04主要业务核算3.ppt

1、1,第三节 生产过程的核算,2,一、生产过程核算的主要内容,任务： 耗费材料、工资和其他费用， 产出产品,3,生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。 生产成本（制造成本）：按一定种类和数量产品归集计入成本的生产费用。是对象化了的费用。,4,二、生产过程核算的账户,（一）生产成本P126-127 成本类 核算生产过程中为生产产品所发生的直接料、工、费用。 明细账：按产品的品种、类别,5,借 生产成本 贷,1、直接材料 2、直接人工 3、转入的制造费用,1、完工产品 实际成本,余：在产品实际成本,6,（二）制造费用P127,成本类 归集和分配企业为产生产发生的各 项间接费用 明细账

2、按车间、部门设置，期末没有余额。,7,借 制造费用 贷,车间： 1、材料一般耗费 2、管理人员工资 3、折旧费用 4、修理费用 5、设备保险费用等，,分配转入“生产成本”的制造费用,8,（三）管理费用,损益类 核算管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的一切费用。 明细账：费用的种类，期末无余额,借 管理费用 贷,发生数,转入“本年利润”借方数,9,（四）应付工资P129-130,负债类 核算企业应付给职工的工资总额。 明细账：职工类别,借 应付工资 贷,支付数,应付数,应付未付 数,10,（五）应付福利费P130,负债类 核算福利费的提取 和支付的账户 明细账：职工,借 应付福利费 贷,计提

3、数,支付数,应付数 未付数,11,（六）累计折旧P135,资产类、固定资产的备抵调整账户。 核算企业固定资产的累计折旧金额。,借 累计折旧 贷,冲销数,计提数,已提的 累计数,12,（七）待摊费用P134-135,资产类 核算支付在前，受益在后的各项费用。 明细账：费用种类,借 待摊费用 贷,支付时,摊销时,未摊数,13,（八）库存商品P140 资产类 核算库存各种商品的实际成本。 明细账：商品的种类、品种,14,借 库存商品 贷,完工入库实际成本,已销商品的 实际成本,库存的成本,15,三、生产过程的核算P128-141,（一）材料的核算 据“领料汇总表”中的领用部门及用途进行核算。,16,

4、核算原则： 按材料领用的部门和用途不同， 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料,17,【例4-11】 A企业8月车间领用甲材料36000元，其中，生产A产品领用20000元，生产B产品领用16000元，车间一般领用乙材料1300元，管理部门领用乙材料1700元。,18,借：生产成本A 20000 B 16000 制造费用 1300 管理费用 1700 贷：原材料 甲 36000 乙 3000,19,（二）工资耗费的核算,1、核算的内容 组成：计时和计件工资、奖金津贴、加班加点工资、特殊工资（因病、工伤、产假等） 福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、职工生活困难补助、职工浴室、理发室

5、、幼儿园人员的工资等。,20,2、工资的核算,（1）分配工资成本时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 （2）提现时： 借：现金 贷：银行存款 （3）实际发放时： 借：应付工资 贷：现金,21,4、按工资的一定的比例计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费,22,【例4-12】 A企业据工资结算单确定，本月应付职工工资140000元，其中：生产A产品人员工资40000元，生产B产品人员工资50000元；车间管理人员工资30000元；企业管理人员工资20000元。从银行提现、发放，并按工资总额的14%计提本月的福利费用。,23,（1）分配工资成本时： 借：生产成

6、本A 40000 B 50000 制造费用 30000 管理费用 20000 贷：应付工资 140000 （2）提现时： 借：现金 140000 贷：银行存款 140000 （3）实际发放时： 借：应付工资 140000 贷：现金 140000,24,4、按工资的一定的比例计提福利费用 借：生产成本 A 5600 B 7000 制造费用 4200 管理费用 2800 贷：应付福利费 19600,25,（三）制造费用及其他费用的核算,制造费用是企业为生产产品而发生的各种间接费用。 其他费用是企业为筹集资金或管理企业及销售商品等而发生的各种期间费用等。,26,【例4-13】企业生产车间在1月份支付

7、全年设备保险费12 000元。,27,1、支付时： 借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000 2、摊配（调整）时： 借：制造费用等 1 000 贷：待摊费用 1 000,28,【例4-14】预提8月份应负担的短期借款利息4000元，9月末以存款支付利息15000元。 7、8、9三个月预提利息时 借：财务费用 4000 贷：预提费用 4000,29,9月末以存款支付利息时 借：预提费用 12000 财务费用 3000 贷：银行存款 15000 此分录可分开处理,30,【例4-15】 A企业8月29日计算车间设备折旧费用17000元，厂部设备折旧费用13000元。 借：制造费用170

8、00 管理费用13000 贷：累计折旧 30000,31,（四）产品成本计算和完工产品成本结转,1、制造费用分配与结转 分配方法：产品生产人员工资、产品生产工时、机器工时等 制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时之和等 某产品应分摊的制造费用=该产品实用工时*分配率,32,【例4-16】A企业A产品10000工时，B产品9000工时，本月制造费用的总额为380000元，分配计入成本。(此为第二个结转),33,分配率=380000/（10000+9000）=20 A产品应负担的制造费用=10000*20=200000元 B产品应负担的制造费用=9000*20=180000元 借：生产成本A 200000 B 180000 贷：制造费用 380000,34,2、完工产品的成本的计算与结转,35,【例4-17