第二讲费用与成本(2012新).ppt

1、教材第10章(P197 )、第1节费用和成本、广义的费用、材料物资的采购费用、产品生产发生费用、主营业务成本、其他业务成本、营业税和追加、期间费用、投资损失、营业外支出、所得税费用、企业会计准则、 产品生产成本库存商品直接材料直接人工其它制造费用工厂人员工资薪金降低摊销费材料消费办公费等、 长城电工工厂5月份在云同步生产甲、乙两种产品，1 .甲乙双方各消费2万、4万材料工厂1000，工厂部500，租借：生产成本-甲产品20000租借：生产成本-乙产品40000租借：制造费用1000租借：管理费用500租借：产品材料61500 长城电工厂5月云同步生产甲，应借税款40000库特：银行存款4000

2、0，3 .摊销本月应承担报费6000，房屋租金修订30000元，借入：管理费36000库特：预付账款6000长期摊销费用30000， 4 .计提折旧借款：间接费用40000借款：管理费35000 :折旧准备金35000，5 .清算工资薪金，与员工的工资薪金总额22.5万对应，甲方产品工人的工资薪金为5万元，乙方产品工人的工资薪金为15万，工厂人员的工资薪金为1万，工厂人员的工资薪金为1.5。 借：生产成本-甲产品50000借：生产成本-乙产品150000借：间接费用10000借：管理费用15000借：员工报酬225000，提高6.25万预备工资。 借款：现金250000结账台：银行存款2500

3、00，7 .发工资22.5万。 借：员工报酬225 000结账台：现金225 000，8 .按工资薪金总额的14%订正福利费等(甲7000，乙21000，工厂1400，工厂部2100 ) 借：生产成本-甲产品7000借：生产成本-乙产品21000借：制造费用1400借：管理费用2100借：员工报酬31500，9 .现金支付工厂、工厂部的办公费分别为1000，借：管理费400借：制造费用100借：周转材料500 借：生产成本-甲产品500借：生产成本-乙产品1000借：间接费用500借：管理费800借：银行存款800，12 .本月甲产品发生了外部加工费6000，没有支付。租赁：生产成本甲产品60

4、00克拉：应付账款6000，13 .本月应负担无形资产折旧12000。 借：管理费12000库特：累计折旧12000，14 .本月应付账款利息58700元(其中8700元计入当期损益，借：利息支出23000库特：银行存款23000，16 .李厂长出差预付差旅费5000元。借款：其他应收账款5000结账台：现金5000，17 .本月支付房地产税500、车辆号牌征税400、印花税90。 18 .支付到期货款12000元。、借款：管理费990贷项：应纳税的税-应纳税的房地产税500贷项：应纳税的税-应纳税的车辆号牌征税400贷项：应纳税的税-应纳税的印花税90、借款：应付账款12000贷项：银行存款

5、12000、分配率： 54000/200000=0.27元甲产品： 50000 0.27=13500乙产品： 150000 0.27=40500，间接费用54000 .劳动者工资总额20万，租赁：生产成本-甲产品13500租赁：生产成本-乙产品40500库特：制造制造费用、借：库存商品-甲产品97000库：乙产品未完成.生产成本-甲产品、制造费用、生产成本、生产成本、公司经费、工会经费、员工教育经费、劳动保险、咨询费等待保险、董事会费、审计费、诉讼费、绿化3财务费用-企业集资产生的费用。 利息支出-利息收入、手续费、汇兑损失-汇兑收益、其他.利息收入汇兑收益、利息支出汇兑损失手续费其他，780

6、万、39万、管理费用、销售费用、财务费用、110 ST华源2001.12.31，第四节所得税费用，中小公司认定：工业企业：应纳税所得额不超过30万， 其他员工不超过100人、总资产不超过3000万的企业：因应纳税所得额不超过30万、员工不超过80人、总资产不超过1000人的永久差异口径差异而订正差异。 暂时性差异资产、负债账面价值与其税捐订正计算的基础不同，会产生资金的差异。 (1)永久差异在某个会议修订期间的税前会议修订利益和纳税所得之间由于修订口径的不同而产生的差异。 这种差异在本期发生，因为不能在以后的各期进行，即永久存在，所以被称为“永久差异”。 补正口径不同！会订准则：所有利息记录者

7、“财务费用”、税收法律：部分利息记录者“财务费用”、利息支出、新税制：合理扣除资产订上不必要的借款费用、同期贷款利率以外的部分，不得扣除。 新税制：不能超过年度会议修订利润的12%。 按产生额计算的新税制：合理的工资薪金工资支出，行政许可扣除基本工资薪金奖金津贴的年终加薪工资薪金基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险金等补充养老保险费，补充医疗保险费住宅公积金(有上限规定)，商业保险，不可扣除，广告费业务宣传费，会订准则：全部营业费用，税法： 美国：可扣除损失15年英吉利：无限期中国： 5年，(2)暂时性差异，资产或负债的账面价值和税金订正的基础差异引起的差异。、示例：机器原始价值79000

8、、预计净剩馀值4000、使用5年、税收法律：纳税计算基础64000、会订：账面价值54000、4000年：暂时性差异10000、(2)暂时性差异、由于对未来期间的纳税金额的影响、资产、负债的账面价值和纳税计算的基础比较表， 税收法律：现在不暂付款将增加将来的所得税，税收法律：现在不临时扣除将减少将来的所得税，资产，负债账面价值和税金计算的基础比较表，递延所得税负债=200万25%。 借：所得税费用512.5万借：延期所得税资产37.5万借：税500万借：递延所得税负债50万，税收法律：现在支付的会订：支付，但不是本期费用，税收法律：临时纳税会订：将来纳税、本期费用、征税收入为2000万的话本期

9、所得税费用=500万50万-37.5万=512.5 资产负债账面价值和纳税补正基础比较表，延期所得税资产=15025%=37.5万递延所得税负债=200万25%=50万延期所得税费用=50万借款：所得税费用512.5万借款：延期所得税资产37.5万借款：课税费用500万借款：递延所得税负债50万借款、税收法律：现在支付的会订：不是本期费用， 税收法律：不临时支付的公司修订：本期费用、应纳税收入为2000万时，公司修订收益按公司修订基准修订为损益修订书，但税收法律不允许税前扣除的费用、损益修订书中修订的费用与税收法律规定的可税前扣除金额之间的差异、损益修订书中修订的收入与税收法律规定的应纳税收入

10、、 其他需要调整的要素，应纳税所得(应纳税所得)应纳税所得(应纳税所得)、公司修正利润、本期所得税：本期应纳税所得适用税率、所得税费用：本期所得税递延所得税负债延期所得税资产、例题： A公司2007年度损益修正表的利润额为3000万元，该公司适用所得税率为25%。 当年发生的交易和事项中，会订处理和税收处理有差别的是，2007年开始折旧的固定资产，成本1500万，可靠寿命10年，净剩馀价值0，会订以加速递减折旧法折旧，税收法律处理以直线法折旧，差150万。 在关联企业慈善捐赠现金500万。 研发费1250万，其中750万资产订正为无形资产，税收法律规定150%可以扣除。 应该可以扣除1375万美元。 (750150% 50050% )违反环境保护规定，被处以罚款250万