第十章--会计数据处理系统.ppt

1、第十章 会计数据处理系统,本章学习目的：通过本章的学习，了解会计数据处理系统的模式；掌握代理记账会计核算形式和会计循环；熟练地进行小型企业、大中型企业会计核算形式。,本章重要概念：会计数据处理系统Accounting data processing system、手工会计数据处理系统模式、全部汇总记帐凭证核算形式、会计循环Accounting cycle,本章重点和难点：大中型企业会计核算形式。,本章思考题： 1什么是会计数据处理系统?会计数据处理系统有几种?各有何特点? 2电子计算机会计数据处理系统与手工会计数据处理系统有什么不同? 3小型企业会计核算形式有几种?各有何特点? 4大中型企业的

2、会计核算形式有哪些?这些核算形式间有什么不同? 5汇总记账凭证核算形式为什么也可用于小型企业?小型企业怎样采用? 6代理记账会计核算形式的意义是什么? 7电子计算机会计核算形式有哪些种类? 8电子计算机会计核算形式的程序是什么? 9什么是会计循环? 10分析会计循环与会计核算形式的异同。,第一节 会计数据处理系统的模式,一、手工会计数据处理系统模式,手工会计数据处理系统模式，是在手工记账条件下，会计凭证设置、会计账簿组织、会计报表编制及其相互结合的方式。,概念,会计数据处理系统模式亦称会计核算形式模式，是会计数据处理系统各组成部分相互结合的方式。,会计 数据 处理 系统,手工会计数据处理系统模

3、式,电子计算机会计数据处理系统模式,二、电子计算机会计数据处理系统模式,与手工会计数据处理系统相比较，电子计算机会计数据处理系统具有以下特点：,1会计数据处理速度和处理水平得到极大提高。,2会计工作的内容因计算工具的变化而得以调整。,3凭证、账簿、报表的设置更为灵活。,4. 保密性强。,5会计报表的报送与汇总更为方便。,三、会计核算方法体系,会计核算方法:是以货币为主要计量单位，对会计对象进行记录、计算和报告的专门方法。,(1)设置会计科目和账户,(3)填制和审核会计凭证,(4)登记会计账簿,(7)资本金计算,(8)成本计算,(9)利润计算,(11)编制会计报表,(2)复式记账,(10)财产清

4、查,(5)资产计算,(6)负债计算,表示相互关系,表示相互核对,本图为会计核算方法主要内容 图,第二节 小型企业会计核算形式,小型企业会计核算形式有记账凭证核算形式和日记总账核算形式两种。,一、记账凭证核算形式,(一)记账凭证核算形式的内容,是根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算形式。,1.概念,内容： 1.凭证设置及其编制。 2.账簿设置及其登记。 3.报表的设置与编制。,(二)记账凭证核算形式的程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账 银行存款日记,总账,明细账,会计报表,1,2,3,4,5,5,6,优点： 1.记账凭证核算形式由于不设汇总记账凭证， 根

5、据记账凭证直接登记总账，减少了编制汇总凭证的过程，从而简化记账手续； 2.根据记账凭证逐笔登记总账，总账对经济业务的反映比较详细、具体，起到明细账的作用，可以代替某些明细账，对于经济业务少的账户可不再设置明细账 缺点: 采用三栏式总账时，由于逐笔登记总账，会增加总账记录的工作量。,记账凭证核算形式优缺点：,二、日记总账核算形式,(一)日记总账核算形式的内容 1.概念:日记总账核算形式是通过设置日记总账，并根据记账凭证登记日记总账的一种会计核算形式。 2.内容：,1.凭证设置与编制 2.账簿设置与登记 3.报表的设置与编制,(以三种凭证为例),(二)日记总账核算形式的程序,原始凭证,原始凭证 汇

6、总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,日记总账,明细账,会计报表,1,2,3,4,5,优点: 1.日记总账核算形式同记账凭证核算形式一样，不设汇总记账凭证，减少编制汇总记账凭证的过程，手续简便；2.总账与日记账设在一起，减少账簿设置；日记总账采用多栏式账页，便于对总账进行试算。 缺点：日记总账的账页一般比较大，登记和使用时注意不要串栏或串行。 适用范围:日记总账核算形式适用于经济业务较少的小型企业，尤其适合于经济业务比较单纯，使用会计科目较少的企业。,日记总账核算形式的优缺点和适用范围,第三节 大中型企业会计核算形式,一、全部汇总记账凭证核算形式,全部汇总记账凭证核算形式，是通过对企业一定时期所

7、发生的全部经济业务汇总在一张汇总凭证中，并据以登记总账的一种核算形式。,全部汇总记账凭证核算形式,原始凭证,原始凭证 汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记,全部汇总 记账凭证,明细账,会 计 报 表,1,3,6,2,2,4,总账,5,6,6,7,优点和适用范围,优点: 通过对经济业务的汇总有效地简化了总账的登记工作；全部汇总凭证定期编制，汇总时间的长短根据企业经济业务的多少确定，经济业务少的可每月汇总一次或每半月、10天汇总一次，经济业务多的可每10天、5天甚至每天进行汇总，编制汇总凭证，并据以登记总账。 适用范围: 全部汇总记账凭证核算形式不仅适用于大中型企业，经济

8、业务多的小型企业也可采用。,二、分类汇总记账凭证核算形式,1.概念: 分类汇总记账凭证核算形式，是通过设置和编制分类汇总记账凭证并据以登记总账的一种会计核算形式。,分类汇总记账凭证核算形式图见下页,原始凭证,原始凭证 汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记,分类汇总 记账凭证,明细账,会 计 报 表,1,3,6,2,2,4,总账,5,6,6,7,2.分类汇总记账凭证核算形式,3.优缺点和适用范围,优点: 有利于会计人员之间进行分工，提高汇总工作的效率；分类汇总记账凭证可按记账凭证的种类不同分别编制，也可按记账凭证分类汇总后合编在同一张汇总凭证内，登记总账时可分别登记也可

9、一次登记。 适用范围: 分类汇总记账凭证核算形式适应于较大规模的企业。,第四节 代理记账会计核算形式,代理记账: 不设独立会计机构的单位将会计工作委托专门的会计工作代理部门或有关个人进行代理的一种会计核算形式。,一、代理记账会计核算形式的意义,作用主要表现在 :,1.节约劳动力资源。,2.便于对小型企业会计工作的规范。,3.有利于监督经济业务。,二、代理记账会计核算形式程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,日记账,总账,明细账,会 计 报 表,原 始 凭 证 审 核,内表示代理记账内容,第五节 会计循环,一、会计循环的概念,会计核算形式有的亦称会计循环。,从广义上理解: 会计循环是会计核算程序的定期重复进行。,从狭义上理解: 会计循环是将会计主体在一定时期内的经济业务，按照确定的程序进行核算的过程。,程序,1 2,3 4 5 6 7 8 9,会计循环,分析经济业务 编制会计分