银行存款业务的核算

1、1,第八章 银行存款业务的核算,2,第一节 存款业务核算概述,3,一、存款的意义和种类 存款是商业银行以信用方式吸收的存款单位和居民个人暂时闲置或待用的货币资金。 （一）按来源划分 按存款的来源不同，可分为单位存款和居民个人储蓄存款。 （二）按存期长短划分 按存款的存期长短不同，可分为活期存款和定期存款。,4,（三）按缴存范围划分 存款按缴存范围划分，可分为一般性存款和财政性存款。 （四）按币种划分 存款按币种划分，可分为人民币存款和外币存款。 （五）按产生的来源 原始存款和派生存款。派生存款是银行以贷款方式自创的存款，这种存款可增加社会货币供应量。,银监会“七不准”“四公开”,近日银监会下发

2、的关于整治银行业金融机构不规范经营的通知虽然未明确叫停存抵贷，但在通知中的“七不准”规定中就有一项提到，“不准存贷挂钩，以存款作为审批和发放贷款的前提条件”。 作业 （1）了解七不准，四公开， 了解银行的大体业务 （2） 思考：以贷转存对贷款企业、对银行有何具体影响？打印,5,6,二、存款账户的开立与管理 中国人民银行制定和颁布了人民币银行结算账户管理办法，并自2003年9月1日起执行。 （一）人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。照存款人的不同，它又可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。,7,（二）人民币银行结算账户的种类

3、1. 单位结算账户 （1）基本存款账户： 工资、奖金、税款 支取现金 （2）一般存款账户： 对外经济往来 不能支取现金 （3）专用存款账户 特定用途，销货款不能进该账户 ，不能提取现金 （4）临时存款账户 不计息，不超过半年,8,2. 个人银行结算账户 使用支票、信用卡等信用支付工具的； 办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的 . 个人转账收付 现金存取,开户,个人单位申请开户：申请书，证明文件 基本存款账户： 一般存款账户 临时存款账户： 专用存款账户 个人银行存款账户,9,账户管理,单位银行结算账户，只能在银行开一个基本账户 开户实行双向选择 实行核准制：基本存款账户、临时存款账

4、户、预算单位开立专用账户_中国人民银行 不得出租银行结算账户、不得套取银行信用 储蓄账户不得办理转账结算，仅限于现金存取 人民银行管理基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户 银行保障权益,10,存款业务科目设置,库存现金： 资产类，吸收存款等收到的现金 吸收存款： 负债类 同业存放款项、单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷资金和财政性存款 利息支出 损益类 利息支出 应付利息 负债类 按约定应支付的利息，应付未付的利息,11,12,第二节 单位存款的核算,13,一、单位活期存款业务核算 （一）支票户存取现金的核算 1. 存入现金 借：库存现金（资产类） 贷：吸收存款户（负债类） 2

5、、支取现金 借：吸收存款户 贷：库存现金,14,（二）存折户存取现金的核算 1. 存款人存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存折一并交出纳员，收妥款项后，登记存折。其余手续与支票户存入现金相同。 2.存款人支取现金时，应填写取款凭条，并加盖预留印鉴，连同存折一并交会计部门。经审核无误后，以取款凭条代现金付出传票登记分户账。,15,（三）账务核对 1.支票户，每月由电脑打印出对账单交单位对账，或定期向单位填发余额对账单； 2.对存折户，应在办理存取款业务时进行账折见面，随到随对。,16,二、单位定期存款业务核算 起存金额为10 000元，多存不限。存期分为三个月、半年、一年三个档次。 1.开户

6、 提交“开户申请书”、企业法人执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。,17,2、存入 （1）现金存入 存款单位填写“单位定期存款缴款凭证”连同现金交银行。 借：库存现金 贷：吸收存款单位定期存款户 打印“单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联做银行的留底卡加以保管。另编制表外科目付出传票，登记表外科目明细账。 （付出）：空白重要凭证存款开户证实书,18,（2）转账存入 借：吸收存款单位活期存款户（负债减少） 贷：吸收存款单位定期存款户（增加）,19,3、支取 存款单位填写“单位定期存款支取凭证”一式三联，二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。 借：利

7、息支出单位利息支出户(费用类增加） 吸收存款单位定期存款户 贷：吸收存款单位活期存款户,20,三、单位存款利息的核算 （一）单位存款利息的核算 国家拨付款项，不计利息。 活期存款 商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月20日为结息日，计息后于次日入账。 按结息日挂牌活动利率计息，不分段计息。 定期存款 根据存期的档次计算利息，到期，利随本清。月30天，年360天，在计算实际存期时，算头不算尾。 单位存款利息不缴纳利息税，个人储蓄缴纳20%利息税。,单位存款利息计算,1、计息基本公式 利息=本金存期利率 本金是存款人每次存（取）款后当日的最后余额。 存期是存款人两次存（取）款的间隔天数。要求按

8、日历天数计算且算头不算尾。 利率：利息与本金的比率。 月利率=年利率/12,日利率=月利率/30,21,背景,利率管制 卖方垄断 名利利率 实际利率：补偿性余额 实际贷款成本： 公关费用 国有、民营；企业规模；对地区经济贡献；企业盈利能力,22,23,2、计息的方法 累计日积数法计息 累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数，计算公式为： 累计日积数=（每日存、取款后该日余额存款日数） 利息=累计日积数月利率30 日利率：月/30,年/360 累计日积数法具体可运用在乙种账页上计息和在余额表上计息。,24,（1）账页计息（相乘） 活期存款分户账 户名：荣鼎广告公司 账号：2011001

9、月利率：0.6,25,利息=80 080 0000.630=1 601.60（元） 6月21日转存利息，会计分录为： 借：利息支出 1 601.60 贷：吸收存款荣鼎广告公司 1 601.60,26,(2) 余额表计息：连加 计息余额表 科目名称：活期存款 利率：0.6 共 页 第 页 6198000 6.1-6.5 ：500000+500000+500000+500000+500000 5 6.6-6.12： 800000+800000+800000+800000+800000+800000+800000 7 6.13-16 ：720000+720000+720000+720000 4 6.

10、17-6.19 ：540000+540000+540000 3 6.20 ：550000 1 积数：,27,（二）单位定期存款利息的计算 利息=本金时间利率 按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。 单位定期存款全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。,28,第三节 个人储蓄存款的核算,29,一、活期储蓄存款业务核算 （一）开户与续存的核算 1、开户 储户申请开户时，应填写活期储蓄存款凭条，连同身份证件、现金交于银行。 借：库存现金 贷：吸收存款个人户,30,2、续存 借：库存现金 贷：吸收存款个人户,31,（二）支取与销户的核算 1、支取 储户来银行办理支取时

11、，应填写活期储蓄取款凭条，连同存折交银行。若大额支取还应出示身份证件。 借：吸收存款个人户 贷:库存现金,32,2、销户 储户支取全部存款，不再续存，称为销户。其处理手续与支取基本相同，但需填制利息清单，在分户账和存折上加盖“结清”戳记。 借：吸收存款人户 利息支出活期储蓄利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息所得税 将现金、利息清单（第二联）、身份证件（大额支取应出示身份证件）交与储户。,33,二、定期储蓄存款业务核算 定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。 整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。,34,(一)整存整取 1

12、、开户 填制一式三联整存整取定期储蓄存单，第一联代现金收入传票办理转账，第二联作存单退储户保管，第三联作卡片账由银行留存。 借：库存现金 贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款户,35,、支取的核算 (1) 到期支取 借：吸收存款整存整取定期储蓄存款户 应付利息 利息支出定期存款利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息所得税 将现金、利息清单（第二联）、身份证件交于客户。,利息计算,若在原 定存期内与利率调整，当利率调高时，以调整日为界，执行分段计息 PP108 例8-4,36,37,利息的计算 应付利息=本金存期利率 实付利息=应税利息（1税率） 【例】某储户于2007年4月9日存入整存整取定

13、期储蓄存款20 000元，定期一年。存入日月利率为3。该储户于2008年4月9日到期支取，则： 应付利息=20 000123=720（元） 代扣利息税=7205%=36（元） 实付利息=72036=684（元）,38,（）过期支取 利息计算应包括到期利息和过期利息。过期部分则按支取日挂牌公告的活期利率率计算。 【例】某储户于2007年3月6日存入整存整取定期储蓄存款20 000 元，定期一年，存入日月利率为3。该储户于2008年4月6日过期支取。设支取日活期储蓄存款月利率为0.6，则： 应付利息=20 000123+20000300.630 =732（元） 代扣利息税=7325%=36.6（元

14、） 实付利息=73236.6=695.4（元）,39,（）提前支取 提前支取：提前支取部分按实际存档期相应档次整存整取利率计。利率调整则分段计息。（错误） 按照支取日活期存款利率计息。 例8-5 A)全部提前支取 应交验存款人身份证件，在存单和卡片账上加盖“提前支取”戳记，并按提前支取规定计付利息。其余手续与到期支取相同。,40,B) 部分提前支取 除对支取部分按提前支取办法支付本息并注销原存单外，对未取部分应另开新存单。 借：吸收存款整存整取定期储蓄存款户（全部本金） 利息支出定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息 支取日活期存款利率） 贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息） 其他应付款代

15、扣利息所得税 吸收存款整存整取定期储蓄存款户（续存本金）,41,（二）零存整取定期储蓄存款的核算 存期分为一年、三年、五年三个档次。元起存，多存不限。这种储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月补存。未补存者或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。,42,、开户和续存 开立零存整取储存款存折。 借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款户,43,、支取 （）到期支取 储户持存折来银行支取时，账折见面，计算利息。 借：吸收存款零存整取定期储蓄存款户 应付利息 利息支出定期存款利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息支出户 （）

16、过期支取,3、零存整取定期储蓄存款利息的计算,固定基数法 以按月存储到期支取时每一元的应付利息作为固定基数，最后以结存金额乘以固定基数计息的方法 存款有先后、存期有长短、且存期成一等差数列 利息=结存金额*固定基数 固定基数=平均存期*利率 平均存期（中间项）=（1+存期）/2,44,45,零存整取定期储蓄存款利息的计算 （1）到期支取（等差数列求和） 每元存款利息基数=（1+存款月数）2月利率 如：一年期每元存款计息基数 =（1+12）23=0.0195（元） 利息=结存金额*固定基数 【例】储户王中于2007年6月8日来银行办理零存整取定期储蓄存款，月存1 000 元，存期一年，设月利率为

17、3，于次年6月8日支取。则： 应付利息=12 0000.0195=234（元） 扣除利息所得税=2345%=11.7（元） 实付利息=23411.7=222.3（元）,46,（2）过期支取 过期支取的应付利息为到期息与过期息之和。 （3）提前支取 提前支取可比照整存整取定期储蓄存款的计息办法计算利息，不满整月的零头天数不计利息。,47,（三）存本取息定期储蓄存款的核算 存本取息定期储蓄存款是指本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存款。,48,、开户 填写一式三联定期存本取息储蓄存单，连同身份证件和现金交经办人员。 借：库存现金 贷：吸收存款存本取息定期储蓄存款户,49

18、,、支取利息 借：利息支出定期存款利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息所得税 如储户到期未取利息，以后可以随时支取，但利息不计复利。,50,、支取本金 （）到期取本 （）提前取本 储户如需提前支取本金，可凭存单和身份证件一次全部支取，不允许部分提前支取。 （）过期取本,51,4、存本取息定期储蓄存款利息的计算 每次支取利息数=（本金存款月数月利率）支取利息次数=本金*取款期限*利率 月利率与零存整取存款相同，销户时应扣缴利息所得税。 【例】储户黎明于2007年4月1日存入本金120 000 元，存期一年，月利率为3，每3个月支取利息一次，则： 每次支取利息数=（120 000123）4=1080（元）,52,(四)整存零取定期储蓄存款的核算 1、整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。,53,2、整存零取定期储蓄存款利息的核算 到期应付利息=本金平均值*存期*利率=（全部本金+每次支取本金额）2存期利率 【例】某储户一次存入本金24 000 元，一年期，每两个月支取一次4 000 元。假设月利率为3，最后一次支取日期为到期日，连同