《财务状况指标》PPT课件.ppt

1、,第五章 财务状况指标,中国酿酒工业协会啤酒分会,、国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本。 、集体资本：指有权代表国家投资的集体部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本。 、法人资本：指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本。 、个人资本：指社会个人或者企业内部职工以个人合法财产投放到企业形成的资本。 、外商资本：指外国投资者对企业投资形成的资本。 企业资本金的构成是由企业登记注册类型所决定的。资本金数据可以从财务部门获取，也可从工商注册证书上取得。,第十七条 企业资产、负债与权益指标 一、资产类指标： 、资产的定义：资产指企业拥有或控制的能

2、以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 、资产的分类：资产按其流动性（即变现能力和支付能力）划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。,1、流动资产：流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。此数据可从资产负债表中取得。 流动资产种类： 现金 银行存款 短期投资 应收及预付货款 存货：a、半成品，b、在产品，c、产成品，d、原材料。 2、流动资产平均余额：指全部流动资产报告期平均余额。 计算公式：流动资产月平均余额=月初、月末流动资产余额之和2 流动资产季平均余额=季内各月流动资产平均余额之和3 流动资产年平均余额=1至12月各

3、月流动资产平均余额之和12,3、长期投资：是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其它投资，包括股票投资、债券投资等。 4、固定资产：是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。 固定资产按经济用途和使用情况综合分为以下七大类： 生产用固定资产：指直接服务于企业生产、经营过程的各种固定资产。如：房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等。 非生产经营用固定资产 租出固定资产 不需用固定资产 未使用固定资产 土地 融资租入固定资产 固定资产合计包括固定资产净值、固定资产清理、在建工程、待处理固定资产净损失。此指标可从企业会计“资产负债表”中的“固定资产

4、合计”项的期末数填列。,5、固定资产原值：指企业在建造、购置、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所支出的全部货币总额。它包括买价、包装费、运杂费和安装费等。 6、固定资产折旧：指核算期内因生产中使用固定资产而损耗的价值。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。企业的固定资产折旧是指从成本费用中提取的折旧费。此指标可从企业会计“资产负债表”中“累计折旧”项的数据填列。如填本期数，则用期末数值减去期初数值；如填累计数，则直接取累计折旧期末数。 7、固定资产净值：指固定资产原值减去历年所提折旧后的净额。此指标可从企业会计“资产负债表”中“固定资产净值”项的期末数填列。 8、固定资产净值平均余额

5、：指企业全部固定资产净值报告期平均余额。计算公式： 固定资产净值月平均余额=月初、月末固定资产净值之和2 固定资产净值季平均余额=季内各月固定资产净值平均余额之和3 固定资产净值年平均余额=1至12月各月固定资产净值平均余额之和12,二、负债类指标 负债是企业资产总额中属于债权人的那部分权益，是企业所能承担的以货币计量需以资产或劳务偿付的债务。负债一般按偿还期长短分为流动负债和长期负债。 、流动负债：是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 、流动负债种类： 短期借款， 应付票据， 应付帐款， 预收货款， 应付工资， 应交税金， 应付利润， 其他应付款，预提费用。此指标可从企业会计“

6、资产负债表”中“流动负债合计”项的期末数填列。 、流动负债平均余额：指企业流动负债报告期平均余额。 计算公式：流动负债月平均余额=月初、月末流动负债之和2 流动负债季平均余额=季内各月流动负债平均余额之和3 流动负债年平均余额=1至12月各月流动负债平均余额之和12 、长期负债合计：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。它是除了投资人投入企业资本以外，企业向债权人筹资，可供企业长期使用的资金。它包括长期借款、应付长期债券、长期应付款。此指标可从企业会计“资产负债表”中“长期负债合计”项的期末数填列。,三、所有者权益指标 所有者权益是指投资者对企业净资产所拥有的权利,表明企业的产

7、权关系。它的数额等于全部资产减去全部负债的余额。从其形成来看，所有者权益主要来源于投资者的原始投资和企业生产经营活动中形成的积累。 现行会计制度规定，企业所有者权益按照其形成的来源和性质的不同，一般分为实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。 1、 实收资本：是指企业收到投资者投入企业的可作为长期周转使用的经营资金。 2、 资本公积金：是指企业由于接受捐赠的财产和对原有财产进行重估价而增值等原因而增加的资本。资本公积金可以按照规定转增资本。 3、 盈余公积金：是指企业从净利润中提取的积累。盈余公积金可以按照规定的条件，用于弥补亏损或用于转增资本。 4、 未分配利润：是指企业实现的利润总额

8、，减去所得税以后的净利润，再减去提留的盈余公积金、支付投资者应分配利润以后的余额，是历年利润分配以后结存的余额。 以上4个指标均可根据会计“资产负债表”中的权益指标期末数填列。 反映企业资产与权益间等量关系的公式：资产=负债所有者权益,第十八条企业损益及分配指标 、产品销售收入：是指企业销售产品和提供劳务等主要经营业务所取得的收入总额。现行的会计制度是采用“权责发生制”的原则计算产品销售收入，即以销售实现为依据，销售实现一般有两个标志：一是物权转移；二是收到货款或取得索取货款的权利。以上两个标志必须同时具备，才能确认为销售实现。该项指标根据企业会计“损益表”中“产品销售收入”数据填列。 产品销

9、售成本：是指企业在销售产品和提供劳务等主要经营业务过程中的实际成本。1、 该指标不包括期间费用，即不包括管理费用、销售费用和财务费用。 企业应当按照权责发生制确认当期费用，即对应属于本期的各项费用，不论是否实际支付，均应确认为本期的费用；对于不属本期的费用，即使款项已经在本期付出，也不应确认为本期费用。该项指标根据企业会计“损益表”中“产品销售成本”数据填列。,1、产品销售费用：是指企业在销售产品和提供劳务等主要经营业务过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用。包括包装费、运输费、保险费、展览费、广告费、以及销售人员的工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费等其他经费。该项指标根据企业会计

10、“损益表”中“产品销售费用”数据填列。 2、产品销售税金及附加：是指应由销售产品负担的（即计入产品售价的）税金及附加，包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。该项指标根据企业会计“损益表”中“产品销售税金及附加”数据填列。 3、 产品销售利润：是指企业销售产品和提供劳务等主要经营业务收入扣除成本、费用、税金后的利润。计算公式： 产品销售利润=产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加 、管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括工资、福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、税

11、金（房产、土地、车船、印花税）、技术开发费、技术转让费、无形资产摊销、业务招待费、研究开发费、坏帐损失、存货盘亏等。该项指标根据企业会计“损益表”中“管理费用”数据填列。,、财务费用：是指企业为筹集生产经营过程中所需资金而发生的费用。包括利息支出（减去利息收入）、汇兑损失（减去汇兑收益）、金融机构手续费。该项指标根据企业会计“损益表”中“财务费用”数据填列。 、成本费用总额：是指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。本项根据会计“损益表”中的有关数据计算。计算公式： 成本费用总额=产品销售成本+产品销售费用+管理费用+财务费用 、营业利润：是指企业生产经营活动所取得的利润，

12、包括主营业务利润和其他业务利润。该项指标根据企业会计“损益表”中“营业利润”数据填列。计算公式： 营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用,、利润总额：是指企业在一定时期的最终经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额，收入大于相关的成本、费用，企业就盈利，反之则亏损。计算公式： 利润总额=营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出以前年度损益调整 、利税总额：是指企业产品销售税金及附加、应交增值税和利润总额之和。计算公式： 利税总额=利润总额应交增值税产品销售税金及附加 、应交增值税：是指企业应交纳的增值税额合计。计算公式： 应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额

13、转出数-进项税额,第十九条 啤酒销售净酒价格 啤酒销售净酒价格是指瓶装、听装、桶装啤酒去掉包装物料（啤酒瓶、纸箱、易拉罐、不锈钢桶和塑料桶等），不含增值税（销项税额）的净酒价格，是报告期内该品种销售收入之和除以销售量之和而得到的平均单价。计算公式： 瓶装啤酒净酒价格=瓶装啤酒去掉包装物料后的销售收入之和瓶装啤酒销售量之和 听装啤酒净酒价格=听装啤酒去掉包装物料后的销售收入之和听装啤酒销售量之和 桶装啤酒净酒价格=桶装啤酒去掉包装物料后的销售收入之和桶装啤酒销售量之和 啤酒净酒价格的单位是元/千升。 第二十条 原料及包装物价格 是指麦芽、大米、新啤酒瓶（640ml）报告期末最新采购价，不含增值税

14、（进项税额）。,第二十一条 财务分析指标的内容及计算公式 1、总资产贡献率：该指标反映企业全部资产的获利能力，是企业经营业绩和管理水平的集中体现，是分析企业盈利能力的核心指标。计算公式： 总资产贡献率=（利税总额+利息支出）平均资产总额）（12累计月数）100% （注:平均资产总额的计算方法和流动资产平均余额的计算方法相同） 2、资本保值增值率：该指标从投资者投入企业的资本保值和增值的情况方面反映企业的发展能力。当该比率大于100%时，说明资本增值；当比率等于100%时，说明资本保值；当比率小于100%时，说明资本未能保值。计算公式： 资本保值增值率=报告期期末所有者权益上年同期期末所有者权益 所有者权益=资产总额负债总额,3、资产负债率：资产负债率也称举债经营比率，它从资本结构方面反映企业的长期偿债能力。从债权人方面看，资产负债率越低，其债权的安全程度越大；资产负债率越高，债权人负担的风险越大。 计算公式：资产负债率=（负债总额资产总额）100% 资产及负债均为报告期