非居民企业所得税新管理流程.ppt

1、非居民企业所得税新管理流程,内容概述 非居民企业常驻代表机构管理 非居民企业所得税源泉扣缴管理 非居民企业所得税自行申报管理 非居民企业所得税指定扣缴管理,第一部分 非居民企业常 驻代表机构管理,管理流程主要环节,1、税务登记 2、非居民企业资格认定、 企业所得税征收方式认定 3、纳税申报与税款征收 4、汇算清缴 5、注销登记,一、常驻代表机构税务登记,1、按居民企业登记的正常程序办理。 2、自领取工商登记证之日起30日内到联合登记机关办理税务登记。 3、税种登记在税务登记企业落户时一并办理 4、窗口办理登记落户时，告知企业应及时办 理非居民企业资格认定程序和需提供的相关资料 。企业到窗口领取

2、相关表格并填写。,二、非居民企业认定管理,企业申请并提交资料： 书面申请：详细说明总机构和本机构的业 务范围、业务内容； 税务认定审批确认表（一式三份）； 非居民企业所得税征收方式鉴定表（一式三份）； 营业执照复印件、税务登记证副本复印件 其他资料（外国身份证明等证明文件）,综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核、受 理，开具文书受理回执单交纳税人，并 即时将资料转相应的税源管理部门。 CTAIS操作：涉税受理申请审核送达 岗/税务认定批准确认书：非居民企业 认定资格 资格认定由窗口在系统中发起，只录入 有效期起始日，不录入终止日。起始日为生 产经营期起所在月份的1日。,税源管理部门

3、审核、调查 税源管理部门进行调查审核，于 10日内制作税务事项调查核实表 审核项目作出明确说明，转税政部门。,税政部门复核 税政部门在10日内复核完毕，文书报 送主管局长终审。 CTAIS操作：税源管理岗/户籍管 理/非居民企业所得税征收方式记录表 CTAIS操作：国际税收事项备案审批 审核岗/ 非居民企业税源管理项目登记,文书录入出具与送达 终审通过的，综合窗口出具税 务事项通知书。纳税人凭纳税人 申请事项受理单到综合窗口领取核 准结果。 资料归档 资料由综合窗口收集、整理，于 送达纳税人后5日内转档案管理部门归 档。,流程图,三、纳税申报与税款征收 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应

4、报送非居民企业纳税申报表及相关资料。 应纳税额=经费支出换算的收入*25% =经费支出额（1-核定利润率-营业税税率） 核定利润率税率 =经费支出额（1-15%-5%）15%25% CTAIS操作 :申报征收岗/申报/【非居民 企业所得税申报】 申报资料由申报征收窗口整理，于5日内转档 案管理部门归档。,四、年终汇算清缴,1、资料受理 主管税务机关检查报送资料是否齐全，或责令限期 补齐，或退回并责令限期补正。 2.资料审核 企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会 计报告的数字是否一致，逻辑关系是否对应，计算是否 正确；企业已预缴税款填写是否正确。 3.结清税款 主管税务机关对报送资料进行

5、初审，在5月31日前， 对应补缴或退税的企业发送非居民企业所得税汇算清 缴涉税事宜通知书（核定征收企业适用），并办理税 款多退少补事宜。,五、注销登记,代表机构注销登记流程与居 民企业注销登记流程相同，注销 审核时，重点审核代表机构经费 列支项目和收入换算是否正确。,第二部分 非居民企业所得税源泉扣缴管理流程,源泉扣缴适用的所得类型,股息、红利等权益性投资收益 利息 租金 特许权使用费所得 转让财产所得 其他所得,管理流程主要环节,1、合同登记备案 2、申报征收 3、对外付汇开具税务证明 4、清算,一、合同登记备案,企业申请并提交资料： 企业书面申请； 扣缴企业所得税合同备案登记表 （一式三份

6、）； 合同复印件及发票等相关资料（文本为外文 的应同时附送中文译本） 扣缴义务人营业执照副本复印件、税务登记 证副本复印件； 境外非居民企业所在国登记注册证明复印件,税务机关受理 综合业务窗口对提供资料进行审 核，开具文书受理回执单交纳税 人，并于即时将资料转相应的税源管 理部门。,税源管理部门调查、审核 税源管理部门对资料进行调查、审 核，并于10日内制作税务事项调查核实 表，转税政部门。 税源管理部门应按户、即时建立扣 缴企业所得税管理台账。,税政部门复审,税政部门在扣缴企业所得税 合同备案登记表上签署意见，留 一份后，文书返回综合业务窗口。,综合业务窗口登记,综合业务窗口在系统进行扣缴义

7、务 人税种登记 CTAIS操作：税务登记岗/扣缴义 务登记，并在此模块增加征收品目。 资料由综合业务窗口归档。,税政部门登记备案 CTAIS操作：涉税事项认定备案审批 审核岗/【非居民企业税源管理项目登记】 税政部门应即时建立扣缴企业所得 税管理台账。,注意事项：,企业首次进行扣缴义务人登记 后，如果再次发生相同扣缴义务，无 需再到窗口进行扣缴义务人登记，只 需在税政科进行项目登记备案。即， 无需经过的工作流程，直接执行 的工作流程。,流程图,二、纳税申报及扣缴税款,1、网络申报： 扣缴义务人在网上进行扣缴企业所得税。 申报，中华人民共和国扣缴企业所得税报 告表等资料按照年度纸质申报资料报送期

8、 限的规定进行报送归档，但代征代扣税款 结报单应于每次申报扣缴企业所得税时， 即时上报税源管理部门。,2、窗口申报： 扣缴义务人申报纳税 扣缴义务人到主管税务机关申报征收窗口申报，并 报送中华人民共和国扣缴企业所得税报告表。代 征代扣税款结报单应于每次申报扣缴企业所得税时， 即时上报税源管理部门。 资料归档 资料由申报窗口整理，5日内转档案管理部门归档。 信息操作 CTAIS操作：申报征收岗/申报/【中华人民共和国扣缴企业所得税报告表】,税款计算 1、税款境内企业承担： 应纳税额=收入（1-税率-营业税率）税率 2、税款境外非居民承担： 应纳税额=收入税率 纳税义务发生时间 1、合同约定支付日

9、期或到期应支付日期 2、实际支付日期 3、计提入账日期 外币换算汇率 扣缴税款当日汇率,三、对外付汇开具税务证明,1、企业申请并提交资料： 企业书面申请 服务贸易等项目对外支付出具税务证明 申请表 合同、协议等书面资料复印件 发票或境外机构付汇要求文书（复印件） 扣缴企业所得税报告表、完税证明（复印件） 营业执照、税务登记证、批准证书 境外企业在境内经营活动持续时间的证明 税务机关要求提供的其他资料。,2、综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核， 受理纳税人申请，开具文书受理回执单 交纳税人。 3、税源管理部门调查、审核 税源管理部门对资料进行调查、审 核，并于10日内制作税务事项调

10、查核实 表，转税政部门。,4、税政部门复核 税政部门5个工作日内复核完毕。复核内容： （1）境内机构和个人申请的内容与实际支 付的项目是否一致； （2）支付项目的税收处理是否正确，是否 相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。 主管税务机关在复核时发现已支付的项目 在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并追 缴税款或为纳税人办理退税。,5、综合窗口出具税务证明 税务证明（一式三份）并编码，加 盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留 存一份，另两份交境内企业到主管地税机 关办理相关手续。,四、清算,对多次付款的合同项目，扣缴义务人应在 履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务 机关办理扣缴税款

11、清算手续，并提交以下资料： 书面说明； 合同全部付款明细； 前期扣缴报告表和完税凭证； 付汇证明。 税源管理部门对合同进行清算，制作税 务事项调查核实表。 税政部门审核，资料转综合业务窗口归档。,第三部分 非居民企业所 得税自行申报管理,自行申报适用范围,国家税务总局第19号令 在中国境内承包工程或提供劳务的非居民 企业，应在项目所在地主管税务机关办理税务 登记。 承包工程：建筑、安装、装配、修缮、装 饰、勘探等 提供劳务：加工、修理修配、交通运输、 仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、教育 培训、旅游、娱乐等。,管理流程主要环节,1、税务登记 2、非居民资格认定 3、申报征收 4、注销登记,

12、一、税务登记,1、非居民企业申请办理登记 非居民企业自合同签订之日起30日内，到 联合登记处办理临时税务登记，并提交以下资 料： 合同原件及复印件，外文的附送中文译本 非居民企业境外登记信息 税务代理委托书复印件 代理人营业执照、税务登记证副本复印件 临时税务登记表,2、综合窗口受理落户,非居民企业（代理人）持合同原件、落户 单及相关资料到主管税务机关综合窗口办理落 户，分配科所、专管员，并填制、提交以下资 料： 税种登记（变更）表 境内机构和个人发包工程作业或提供 劳务项目报告表,二、非居民企业资格认定,1、企业申请并提交资料： 书面申请：详细说明总机构和本机构的业 务范围、业务内容； 税务

13、认定审批确认表（一式三份）； 非居民企业所得税征收方式鉴定表（一式三份）； 营业执照复印件、税务登记证副本复印件 其他资料（外国身份证明等证明文件）,2、综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核、受 理，开具文书受理回执单交纳税人，并 即时将资料转相应的税源管理部门。 CTAIS操作：涉税受理申请审核送达 岗/税务认定批准确认书：非居民企业 认定资格 资格认定由窗口在系统中发起，只录入 有效期起始日，不录入终止日。起始日为生 产经营期起所在月份的1日。,3、税源管理部门审核、调查 税源管理部门进行调查审核，于10日 内制作税务事项调查核实表审核项目 作出明确说明，转税政部门。,4、税政

14、部门复核 税政部门在10日内复核完毕，文书报 送主管局长终审。 CTAIS操作：税源管理岗/户籍管 理/非居民企业所得税征收方式记录表 CTAIS操作：国际税收事项备案审批 审核岗/ 非居民企业税源管理项目登记,5、文书录入出具与送达 终审通过的，综合窗口出具税务事 项通知书。纳税人凭纳税人申请事项 受理单到综合窗口领取核准结果。 6、资料归档 资料由综合窗口收集、整理，于送达 纳税人后5日内转档案管理部门归档。,三、申报征收,非居民企业所得税按纳税年度计算，分季 预缴，年终汇算清缴，合同履行完后结清税款。 纳税申报时，应同时附送以下资料： 非居民企业所得税申报表 工程或劳务决算报告或书面说明

15、 参与工程或劳务外籍人员信息、在华工作 时间、地点、内容、报酬标准、支付方式等情 况书面报告 财务报告或说明 非居民项目合同款项支付情况报告表,注意事项：,1、非居民企业承包工程或提供劳务未构成 常设机构的，仍需进行纳税申报。先办理享受 税收协定待遇备案，批准后在申报时税率为0。 2、非居民企业可以根据付汇时间选择季度 申报缴税的进度。如果不在预缴期发生需付汇 的情况，可以在付汇时先进行非居民企业所得 税申报纳税，实际预缴期时再进行补充申报。 3、不涉及纳税义务或无需付汇时，季度预 缴进行零申报。,非居民企业缴税方式：,1、国外汇款：结汇银行为大连市商业银行 缴税账户为“待缴库税款专户” 2、

16、在境内银行设立离岸账户缴税 3、现金缴税 4、代理人（境内支付企业）账户缴税,四、注销登记,非居民企业项目完工15日内，向综合窗口 报送完工证明、验收证明等相关文件复印件， 申请注销税务登记。 非居民企业注销登记流程与居民企业注销 流程相同。 非居民企业登记管理以合同为标的，合同 执行完毕，非居民企业注销。发生下一合同， 非居民企业资格自动恢复，无需再进行税务登 记，正常办理申报纳税。,第四部分 非居民企业所 得税指定扣缴管理,指定扣缴适用范围：,企业所得税法实施条例第一百零六条规定 的，可以指定扣缴义务人的情形，包括： （一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一 个纳税年度，且有证据表明不履行

17、纳税义务的； （二）没有办理税务登记或者临时税务登记， 且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的； （三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报 或者预缴申报的。,管理流程主要环节,1、合同登记备案 2、申报征收 3、对外付汇开具税务证明 4、清算,一、合同登记备案,企业申请并提交资料： 企业书面申请； 扣缴企业所得税合同备案登记表（一式三份） 境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表 （一式两份） 非居民企业所得税征收方式鉴定表 （一式两份） 合同复印件及发票等相关资料（文本为外文的应同 时附送中文译本） 扣缴义务人营业执照副本、税务登记证副本复印件 境外非居民企业所在国登记注册证明复印件,税

18、务机关受理 综合业务窗口对提供资料进行审 核，开具文书受理回执单交纳税 人，并于即时将资料转相应的税源管 理部门。,税源管理部门调查、审核 税源管理部门对资料进行调查、审 核，并于10日内制作税务事项调查核实 表，转税政部门。 税源管理部门应按户、即时建立扣 缴企业所得税管理台账。,税政部门复审,税政部门在扣缴企业所得税 合同备案登记表上签署意见，留 一份后，文书返回综合业务窗口。,综合业务窗口登记,综合业务窗口在系统进行扣缴义务 人税种登记 CTAIS操作：税务登记岗/扣缴义 务登记，并在此模块增加征收品目。 资料由综合业务窗口归档。,税政部门登记备案 CTAIS操作：涉税事项认定备案审批

19、审核岗/【非居民企业税源管理项目登记】 税政部门应即时建立扣缴企业所得 税管理台账。,注意事项：,企业首次进行扣缴义务人登记 后，如果再次发生相同扣缴义务，无 需再到窗口进行扣缴义务人登记，只 需在税政科进行项目登记备案。即， 无需经过的工作流程，直接执行 的工作流程。,文书录入开具送达 综合业务窗口从ctais中出具税 务事项通知书。纳税人凭纳税人申 请事项受理单到综合业务窗口领取核 准结果及相关资料。 资料归档 资料由综合业务窗口收集、整理， 于送达纳税人后5日内转档案管理部门 归档。,流程图,二、纳税申报及扣缴税款,1、网络申报： 扣缴义务人在网上进行扣缴企业所得税。 申报，中华人民共和

20、国扣缴企业所得税报 告表等资料按照年度纸质申报资料报送期 限的规定进行报送归档，但代征代扣税款 结报单应于每次申报扣缴企业所得税时， 即时上报税源管理部门。,2、窗口申报： 扣缴义务人申报纳税 扣缴义务人到主管税务机关申报征收窗口申报，并 报送中华人民共和国扣缴企业所得税报告表。代 征代扣税款结报单应于每次申报扣缴企业所得税时， 即时上报税源管理部门。 资料归档 资料由申报窗口整理，5日内转档案管理部门归档。 信息操作 CTAIS操作：申报征收岗/申报/【中华人民共和国扣缴企业所得税报告表】,税款计算 1、税款境内企业承担： 应纳税额=收入（1-税率 核定利润率-营业 税率）税率 2、税款境外非居民承担： 应纳税额=收入 核定利润率税率 纳税义务发生时间 1、未登记的非居民企业，30日内办理指定扣缴手续。 2、登记但未申报的非居民企业，进行正常催报、催 缴，征期结束后15日内指定扣缴义务发生