 收到时：借：银行存款 贷：预算外资金收入 定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 上缴时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款 年终转帐时的帐务处理： 借：预算外资金收入 贷：结余经常性结余,预算外资金收入的核算,举例：

10、1.某市卫生局预算外资金采用全额上缴管理办法。3月5日收到应 缴财政专户的行政性收费5000元。 借：银行存款 5000 贷：应缴财政专户款 5000 2.3月25日，该市卫生局收到财政专户拨来的预算外资金(经常性 收入)12000元. 借:银行存款 12000 贷:预算外资金收入 12000,预算外资金收入的核算,3.某市卫生局预算外资金采用比例上缴管理办法,财政部门核定的 上缴比例70%。3月25日收到预算外资金5000元。 借：银行存款 5000 贷：应缴财政专户款 3500 预算外资金收入 1500 4.某市卫生局预算外资金采用结余上缴管理办法。3月8日收到预算外资金6000元，月底结

11、算预算外资金结余1500元。 借：银行存款 6000 贷：预算外资金收入 6000 借：预算外资金收入 1500 贷：应缴财政专户款 1500,其他收入的核算,一、含义 二、内容 1.不必上缴财政的零星杂项收入，如变卖废旧物品收入 2.业务活动之外的有偿服务收入，如固定资产的租金收入 3.有价证券和银行存款的利息收入,其他收入的核算,三、管理原则 这些收入不是行政单位的主要收入来源，大与拨入经费收入相比， 形式更加灵活，内容更加复杂，结算方式也较多，因而有必要加强 对其他收入的管理，减少管理不善的损失。对其他收入的管理应遵 循以下几点原则： 1、划清范围，计划管理。 2、先收后支，保持平衡。 3、控制流向，专款专用。 4、依法纳税。,其他收入的核算,四、核算 为了核算和监督行政单位其他收入的增减变动及结余情况，应设置 “其他收入”科目。本科目贷方登记其他收入的增加数，借方登记其 他收入的冲销转出数。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。 年终转帐后，本科目无余额。 本科目可按收入的主要类别设置明细帐。 取得其他收入时： 借：现金 银行存款 贷：其他收入,其他收入的核算,冲销转出时： 借：其他收入 贷：银行存款 年终结帐时： 借：其他收入 贷：结余经常性结余,其他收入的核算,举例： 1.某行政单位收到废旧物品变价收入500元，以现金收讫。 借：现金 500 贷：其他收入