社区卫生财务管理.ppt

1、1,社区卫生服务财务管理,中山大学公共卫生学院 彭晓明,2,社区卫生服务财务管理,第一节 社区卫生服务财务管理概述 第二节 社区卫生服务预算管理 第三节 社区卫生服务筹资管理 第四节 社区卫生服务资产管理 第五节 社区卫生服务成本管理 第六节 社区卫生服务财务分析,3,现行财务会计制度缺陷造成的影响 核算口径不一 收支不配比 会计信息无可比性 总资产、净资产虚增 无法真实反映结余,影响,4,不断 完善！,5,第一节 社区卫生财务管理概述,社区卫生服务财务管理的目标 社区卫生服务财务管理的内容,6,社区卫生服务财务管理的目标,如实反映社区卫生服务机构财务状况，加强经济核算，努力增收节支，提高资金

2、使用效率，及时对财务活动和经营活动进行事前、事中和事后全过程的动态监控，以全面防范、控制和规避财务风险和经营风险，优化社区卫生服务财务资源配置，提高社区卫生服务社会效益和经济效益，从而实现社区卫生服务安全有效、方便价廉的目标。,7,卫生财务管理的内容,社区卫生服务预算管理 社区卫生服务筹资管理 社区卫生服务资产管理 社区卫生服务成本管理 社区卫生服务财务分析,8,第二节 社区卫生服务预算管理,医疗机构财务管理原则：核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用 社区卫生服务机构：收支两条线管理,9,预算,预算是用货币的形式来反映组织机构未来某一特定时期内的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收

3、入、成本及财务状况和经营方面的详细规划。,10,预算在社区卫生服务中的作用,明确目标，控制业务 协调各部门的工作 作为控制的依据 评定业绩的标准,11,社区卫生服务预算,业务预算：卫生服务收入预算、服务量预算、直接人工预算、直接材料预算、卫生服务成本预算 财务预算：现金预算、预计收支总表 专门决策预算：资本支出预算、项目预算,12,社区卫生服务全面预算体系,卫生服务收入预算,专门决策预算,业务量预算,卫生服务成本 及存货预算,管理费用预算,直接材料预算,直接人工预算,预计资产负债表,预计收支总表,卫生服务 专用预算,现金预算,13,预算编制原则,先吃饭、后建设，先重点、后一般 。 量入为出，收

4、支平衡 。 统筹兼顾、保证重点 。,返回,14,第三节 社区卫生服务筹资管理,略,15,第四节 社区卫生服务资产管理,16,一）流动资产管理,17,4.1货币资金和应收账款的管理,现金管理,18,现金管理,(1)严格掌握现金使用范围 (2)库存现金不得超过限额 (3)不准坐支现金 (4)建立内部牵制制度 (5)建立回避制度 (6)建立收据和发票领用制度 (7)坚持现金日记账余额和库存现金核对制度.,19,原始凭证缺乏真实性、合法性、可靠性和正确性,白纸条冲抵发票 发票上有主管领导签字，但是没有无经手人或证明人签字 。 有的购药、购设备的发票上有社区卫生服务机构领导的签字，但是没有验收人的签字

5、。 大小写金额不符或是涂改,20,内部牵制原则,出纳人员不得从事会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作 。 会计人员之间的分工应该有计划地进行轮换 。,21,回避原则,社区卫生服务机构领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或会计主管人员 。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本院会计机构中担任出纳工作。,22,合理交接,一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监督交接 。 会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监督交接，必要时主管单位可以派人会同监督交接。,23,现金管理条例,严格掌握现金使用范围：除发工资、津贴、奖金、差旅费以及结算起点（结算起点为1000元）以

6、下零星开支外，应通过银行进行转账结算。 库存现金不得超过限额：业务开支所需现金由银行根据实际情况核定最高限额，一般为3-5天的日常开支所需的库存现金。,24,银行存款的管理,(1)每个机构只能在一家银行开立基本账户，不准过多开设银行存款账户。 (2)遵守银行结算纪律，不得出租，出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票；接受银行监督。 (3)填写银行结算凭证的有关印鉴实行分管制度。 (4)银行存款出纳员要根据收付款的原始凭证，按照业务发生顺序逐笔登记银行存款明细账，以便与银行核对。 (5)每月终了要与银行对账单核对,25,贪污千万挪用两亿公款被公诉,2003年，海淀检察院反贪局接到某基金会举报，

7、该基金会财务局会计卞中有挪用公款2090万元的重大犯罪嫌疑。该案的导火索是卞中经手下拨给某科研单位的一笔专款，对方单位反映没有收到，后经该基金会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。,26,贪污千万,犯罪嫌疑人卞中在担任某基金委员会财务局经费管理处会计期间，利用自己掌管专项资金下拨的权力，采用虚构拨款事实、伪造财务、银行对账单、削减拨款金额等手段涉嫌贪污公款1200多万元，挪用公款达2亿多元。检察机关还查明：卞中贪污、挪用巨额公款的行为从1995年一直持续到2003年案发。,27,应收款项、坏账的管理,应收款项的管理 坏账损失和坏账准备的管,28,4.2库存物资管

8、理,物资采购的数量要遵循“计划采购，定额管理，加强周转，保证供应”的原则。,29,4.3药品管理,1药品采购 编制药品采购计划、集中招标采购。 2药品入库按照会计权责发生制原则， 3药品资金管理 实行“药品核定收入，超收上缴”的办法。缴存财政基金专户，经考核后，统筹安排，合理返还。 4药品出库时药库和药房一律按零售价计价。 5药品消耗 ，3,30,二）固定资产管理,(一)固定资产的定义和分类 (二)固定资产定价 (三)固定资产管理内容,31,5.1固定资产的定义和分类,固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质

9、形态的资产。 医院固定资产分为五类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、图书、其他固定资产。,32,5.2固定资产定价,购入固定资产，按购入价格。 新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。 自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。 借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。 无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位账面原值记价。,33,5.3固定资产管理内容,1专用设备管理对专用设备要从选择购买，使用维护，更新改造，转让调拨，对外投资内部管理，到清理报废的全过程进行管理。 2修购基金管理,34,固定资产管理松懈,已完全报废的或是丢失

10、 责任人调走多年 新购进物资多年不入账,35,5.4无形资产管理,36,第五节 社区卫生服务成本管理,略,37,第六节 卫生机构财务分析,一、卫生机构财务分析的基本方法 二、卫生机构财务分析指标体系,38,1、卫生机构财务分析的基本内容,1分析单位预算的编制和执行情况 2分析资产、负债的构成及资产使用情况 3分析收入、支出情况及经费自给水平 4分析定员定额情况 5分析财务管理情况，要找出存在的问题，进一步健全和完善各项规章制度和管理措施，提高财务管理水平。,39,2、常用的财务报表,1资产负债表(statement of assets and liabilities) 2收入支出表(state

11、ment of operating and expenditure) 3基金变动表(statement of fund flows),40,)财务报表的概念与分类,按照不同的标志，财务报表可以有不同分类。 按照编报时间，可以分为月报表、年报表。 按照报送对象，可以划分为外报报表和内部使用报表。,41,1）资产负债表(statement of assets and liabilities),是反映单位某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个单位财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。 编制资产负债表，可以分析、检查资产、负债和所有者权益(净资产)三者之

12、间的结构比例是否合理，医院各项资产的配置是否合理，是否有较好的偿债能力和基金运行能力，从而总结和评价医疗机构整体资金活动。,42,2）收入支出表(statement of operating and expenditure),是反映医院一定期间经营成果的会计报表，记载了医疗机构在一个时期的收入和费用，反映经营活动的财务成果的变化。 包括医疗收支明细表和药品收支明细表.,43,3）基金变动表(statement of fund flows),是一定时期基金的流入和流出变动情况的会计报表。反映医疗机构在一定期间内的经营活动的动态情况。是管理者了解和评价医疗机构分配和发展潜力的重要报表,44,3、卫

13、生机构财务分析的基本方法,45,（一）比较分析法(comparative analysis),1用本期的实际指标与本期计划指标比较 2用本期的实际指标与上期实际指标比较 3用本期实际指标与历史上最高水平进行比较 4用本单位的实际指标与本地区的先进水平进行比较 5用本单位的实际指标与其他地区同类机构的指标进行比较，以说明地域差异。 6用单位内部各个部门、科室之间的指标进行比较，目的是了解掌握单位内部各部门的管理情况，鼓励先进，鞭策落后。,46,(二)趋势分析法(trend analysis),通过将不同时期的同一指标进行对比，分别进行环比和定基比计算，从而掌握一定指标的发展趋势。,47,（三）比

14、率分析法,两个相关项目之比,48,(四)因素分析法(factors analysis),因素分析法就是测定与财务指标相关因素影响程度的一种方法。由于各因素与财务指标之间的关系不同，因而因素分析法有连环替代法、差额计算法、因素直接对比等方法。,49,(五)收支平衡分析法,收入一成本=盈余 (经费补贴+业务收入)一(变动成本+固定成本)=盈余 业务收入=变动成本+固定成本一经费补贴+盈余,50,(五)收支平衡分析法,单位业务收入业务量=(单位业务变动成本业务量)+(固定成本一经费补贴)+盈余 当盈余为0时: 保本业务量=(固定成本总额一经费补贴)(单位业务收入一单位变动成本) 业务收入=业务量单位

15、业务收入,51,4、偿债能力分析,52,偿债能力是指社区卫生服务机构偿还各种到期债务的能力。 偿债能力的大小，是衡量一个单位财务状况好坏的重要标志，卫生机构只有在具备足够的偿债能力的前提下，才能保证债务的及时偿还和具有贷款的基础。,53,(1)流动比率(Liquidity ratio),是社区卫生服务机构流动资产(current Assets)与流动负债(current liabilities)的比率。流动比率越高，说明社区卫生服务机构流动资产周转越块，偿还流动负债的能力越强。但是，流动比率过高，表明资金利用效率比较低下，反映单位没有多余的资金用作投资和其他经营业务上。根据经验判断，其值一般大

16、于2时，说明单位偿还短期负债的能力较强。,54,流动比率的计算,流动比率=,55,(2)速动比率(quick ratio),是社区卫生服务机构速动资产与流动负债的比率。 速动比率是流动比率的补充，流动比率只能反映流动资产和流动负债之间的关系，并没有揭示出流动资产构成的素质如何。而速动比率是在剔除了流动负债中变现能力差且不稳定的存货后，反映社区卫生服务机构偿债能力的指标。 该指标越高，表明偿还债务的能力越强。一般以1为合适，表明既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。,56,57,(3)现金比率(cash ratio),是现金类流动资产占流动资产的比重，反映社区卫生服务机构短期偿债可能性的

17、大小。这个值越大，社区卫生服务机构偿还短期债务的可能性就越大,58,长期偿债能力分析,长期偿债能力分析是对单位偿还长期负债能力大小的分析评价。常用的评价指标有资产负债率、利息保障倍数、基金比率等。,59,(4)资产负债率(assetsliabilities ratio),是社区卫生服务机构负债(1iabilities)总额与资产(asset)总额的比率，用来说明单位资产总额中有多少是通过举债而得到的。 资产负债率是衡量负债水平及其风险程度的重要判断标准。适度的资产负债率既能表明投资人、债权人的投资风险较小，又表明经营安全、稳健、有效，具有较强的筹资能力。,60,（五）基金比率=负债/基金余额

18、（六）负债权益比率=负债/净资产总额,61,5、收益能力分析,收益能力是指卫生机构获得经济收益的能力，是衡量单位经济效益高低的重要指标。,62,1）资产收益（报酬）率,是单位在一定时期内业务经营收支结余与资产平均总额的比率。又称资产收益率。 资产报酬率越大，说明收益能力越强,63,资产报酬率,64,2）收入收益率,是单位业务收支结余与收入之间的比率。该比率越大，说明能力越强，,65,3）经费自给率,是单位非财政(上级)补助收入与事业、经营支出的比率值愈大，说明单位收益能力愈强，,66,经费自给率,67,6、营利能力分析,68,（1）总资产周转率(asset turnover),是指一定时期内的

19、事业收入与资产总额的比率。 用来反映总资产价值回收，转移与利用效果的指标。,69,（2）固定资产周转率,是一定时期内事业收入与固定资产净值的比率。是用来反映固定资产的价值转移、回收速度和利用效果的指标。,70,（3）流动资产周转速度指标,流动资产周转率是指一定时期内的事业收入与流动资产平均占用额的比率，是用来反映整个流动资产周转速度的指标。 流动资产周转天数表示全部流动资产回收一次的时间。周转天数越少，利用效率越高。,71,流动资产周转指标,72,（4）应收账款周转速度指标,应收账款周转率是单位非现金结算收入与平均应收账款的比率，反映单位在一定时期内应收经营服务收入款的平均回收速度； 应收账款周转天数是指一定时期内(一般为一年)应收账款收回的平均天数。,73,应收账款周转速度指标的计算,74,（5）存货周转速度指标,包括存货周转率和存货周转天数。存货周转率是营业成本与平均存货的比率，是用来反映存货的流转速度。 存货周转天数表示周转一次的时间。,75,存货,存货是按历史成本记录的，所以必须根据产品的销售成本而不是销售收入（销售收入中含有销售毛利，与存货不相匹配）来计算。,76,存货周转速度,77,7、发展能力分析,78,1）总资产增长率,是单位一定时期内资产的增长额与期初数的比率。资产增长率愈高，说明发展能力愈强,79,2）固定资产增长率,