《识读报表》PPT课件.ppt

1、,五粮液公司资产负债表（简化） 单位：亿 2007年12月31日,五粮液公司利润表（简化） 2007年,会计要素的内容,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,（一）资产 1 、定义：是指由企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 2 、特征： （1）资产是由以往事项所导致的现时权利。 预期在未来发生的交易或事项不形成资产。 过期的资源不属于企业资产。 （2）资产是企业拥有或控制的。 “拥有”指企业对资产有所有权。 “控制”指企业对资产具有使用权，但能控制其所包含的未来经济利益。“融资租赁固定资产”,（3）资产预期会给企业带来经济利益：是指直接或间接导

2、致现金或现金等价物流入企业的潜力。（重要特征） 是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调，是资产定义的一大改进。 强调这一点，是会计改革的一个重大突破。 陈旧、毁损的实物资产，无望收回的债权等，不能作为资产核算和报告。（“注水”） 有利于挤干资产“水分”，使会计信息真实、完整。 对资产计提减值准备，也是强调这一点。 （4）资产的本质属性是一种经济资源。 确认 （5）资产必须能够用货币计量。 条件 人力资源是不是企业的资产？ （6）资产可以是有形的，也可以是无形的。 资产包括财产、债权、其他权利。 有形：原材料、库存商品、房屋建筑 无形：应收账款、长期股权投资、商标权、专利权,流动资产 库存现

3、金；银行存款；交易性金融资产（短期投资）；应收票据；应收账款；预付账款；应收股利；其他应收款；在途物资；存货（原材料；库存商品；包装物；低值易耗品）、待摊费用。 特征： 一次性参加生产经营； 其价值一次全部转移，并从收入中得到补偿。 是偿还债务的源泉。 可以是实物，也可以是无形的。,问题：为什么要以一个生命周期长度来判断呢?,判断流动资产的标准就是什么时候变成现金？流动资产的项目基本上都在这个链条上。每一个项目要回到现金状态一般不超过1年。,现金,购买原材料,生产产品,销售产品,收取货款,（2）长期资产： 超过一年，多次参加企业生产经营活动。 其价值是通过折旧、摊销的形式进入各期费用。 长期资

4、产可以是实物的，也可以是无形的。 资产的会计描述： 会计科目表 资产负债表,（二）负债,1、定义：是指由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 2、特征： （1）是企业过去的交易或事项所形成的一种结果。 （2）企业将来以转移资产或提供劳务等经济资源加以清偿。 新负债代替旧负债 将负债转为所有者权益 （3）负债是一项责任，或者说是一项义务。 （4）清偿负债会导致未来经济利益的流出； 确认 且金额能够可靠计量。 条件,债权人权益,（三）所有者权益,1、定义：也称为股东权益，是指资产扣除负债后由由所有者享有的剩余权益。 2、特征： （1）净资产=资产-负债 （2）由原始投入和

5、利润积累构成 （3）实现利润，会导致所有者权益增加。 （4）实现亏损，会导致所有者权益减少。 （5）所有者权益与企业的具体资产项目并无直接的对应关系。 （6）它一般无偿还期。 （7）它要求保值、增值。,净资产,3、分类：,所有者权益 Owner equity,资本,留存收益,投入资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,本钱,利钱,所有者权益的构成： （1）投入资本：投资者按照企业的章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，又叫实收资本、股本、注册资本。,（2）资本公积：由投入资本形成的增值项目，是非收益形成的内部积累。 包括： 资本溢价发行 外币资本折算差额 直接计入所有者权益的利得和损失 注

6、意：利得和损失在所有者权益中称为资本公积。 资本公积主要用于转增资本或股本。 股本来源的第二个途径。 转增后所留存的资本公积不得少于转增前公司注册资本的25%。,留存收益：是指利润的内部积累。 从利润中留下的这一部分留存收益事实上就会导致一个企业净资产的增加。 可能是提取盈余公积的形式，也可能是未分配利润。,（3）盈余公积：留存收益的一部分，收益形成的内部积累。 包括： 法定盈余公积：净利润的10%提取。 （国家法律为依据） 任意盈余公积：提取法定公积金后，从剩余的 净利润中提取。 （企业自行决定） 法定公益金 ：用于职工集体福利建设。 注意：在提取盈余公积之前应缴纳所得税。 在提取了公积金、

7、公益金之后，未分配利润之前，用所剩余的税后利润向股东分配利润或股利。 盈余公积主要用途： 弥补亏损 都是所有者权益 转增资本 内部结构的调整 分配现金股利 扩大企业生产经营规模，补偿生产费用。,利润总额分配顺序： （1）缴纳所得税（净利润）； （2）提取公积金、公益金； （3）向股东分配股利或利润； （4）剩余的未分配利润。,弥补亏损的三条途径： 用以后五年内实现的税前利润弥补。 五年后用税后利润弥补。 盈余公积弥补亏损。,股本的来源： 股东的原始投入 资本公积转增资本 盈余公积转增资本 股本一般不允许减少。,分派股利的方式： 现金股利：是以现金形式将分红分给投资者，分红会导致 所有者权益（留

8、存收益）的减少。 股票股利：是将分给投资者的分红以股票配股的形式进行分配，一方面分红减少了所有者权益（留存收益），另外一方面因为股票增加，又增加了所有者权益（股本），所以最终不会对所有者权益总额构成影响。,（4）未分配利润：指企业待留以后年度分配的利润。 期初未分配利润 本期实现的净利润减去提取的各种盈余公积 和分出利润后的余额。 未分配利润也是通过利润的内部积累形成的。,五粮液公司资产负债表,四川新希望资产负债表,举例,1、2008年10月10日成立，刚组建时公司注册资本70万元，借入资金30万元。,资产：100万,负债：30万,实收资本：70万,资产-负债=100-30=70 即：所有者权

9、益就是原始投资70万元。,2、年末，资产总额达到120万，债务没有增减，股东也没有增加投入。,资产：120万,负债：30万,实收资本：70万,赚得利润部分：20万,资产-负债=120-30=90万 构成：原始投资：70万 新增利润：20万,3、20万利润按照财务制度的规定应分配： 交纳33%的所得税（简比按30%），6万； 按税后利润的10%提取盈余公积，为1.4万； 按一定比例向投资者分配，5万； 剩余的为未分配利润，为7.6万。,4、,资产：120万 -所得税：6万 -向投资人分配：5万,负债：30万,净资产：79万,资产：109万,净资产79万构成：实收资本：70万 盈余公积：1.4万

10、未分配利润：7.6万,（四）收入,1、定义： 区分：收入和利得 收入：日常活动取得 利得：非日常活动取得 确认条件：,2、特征： （1）按权责发生制确认收入的归属期。 （2）收入的增加必然会引起资产增加、或负债减少、或两者兼而有之。资产=负债+所有者权益 （3）收入一定会导致所有者权益增加。 思考：所有者权益的增加，就一定是收入吗？ （4）收入的增加不一定有资金的流入。 思考：企业当期的收入与当期收到的现金一定相等吗？ （5）收入是企业在日常活动中形成的。区分利得 （6）收入的形成与所有者投入的资本无关。 （7）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。（一方面资产增加

11、，另一方面负债增加）,4、收益分类（计入当期损益）,主营业务收入 营业收入 收入 其他业务收入 收益 投资收益 利得 营业外收入 （除计入资本公积的以外）,（五）费用,1、定义： 区分：费用和损失 费用：日常活动减少 损失：非日常活动减少 确认条件,2、特征： （1）按权责发生制确认费用的归属期。 （2）费用的发生必然会导致资产减少、或负债增加、或两者兼而有之。资产=负债+所有者权益 （3）费用一定会导致所有者权益减少。 思考：所有者权益的减少，就一定是费用吗？ （4）费用的发生不一定有资金的流出。 思考：企业当期的现金支出都构成当期费用吗？ （5）费用是企业在日常活动中发生的。区分损失 （6

12、）费用的发生与向所有者分配利润无关。,4、费用分类：（计入当期损益） 直接材料费 直接费用（直接计入成本） 生产费用 直接人工费 制造费用 间接费用（分配计入成本） 费用 营业税金 销售费用 非生产费用 期间费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 损失（不含资本公积的损失) 所得税费用,狭义费用,区分：生产费用（营业成本）与产品成本,制造费用：指企业各生产单位（车间）为组织和管理生产而发生的各项间接费用。 如生产车间管理人员的薪酬、固定资产折旧费、修理费、水电费、机物料消耗等。 固定资产的折旧是计入生产费用（营业成本）的制造费用。,（六）利润,1、定义： 收入减去费用 营业外收入减去（营业外支出和所得税费用） 注意：（1）是广义收入与广义费用之间的差额。 （2）利润必然导致净资产增加，亏损必然导致净资产减少。 2、构成：分为营业利润、利润总额、净利润 （1）营业利润：是狭义收入和狭义费用配比后的结果。 （2）利润总额：指营业利润加上营业外收入减去营业外支出的金额。（也叫税前利润） （3）净利润：指利润总额减去所得税费用后的金额。 （也叫税后利润）是广义收入与费用配比的结果。,营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售