5.3会计循环(帐务系统).ppt

1、第十章 会计循环模式,教学目的和要求 理解会计循环的涵义；掌握手工条件下的记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序；了解手工条件下的多栏式日记账账务处理程序。 主要教学内容 三种主要的账务处理程序 重点和难点 记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证账务处理程序;科目汇总表账务处理程序,一、会计循环的内涵,会计账簿,会计凭证,会计循环是指按一定程序依次继起的会计核算方法。因此不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。,会计循环的概念,手工会计核算中关键的问题是登记总账。之所以采用不同的会计循环模式，主要是为了方便总账的登记或简化登记总

2、账的工作。因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而选择不同的会计循环模式（也叫作账务处理程序或会计核算程序等）。,1、针对不同企业确立相对应的会计循环模式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。 2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。,会计循环模式的意义,经济业务,1、分析经济业务，填制记账凭证； 2、根据记账凭证登记日记账； 3、根据会计凭证平行登记总分类账和明细分类账； 4、根据分类账编制调账前的试算平衡表； 5、编制调整分录，并登记总分类账； 6、编制结账

3、分录，并登记分类账； 7、编制会计报表。,二、会计循环的基本步骤,日记账、总分类账、明细分类账,收款凭证、付款凭证、转账凭证,记账凭证账务处理程序,概念,凭证的设置,直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序。,特 点,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的核算形式其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要和业务特点发展而形成的。,账簿的设置,记账凭证账务处理程序流程图,核算程序,1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、将日记账

4、、明细账与总分类账定期核对。 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。,记账凭证核算程序的优缺点,优点：1、手续简便；2、总账比较详细地反映了经济业务的内容，除 了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业务序时记录的作用，便查账；3、简化了记账程序和记账工作。,缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是直 接据记账凭证 登记的，因此增大了重复 登记的工作量。,适用于规模小且经济业务量较少的单位,记账凭证核算程序的优缺点,优点：1、手续简便； 2、总账比较详细地反映了经济业务的内容， 除 了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业务序时记录的作用，便查账； 3、简化了记账程序和记账工作。 缺点

5、：由于分类账（总分类、明细分类）均是直 接据记账凭证登记的，因此增大了重复登记的工作量。 适用范围：适用于规模小且经济业务量较少的单位,汇总记账凭证账务处理程序,概 念,根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序,凭证设置,收款凭证、付款凭证、转账凭证；汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证,账簿设置,日记账、总分类账、明细分类账,特 点,根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证月末一次登记总分类账,汇总收款凭证编制方法 将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，

6、根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。,汇总记账凭证的编制方法,汇总收款凭证 借方账户：银行存款 2005 年 4月 汇收自第 04 号,附件：1、自 1 日至 10 日凭证共 6 张 2、自 11 日至 20 日凭证共 9 张 3、自 21 日至 30 日凭证共 3 张,将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。,汇总付款凭证编制方法,汇总付款凭证 贷方账户： 年 月 第 号,附件：1、自 日至 日凭证共 张 2、自

7、 日至 日凭证共 张 3、自 日至 日凭证共 张,将需要进行汇总的转账凭证，按每一账户的贷方设置，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。,汇总转账凭证编制方法,汇总转账凭证 贷方账户： 年 月 第 号,附件：1、自 日至 日凭证共 张 2、自 日至 日凭证共 张 3、自 日至 日凭证共 张,记 账 凭 证,收 款,付 款,转 账,汇总记 账凭证,总账,报表,现金、银行 存款日记账,明细账,汇总记账凭证账务处理程序流程图,原始 凭证,汇总原 始凭证,适用范围,适用于经营

8、规模较大，经济业务较多的大型企业和其他单位,优 点,简化总分类账的登记工作；便于检查经济业务发生情况。,优 点,编制汇总记账凭证的工作量较大,科目汇总表账务处理程序,概 念,根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序,凭证设置,账簿设置,收款凭证、付款凭证、转账凭证（或通用记账凭证）；科目汇总表（全部汇总记账凭证）,日记账、总分类账、明细分类账,特 点,根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据根据科目汇总表登记总分类账,科目汇总表的编制方法,先把需要汇总的记账凭证，按科目以“T”式账户的形式编制成工作底稿；然后，再把工作底稿上的有关科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数填入科目汇总表。,科目汇总表 年 月 日 编号： 附记账凭证 张,复核 制表,记 账 凭 证,收 款,付 款,转 账,科目 汇总表,总账,报表,现金、银行 存款日记账,明细账,科目汇总表账务处理程序流程图,原始 凭证,汇总原 始凭证,优点：1、大大减少总账登记的工作量 2、入账前试算平衡,缺点：不便于分析和 检查经济业务的来龙 去脉，不便于查 对科目。,适用于经济业务量较多的单位。,适用范围,优缺点,在电算化程度日益提高的今天 会计人员只需要编制记账凭证 后边的记账程序已经可