增值税出口退税.ppt

1、据财政部、国家税务总局透露，从2002年开始独立核算，具有主管国税厅承认为增值税一般纳税人的能力的企业和企业集团，除了自营(委托)出口的资产货物另有规定外，增值税一律实行“免除、到达、退钱”海关总署，在此之前，许多企业，特别是卢三磁企业实行了“免征”政策。为了帮助纳税人理解，现在举例比较两种茄子方法。例如，假设某生产企业目前内部销售收入5000韩元(不包括附加税)，出口销售收入打折人民币10，000韩元，目前购买原材料取得可退回进项税1500韩元(其中出口产品1000韩元，内销货物500韩元)之前的期间没有剩下“退税”金额。(1)根据“不可退钱”方法，出口销售免税、有关商品原材料的进项税额不能

2、扣除或退还，企业当前应纳税内销所得税率内销货物应扣除进项500017500000350(元) (公式中的“100000”)，但牙齿部分商品原材料的进项税额企业当前应纳税额内的销售所得税率内的销售货物以购买出口销售商品扣除和退税的进项税额5000175001000010000650(元)计算。计算的税为650元，目前出口部分原材料的进项税在内部销售产品征税后抵消。上述计算中，两种茄子方法的区别在于对出口商品消费原材料的进项税1000韩元是否用于扣除。实行“不可退钱”的方法不能用于扣减，而在“免税、抵销、退钱”税法下，1000元的进项税不仅可以退还内部销售产品的销项税，还可以退还未注销的650元，

3、反映了“免税、抵销、退钱”税。(阿尔伯特爱因斯坦，Northern Exposure(美国电视电视剧)，VAT出口退税1，“免税，到达，退钱”计税方法(具有进出口经营权的生产企业委托自营业务或委托出口的资产货物适用)免除，到达，到达“抵销”税是指生产企业出口自己产品所消耗的原材料、零件、燃料、动力等包含的进项税，用于抵消内部销售产品的应纳税额。“退钱”税是指生产企业出口的资产货物本月内需要注销的进项税额大于应纳税额时，对未完税的退税。1，具体的计算方法和计算公式(1)计算当前应纳税额当前期间内销售商品的销项税(当前进项税当前扣除免税和扣除额)(2)出口货物交付价格(FOB)基于出口发票计算的转

4、让价格。，可退税额=免税购买原材料价钱出口商品退税率免税购买原材料包括国内购买免税原材料和加工免税进口项目。其中，供应加工免税进口项目的价格是构成计税价钱加工免税进口项目的配置计税价钱=货物到达海关征收关税和消费税， (3)计算当前应计退税额和退税额，如本期应计退税额当前退税额=本期退税额当前退税额=本期退税额-本期退税额(本期退税额当前退税额)。当前退税额=当前应计退税额当前退税额=0 (4)计算退税额免税和退税额2007年4月的相关经营业务包括购买原材料获得的增值税专用发票上标明的价钱200万韩元，购买货物许可扣除的进项税34万韩元，货物已经验收。上月末留下了3万元的税金。本月内梅花物不含

5、税，销售额100万韩元。收款117万元存入银行。本月出口商品的销售额相当于人民币200万韩元。请计算一下牙齿企业当期的“免除、到达、退钱”税额。解决：(1)当期退税不免除税收出口产品转让价格外汇行情(出口货物征税率出口货物退税率)退税，税收抵免额200 (17%) 4(万元)(2)当期应税当期内销货物销售税(2)万元)() 对出口货物的征税税率为17%，2007年六月相关经营业务购买了一捆原材料，获得的增值税专用发票上注明的价钱400万韩元，购买货物许可扣除的进项税68万韩元，货物已经入库。 期末留下了5万韩元的税金。本月内商品不含税，销售额为100万韩元，收款额为117万韩元，存入银行。本月

6、出口商品的销售额相当于人民币200万韩元。请计算一下牙齿企业当期的“免除、到达、退钱”税额。解决方案：(1)当前免税免税免税免税免税和可退回税额=200 (17%)=4(万韩元)(2)当前应纳税额=当前销售商品的销售税额(当前进项税当前免税免税免税免税免税和不可退回税额)=10017退钱“税额=2007年，八月相关经营业务购买了一批原材料，获得的增值税专用发票上注明的价钱200万韩元，购买货物扣除了进项税34万韩元，货物已经入库验收。本月供应加工免税进口项目的构成计税价格为100万元。期末留下了6万元的税金。本月内梅花物不含税，销售额100万韩元。收据将117万韩元存入银行。本月出口产品销售额

7、相当于人民币200万韩元。请计算一下牙齿企业当期的“免除、到达、退钱”税额。解决方法：(1)免税和可退税额=免税进口项目的配置计税价钱(出口货物征税税率出口货物退税率)=100 (17%)=2(万元)(2)免税免税免税和可退税额=当前出口%) 2=可退税额=免税购买原材料价钱物料出口货物退税率=10015%=15(万元)(5)出口商品“免税，到货，退钱”税额本期税额留成税额的本期税额扣减额=本期税额扣减额=本期税额扣减额=该企业的税额扣减额=15(目前国内销售产品销售额500万元，自营供应加工再出口货物适用人民货币金额400万元(按本船价格计算)，牙齿企业内，出口产品适用增值税率17(非免税应

8、税商品)。(1)当前不可退税或退税的税额=可退税和不可退税=当前出口货物转让价格外汇人民币卡价钱(出口货物征税税率-出口货物退税率)可退税免税和可退税=400 (1715) 100 (1715)=10015对外贸易企业的出口货物增值税计算应根据出口商品增值税专用发票中规定的进口额和退税率进行计算。退税额=对外贸易收购不包括增值税购买额退税率，(2)对外贸易企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税，与从小规模纳税人手中购买普通发票特准退税款的抽签、工艺品等12茄子出口商品一样，是对出口商品销售实行收入免税，退还出口商品购买税的方法。因为小规模纳税人使用普通发票。销售额和应纳税额不另行评估，小规模纳税人应对的增值税也是价格外征收，首先将统一价格销售转换为非包含价格，然后计算出口商品退税额。应计退税额=普通发票中列出的(包括增值税)销售额/(1征收率)6%，计算方法为：小规模纳税人从税务机关代缴的增值税专用发票的出口货物，按照以下公式计算退税额：退税额=在仅限增值税的发票中指明的金额6%或4%