财经法规与职业道德627.ppt

1、财经法规与职业道德,前言,一 考试介绍 入门考试 二 学习建议 学习目的及考试依据 考试时间 无纸化考试特点 无主观题 难度不降 题库考试 覆盖面广,前言,题型及题量 单选题 50题 25分 多选题 40题 40分 判断题 20题 20分 不定项 15题 15分 共125题 时间90分钟 43秒/题,前言,学习方法与技巧 制定计划 熟读书本 勤做练习 善于总结,前言,教材情况第一章 会计法律制度 30%第二章 支付结算法律制度 25%第三章 税收征收管理法律制度（新增税收5税） 20%第四章 财政法规制度（新增） 15%第五章 会计职业道德 10%,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的

2、构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任 准确记忆,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计工作的规范性文件的总称。包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。,制定者：国家权力机关和行政机关 调整对象：调整会计关系的法律规范 会计关系：是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。,第一节 会计法律制度的构成,1、权力机关 全国人大 行政机关 国务院 财政部 2、会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度,第一节 会

3、计法律制度的构成,我国的会计法律制度包括（）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.地方性法规 D.会计部门规章和规范性文件 正确答案ABD,第一节 会计法律制度的构成,二、会计法律制度的构成3个层次 （一）会计法律 2个法 全国人大及常委会制定 中华人民共和国会计法-总规范 最高 依据 注册会计师法,第一节 会计法律制度的构成,在我国会计法规体系中会计法是（）。 A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范 B.是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.是制定其他会计法规的依据 D.是指导会计工作的最高准则 正确答案ABCD,第一节 会计法律制度的构成,教材例题 我国会计法律制度中层次最高的法律规

4、范是会计法和注册会计师法。 正确答案错,第一节 会计法律制度的构成,1.会计法的立法宗旨为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。,2.会计法的适用范围 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。 （无个体户） 下列属于会计法适用范围的有（）。A.个体工商户 B.企业、事业单位 C.国家机关 D.社会团体 正确答案BCD,下列各项中，属于必须依照会计法办理会计事务的单位有（）。A.社会公益团体 B.司法机关 C.村民委员会 D.外国在我国的常驻机构,下列行为中，属于会计法

5、调整范围的有（）。A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实C.某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作 正确答案BD,（二）会计行政法规2个条例 国务院制定或经国务院批准发布 总会计师条例 企业财务会计报告条例,（三）国家统一的会计制度国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。包括会计部门规章和会计规范性文件。,财政部制定 部门规章 立法法规定 财政部部长签字发布 三个办法 财政部门实施会计监督办

6、法 会计从业资格管理办法 代理记账管理办法 基本准则 企业会计准则基本准则,规范性文件 不按立法法程序 企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、会计档案管理办法、企业会计准则具体准则38个 等,企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件 正确答案B,下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.会计法 B.企业财务会计报告条例C.财政部门实施会计监督办法 D.企业会计准则基本准则 正确答案B,下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（）。A.会计核算制度 B.会计监督制度C.会计机构和会计人员管理制度

7、 D.会计工作管理制度 正确答案ABCD P5 书上例题,下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。A.会计从业资格管理办法 B.会计人员继续教育规定C.企业会计准则第1号存货 D.企业会计准则应用指南 正确答案BCD。,会计关系是（）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。A.财政部门和管理人员B.审计机关和审计人员C.会计机构和会计人员D.注册会计师和会计师事务所 正确答案C,我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度其中由国务院制定的是（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法 正确答案B,会计行政法规的制定依据是（）。A.总会计

8、师条例B.企业会计准则（基本准则）C.会计法D.以财政部部长令形式发布的会计规章 正确答案C,下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例 正确答案D,下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法 正确答案ABC,第二节 会计工作管理体制,会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。 一、会计工作的行政管理 “统一领导，分级管理”的原则。 国务院财政部门主管全国的会计工作。 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工

9、作。,行政管理职能：P5-7 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施最基本职能 会计市场管理 会计市场准入 运行 退出 会计专业人才评价 梯度体系 会计监督检查 会计信息 事务所执业,我国主管全国会计工作的机构是（）。A.国务院 B.全国人大常委会 C.财政部 D.审计署正确答案C,我国会计工作的行政管理遵循的是（）原则。A.统一领导、分级管理 B.统一规划、分级管理C.统一领导、条块管理 D.统一规划、集中管理 正确答案A,下列各项中，有权对违反会计法行为实施处罚的机关是（）。A.省级以上人民政府财政部门 B.市级以上人民政府财政部门C.县级以人民政府财政部门 D.各级财政部门正确答案C

10、 P7 例1-4,我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（ ）。A.会计监督检查B.会计市场管理C.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施D.会计专业人才评价 正确答案C。,下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（ ）。A.省级财政部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 正确答案B。,会计工作的行政管理包括（）。A.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施B.会计市场管理C.会计专业人才评价D.会计监督检查 正确答案ABCD。,我国已初步形成了一个包含会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格 （含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培

11、养评价体系。（） 正确答案错。 P6,我国财政部门实施的会计监督检查包括（）。A.会计信息质量检查B.会计师事务所执业质量检查C.中国注册会计师协会的自查D.会计准则执行检查 正确答案AB。,二、会计工作的自律管理 有益的补充 自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。 P5 例题1-5,三、单位会计工作管理 （一）单位会计工作管理的责任主体 单位负责人 保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 包

12、括：P9 法人 董事长 厂长 经理 最高行政长官 主要负责人 合伙企业执行事务的合伙人 个人独资企业的投资人,下列各项中，属于单位负责人的是（）。A.国有企业经理 B.股份有限公司董事长 C.独资企业投资人 D.总会计师 正确答案ABC,会计法规定单位负责人必须保证会计资料（）。A.合理 B.真实 C.全面 D.完整 正确答案BD,会计法中所称的单位负责人均指法定代表人。 （） 正确答案错 单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（） 正确答案错 P9 例题 6,（二）会计人员的管理制度 （三）会计人员的任职资格 从事会计工作的人

13、员，必须取得会计从业资格证书。 主管人员 从业资格+会计师/会计工作3年以上 总会计师 会计师+主管财务工作不少于3年,（四）单位内部会计管理制度各单位应当根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。先法 、制,制定原则： P10 6条 应当执行法律、法规和国家统一财务会计制度。 P10 例题1-7,2. 内容 12项 多选 内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度 账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度 原始记录管理制度、定额管理制度、 计量验收制度、财产清查制度、 财务收支审批制度、成本核算制度、 财务会计分析制度,下列各项中，属于单位

14、内部会计管理制度内容的有（）。A.账务处理程序制度 B.会计从业资格管理办法 C.计量验收制度 D.成本核算制度正确答案ACD,根据会计基础工作规范规定，各单位应建立账务处理程序制度。（） 正确答案对,我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务 正确答案B。,根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（ ）A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格

15、或从事会计工作三年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作二年的经历 正确答案C。,根据会计法第四条的规定，（）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 A.总会计师 B.会计机构负责人 C.单位法定代表人 D.单位负责人 正确答案D。,按照我国现行会计工作管理体制，下列说法正确的是（）。 A.根据会计法会计工作实行“集中领导，分级管理” B.总会计师需具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历 C.会计工作自律管理组织只有中国注册会计师协 D.根据会计法，国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并发布 正确答案D。,根据会计法的规定，财政部门管理会计工作，包括

16、对会计人员进行管理。（） 正确答案正确。 尽管各单位规模大小不一，经营特点和业务繁简有别，但内部会计管理制度的内容也应该完全相同。（） 正确答案错误。,第三节会计核算,一、会计信息质量要求 理解 1真实性要求（可靠性要求） 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。,下列表述中符合会计资料真实性要求的是（）。 A.会计资料应当如实反映经济业务事项 B.会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果C.会计资料所反映的经济业务事项必须合法 D.会计资料应当具备的构成要素必须齐全 正确答案A

17、,2相关性要求 提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业情况作出评价或者预测。 3明晰性要求（可理解性要求） 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。,4可比性要求 同一企业不同时期可比：纵向可比。 要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。 不同企业相同会计期间可比：横向可比。要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算。,企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变更，这是会计核算的（）。A.真实性要求B.相关性要求C.明晰性要求D.可比性要求 正确答案D,在会计核算的信息质量要求中，要求

18、会计信息口径一致，以便于不同企业之间进行横向比较的是（）。A.真实性要求B.相关性要求C.明晰性要求D.可比性要求 正确答案D,5经济实质重于法律形式要求 按照交易或事项的经济实质核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为核算依据。 融资租赁的核算、 售后回购 （均体现了实质重于形式的质量要求）,企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的信息质量要求是（）。A.客观性要求B.相关性要求C.可比性要求D.实质重于形式要求 正确答案D,6重要性要求 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 重大方面,7谨慎性要求 保持谨慎，不高估资

19、产或收益，不低估负债或费用。 对资产计提减值准备或跌价准备等。 应收账款200万 坏账准备10万 资产负债表上 应收账款 190万,对应收账款计提坏账准备，遵循的会计信息质量要求的是（）。A.重要性要求B.可比性要求C.谨慎性要求D.真实性要求 正确答案C,8及时性要求及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。,下列各项中，属于会计核算信息质量要求的是（）。A.真实性要求B.实质重于形式要求C.相关性要求D.完整性要求 正确答案ABC P12例1-8,二、会计核算的总体要求 （一）会计核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制

20、会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。,企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算 。（）正确答案错,下列各项中，属于会计资料的是（）。A.会计账簿B.会计凭证C.会计报表D.经济合同 正确答案ABC,（二）对会计资料的基本要求 1.会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定 真实 完整。 2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。P13 伪造 编造 虚假 例题1-9 1-10,不定项 下列各项中，属于伪造会计凭证行为的是（） 。A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭

21、证B.用涂改手段改变会计凭证的真实内容C.用挖补手段改变会计凭证的真实内容D.以药水腐蚀手段改变会计凭证的真实内容 正确答案A,下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（）。A.某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 正确答案BC,三、会计核算的其他要求 1 依法建立账册各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计

22、代理记账业务的中介机构代理记账。,2 明确会计核算内容资金运动 P14 款项和有价证券的收付； 财物的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 资本、基金的增减； 收入、支出、费用、成本的计算； 财务成果的计算和处理； 其他事项。,按照会计法的规定，某单位发生的下列事项中应当办理会计手续，进行会计核算的是（）。A.向银行借入3个月的短期借款B.收到某单位投入的一项无形资产C.签订了一笔100万元货款的销售合同D.向工人发放工资 正确答案ABD,3 正确采用会计处理方法 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更； 确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的

23、原因、情况及影响在财务会计报告中说明。,企业可以变更会计政策的两种情况下 P14 一是有关法规发生变化，要求企业变更会计政策 被动变更 二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果 主动变更,根据会计法规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。 （） 正确答案错,4 以公历年度为会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止 在我国，企业可根据自身情况划分会计年度，但一经采用后不得随意变动。（） 错,5 以人民币为记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为

24、人民币。P15 例1-11,外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据会计法的规定，为方便会计核算，该单位应采用（）作为记账本位币。A.人民币B.人民币或美元C.欧元D.美元 正确答案B,关于记账本位币，下列说法中表述错误的是（）。A.记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币 B.我国会计核算原则上以人民币为记账本位币C.法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币D.以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映 正确答案C,6 会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定使用电子计算机进行会计核算的，其软件

25、及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。,使用计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应根据会计软件所提供的方法进行，不必与国家统一的会计制度相符。（） 正确答案错,7 正确使用会计记录文字 会计记录的文字应当使用中文。 在民族自治地方，可以同时使用一种民族文字。 在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的可以同时使用一种外国文字。P15例1-12,关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是（）。A.会计记录文字应当用汉字 B.会计记录文字不可以用外国文字C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字D.在中国境

26、内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字 正确答案B,对于我国的少数民族自治地区，会计记录的文字可以使用少数民族文字。（） 正确答案错,四、会计凭证 会计法第十四条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 重要会计资料 填制审核会计凭证是会计核算的首要环节,（一） 原始凭证 1 原始凭证的内容必须具备: 凭证的名称;填制凭证的日期; 填制凭证单位名称或者填制人姓名; 经办人员的签名或者盖章; 接受凭证单位名称; 经济业务内容;数量、单价和金额。 例如 购物发票 车船票,2.原始凭证的填制和取得 符合会计法律制度的规定 内容真实 项目完整 填制及时 书写清楚,从外单

27、位取得的，有填制单位的公章;从个人取得的，有填制人员的签名或者盖章。 自制原始凭证须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 例如 买 卖发票 工资表,3.原始凭证的审核 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,P16 （1）-（6） P16 例1-13 按照会计基础工作规范的规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据

28、或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（） 正确答案对,会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。（） 正确答案对 单位人员公出借款的收据、在收回借款时，应当退还原借款收据。（） 正确答案错,不定项 单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开 D.经办人员更正并报领导审批 正确答案C,关于原始凭证，下列说法中不正确的是（）。A.自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章B.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明C

29、.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件D.原始凭证金额有错误的，应由出具单位更正，并加盖出具单位印章 正确答案D,4.原始凭证的保管P17 （1）装订要求 （2）原始凭证不得外借 重要 （3）原始凭证遗失处理 （4）保管期限 15年 P17例1-14 P17例1-15,（二）记账凭证 1.记账凭证的内容P17-18 2.记账凭证的填制记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 P18P18 例1-16,会计人员如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。（）如果填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。因此，当发现原始凭证的内容错误时，也一定要重开。（）,正确答案对

30、 正确答案错,依照会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（）。A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位 B.在记账时加以注明即可C.由双方共同加以说明即可D.由保存该原始凭证的单位出具说明书给其他应分担单位,正确答案A,3.记账凭证的审核 P18-19 4.记账凭证的保管 15年,五、会计账簿 （一）会计账簿的设置 合法性 不得私设 包括 总账 明细账 日记账 其他辅助性账簿 2个日记账 订本式 逐日结出余额,下列各项中，属于会计账簿种类的是（）。A.总账B.明细账C.日记账D.其他辅助性账簿,正确答案ABCD,根据会计基础

31、工作规定，银行存款日记账和现金日记账应选用（）。A.订本式账簿B.活页式账簿C.卡片式账簿D.总账式账簿 正确答案A,（二）会计账簿的启用与登记1.会计账簿的启用（2）电算化连续编号装订签字日记账的打印,2.会计账簿的登记 （1）手工 以经过审核的会计凭证登记会计账簿。 连续编号的页码顺序登记 会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。,（2）电算化 连续编号 装订 签字 打印 核对,下列各项中，哪些属于登记账簿的基本要求（）。A.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿B.各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、

32、隔页C.需结出余额的账户，应当定期结出余额D.登记会计账簿时，应当将会计凭证编号、日期、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 正确答案ABCD,下列各项中，属于登记账簿时可以书写的是（）。A.蓝黑墨水B.碳素墨水C.圆珠笔D.铅笔 正确答案AB,（三）账目核对 做到四相符 账实 账账 账证 账表 对账工作每年至少进行一次。,（四）结账各单位应当按照规定定期结账。 最后一天P20例1-17 （五）账簿的保管15年，25年，5年,六、财务会计报告 （一）财务会计报告的组成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,组

33、成一 企业财务会计报告条例 财务会计报告 会计报表、会计报表附注和财务情况说明书 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 相关附表,组成二企业会计准则 财务会计报告 会计报表及其附注 其他应当披露的信息和资料。 会计报表 至少包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业可以不包括现金流量表。,财务情况说明书 条例规定 会计报表附注 2种 P21,时间分类 年度、半年度、季度和月度财务会计报告 年度、半年度：包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 季度、月度：通常仅指会计报表（至少包括资产负债表和利润表）。P21 例1-18,下列各项中，不属于财务会计报告组成内容的有（）。A.会计报

34、表B.会计报表附注C.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料D.经济活动分析书 正确答案D,财务会计报告分为（）财务会计报告。A.年度B.半年度C.季度D.月度 正确答案ABCD,下列各项中，不属于会计报表种类的是（）。A.资产负债表B.财务预算方案C.现金流量表D.利润表 正确答案B,（二）财务会计报告的编制 1.财务会计报告的编制目标 2个 提供会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 使用者 投资人 债权人 政府及部门 社会公众,2.财务会计报告的编制依据经过审核的会计账簿记录和有关资料 3.编制财务会计报告的要求P22 （1）企业应当于年度终了编报财务会计报告 （7）对应关系的数

35、字相互一致；说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。,（三）财务会计报告的对外提供 重要 1.真实完整 2.期限 月 6天 季 15天 半年 60天 年报 4个月 3.国有、国控或主导企业 至少每年一次 职工代表大会 公布财务会计报告，并重点说明有关事项。,4.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 5.须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供,国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每（）一次向本企业的职工代表公布财务会计报告。A.三个月B.半年C.一年D.两年 正确答案C 所有企业的财务报告必须委托注册会

36、计师进行审计并出具审计报告。（） 正确答案错,根据会计法的规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经（）审计的单位。在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。A.会计师B.注册会计师C.注册税务师D.注册审计师 正确答案B,（四）保管3年永久 （五）签章程序 签名并盖章； 单位负责人 主管会计工作的负责人 会计机构负责人（会计主管人员） 总会计师 （设置的）,按照会计法的规定，单位有关负责人在财务会计报告上签章是指（）。A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章 正确答案D,根据会计法规定，对于设置总会计师的单位，需要在对外报送的会计报告上签名并盖章的人员是（）。A.单位负责人B

37、.会计机构负责人C.会计主管人员D.总会计师 正确答案ABCD,（六）财务会计报告责任主体 单位负责人 P23 例1-19 1-20 七、财产清查,八、会计档案的管理 1 会计档案的范围和种类（四类） 证 帐 表 其他类 其他类 银行存款余额调节 银行对账单 其他 三个清册,下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计移交清册B.会计档案保管清册C.会计档案销毁清册D.月度财务计划 正确答案D P24 例1-21 （二）会计档案的指导、监督、检查部门财政部门和档案行政管理部门共同负责,（三）会计档案管理的要求 P24-25 2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满

38、之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管； 4. P17一致 5. 电算化保存打印出的纸质会计档案。,P25 例1-22 根据会计档案管理办法的规定，当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门保管（）。A.1年B.3年C.5年D.10年 正确答案A,（四）会计档案保管的期限永久类（年度决算、保管清册、销毁清册）定期类（3年、5年、10年、15年、25年） 根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限应从会计年度终了后的第一天算起。 （） 正确答案对,会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（）。A.5年B.10年C.15年D.25年 正确答

39、案D,（五）会计档案销毁的规定1.编制会计档案销毁清册（档案机构会同会计机构 单位负责人签署意见）2.专人负责监销（档案机构和会计机构双方共同派员 销毁后签章并报告）3.不得销毁的会计档案（未结清及其他未了事项 正在项目建设期间的）,国家机关销毁会计档案时，应当由（）财政、审计部门派人监销。A.上级B.省级C.同级D.下级 正确答案C,下列各项中，属于会计档案的销毁程序的是（）。A.编造会计档案的销毁清册B.单位负责人签署意见C.专人负责监销D.报告监销情况 正确答案ABCD,下列何种情况下，不得销毁会计档案（）。A.保管期未满B.正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案C.未结清的债

40、权债务的原始凭证D.未了事项的原始凭证 正确答案ABCD P26 例1-23,本节总结：1.8点信息质量要求中掌握可比性、实质重于形式、谨慎性要求。2.对核算依据、会计资料（变造）的要求。3.会计年度的起止日期、记账本位币、会计处理方法、记录文字的规定。4.原始凭证的填制审核、错误更正、保管的要求。 5.记账凭证的填制审核要求。6.会计账簿登记要求、保管的要求。7.财务报告的组成。8.财务报告的签章主体与责任主体。9.财务报告的保管的要求。10.会计档案的构成、保管、销毁。,第四节会计监督,三位一体的监督体系：单位内部监督 外部监督（社会监督、政府监督）-对内部的再监督,一、单位内部会计监督,

41、（一）主体、对象（审核原始凭证）主体：各单位的会计机构和会计人员；对象：单位的经济活动。,【例题1多选题】会计监督分为（）。A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督C.会计工作的社会监督D.单位和个人的监督 正确答案ABC,【例题2不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是（）。A.单位内部会计监督B.政府部门行使的国家监督C.社会监督D.内部控制 正确答案ABC,【例题3单选题】根据会计基础工作规范的规定，内部会计监督的对象是（）。A.单位的货币资金B.单位的财产物资C.单位的经济活动D.单位的财务工作 正确答案C,【例1-24教材例题不定项选择题】我国单位内部会计监督的主

42、体是（）。A.会计机构B.会计人员C.单位负责人D.审计人员 正确答案AB,【例题4判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（） 正确答案错,（二）依据 法律、法规、规章 制度 预算 计划 1-3 国家规定 4-5 单位内部规定,【例题5多选题】根据会计基础工作规定的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是（）。A.财经法律、法规、规章B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度D.会计法律、法规和国家统一的会计制度 正确答案ABCD,（三）内容5.会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。（4）

43、对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正;制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。,（5）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。,【例题6单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（）日内作出书面决定，并决定承担责任。A.5日B.10日C.15日D.30日 正确答案B,（四）基本要求1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务

44、保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,【例题7判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离.相互制约。（） 正确答案对,（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。,2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、

45、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,3.单位负责人保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项 【例1-25教材例题判断题】会计机构和会计人员对单位内部会计资料的真实性和完整性负责。（） 正确答案对,【例题8单选题】（）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。A.单位负责人B.会计机构负责人C.分管单位会计工作的副职领导D.监事长 正确答案A,【例题9判断题】会计机构和会计人

46、员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（） 正确答案错,（六）单位内部会计控制难点非重点1.内部会计控制的概念（无考点） 内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2.内部会计控制的目标P29,3.内部会计控制的基本原则（6原则）P29 2 4 5 4.内部会计控制的内容（9项内容） 5.内部会计控制的方法（8个方法）（1）不相容职务相分离,（1）不相容职务相分离 不相容职务，是指不能同时由一人兼任的职务，它主要包括：出纳与记账

47、、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核等。 出纳与文员 出纳与固定资产明细账 可相容,（2）授权批准控制 （3）会计系统控制 （4）预算控制 （5）财产保全控制 （6）风险控制 （7）内部报告控制 （8）电子信息技术控制,【例题10不定项选择题】下列各项中，不属于不相容职务的是（）。A.出纳与记账B.出纳与现金保管C.财物保管与记账D.业务经办与财物保管 正确答案B,【例题11不定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是（）。A.业务经办与记账B.业务经办与业务审批C.业务审批与记账D.业务经办与财物保管 正确答案ABCD,【例

48、1-26教材例题判断题】P30某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定将财产保管由从事总账会计工作的人员监管。（） 正确答案错,（七）内部控制P30 目标 原则 五要素 企业内部控制基本规范适用于在境内设立的大中型企业，自2009年7月1日起实施。,内部监督重点归纳总结：1.单位内部会计监督的主体和对象；2.位内部会计监督中的职责和要求；3.单位内部会计控制的基本原则和方法。,二、会计工作的政府监督,（一）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督，是指政府相关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查，这是一种外部监督。,我国会计工作的政府监

49、督的主体是县级以上各级人民政府财政部门。-政府监督实施主体、执法主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。,审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。-特定范围内 一定单位,例题1单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（）。A.财政部门B.工商部门C.税务部门D.审计部门 正确答案B,【例题2多选题】下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（）。A.财政部门B.审计部门C.税务部门

50、D.商业银行 正确答案ABC,【例题3多选题】会计工作政府监督包括（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 正确答案ABCD,【例题4判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（） 正确答案对 P31 1-27,（二）财政部门会计监督检查的内容财政部门实施会计监督的对象是会计行为1.对单位依法设置会计账簿的检查。2.对单位会计资料真实性、完整性的检查。 3.对各单位会计核算情况的检查。4.对各单位

51、会计人员从业资格和任职资格的检查。5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 P31-32,【例题5不定项选择题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是（）。A.各单位的经济活动B.各单位会计行为C.各单位会计机构和会计人员D.各单位的内部会计监督 正确答案B,【例题6多选题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（）。A.是否依法设立会计机构B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 正确答案BCD,【例题7多选题】下列各项中，属于财政部门对各单位

52、实施监督的事项的是（）。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定 正确答案ACD,（三）财政部门会计监督检查的形式P32全面检查 专项检查或者抽查 重点检查 定期抽查 等,（单项选择）我国对各单位遵守会计法律制度的情况应实行（）。A.全面检查B.重点检查C.专项检查D.定期抽查 正确答案A,（四）会计工作的政府监督的要求P32-33 1.依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务.,3.各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，

53、接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。,【例题8单选题】根据会计法的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是（）。A.应尽责任B.应尽义务C.基本要求D.法定义务 正确答案D,三、会计工作的社会监督,（一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。,（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 审计业务（包括验资） 会计咨询 会计服务业务,1. 审计业务 审查企业财务会计报告，出具审计报告（

54、报告类型） 验证企业财务会计报告，出具审计报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。,审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时，称为标准审计报告； 反之，则称为非标准审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。,2.会计咨询、会计服务业务 （三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查,（四）注册会计师审计与内部审计的关系1.联系（工作上具有一致性）2.区别（6方面不同）（1）两者的

55、审计目标不同（2）两者的审计独立性不同（3）两者的审计的职责和作用不同（4）两者接受审计的资源程度不同（5）两者遵循的审计标准不同（6）两者的审计时间不同,（五）财政部门对社会监督的再监督 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门除了对企业依法实施监督之外，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是对社会监督的一种再监督。不重要,（判断）中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，因此会计师事务所出具的审计报告质量由其进行监督检查。（） 正确答案,（六）会计工作的社会监督的相关问题1.委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。2.任何单位或者个人不得以任何

56、方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。3.会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查。,四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系,（一）联系1.内部监督是外部监督的基础2.外部监督是内部监督的一种再监督3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证,（二）区别1.监督的主体不同2.监督的性质不同（自我约束机制、管理、审计鉴证）3.监督的时间不同（事前事中事后、事后、事后）4.监督的内容不同（是否合法合理、是否合法、真实性程度）,第五节会计机构和会计人员,一、会计机构的设置 1、会计机构的设置各单位应当设置会计机构，或者设置会计人

57、员并指定会计主管人员；会计代理记账业务的中介机构代理记账,【例题1单选题】下列各项中，属于会计机构设置依据的是（）。A.有会计业务B.会计业务需要C.单位领导决定D.财政部门规定 正确答案B 例1-31P39,【例题2判断题】会计法规定，各单位必须设置会计机构和配备会计人员。 （） 正确答案错 【例题3判断题】根据会计法规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 （） 正确答案错,2、任职资格单位会计机构负责人（会计主管人员）： 会计从业资格证书 + 会计师以上专业技术职务资格/从事会计工作三年以上经历。 其他基本条件：（P39）,P39 例1-

58、32 教材例题 【例题4判断题】担任单位会计机构负责人只要具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历就可以了。 （） 正确答案错,【例题5单选题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（）年以上经历。A.3年B.5年C.8年D.10年 正确答案A,【例题6单选题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外还应当具备（）以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。A.高级会计师B.会计师C.助理会计师D.会计员 正确答案B,【例题7单选题】会计法要求会计机构负责人具有从事会计工

59、作三年以上经历是（）。A.最高要求B.原则要求C.一般要求D.最低要求 正确答案D,【例题8不定项选择题】根据会计法规定，下列属于单位会计机构负责人（会计主管人员）任职条件的是（）。A.取得会计从业资格证书B.工作三年以上C.具有会计师以上专业技术职务D.担任总会计师职务 正确答案AC,【例题9判断题】担任单位会计机构负责人的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作五年以上经历。 （） 正确答案错,3、会计人员的回避制度 1）实行范围：国家机关、国有企业、事业单位 2）内容A 单位领导人直系亲属-本单位的会计机构负责人、会计主管人员 B 会计机构负责人、会计主管人员直系亲属-本单位会计机构出纳,【例题