商业银行财务报表与经营绩效管理.pptx

1、商业银行财务报表与经营绩效管理,第十五章,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,第一节 商业银行财务报表分析 第二节 商业银行风险与收益分析 第三节 商业银行经营绩效评价,第一节 商业银行财务报表分析 一、商业银行财务报表的编制 二、商业银行财务报表分析,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,一、商业银行财务报表的编制 （一）商业银行资产负债表 资产负债表是反映商业银行在某一特定时日（月末、季末、年末）的财务状况，即资产、负债、股东权益及其相关信息的报表。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（二）利润表 利润表又称损益表，反映商业银行在一定期间内的损益情况。通过利润表可以反映出

2、商业银行在一定会计期间内实现的营业收入以及与收入相配比的成本费用等情况，以便帮助财务报表的使用者全面了解商业银行的经营成果，并用以考核银行利润计划完成情况，对银行未来的经营情况及获利能力进行科学的预测。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（三）现金流量表 现金流量表是反映商业银行在一定时期内（月、季、年）的现金流入、流出及其平衡状态的报表。以现金为基础编制，具体分为主表和补充资料两个部分。 主表：现金流入量、现金流出量、现金净流量 补充资料：对现金流量表信息的补充说明和验证,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（四）利润分配表 利润分配表是反映在一定时期内商业银行利润分配以及 年

3、末未分配利润情况的会计报表，是损益表的附表，按 年编制。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（五）所有者权益变动表 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（六）商业银行财务报表的附注 报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 主要包括：商业银行的基本情况；财务报表的编制基础、遵循

4、企业的会计准则的声明；重要的会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目说明；或有事项的披露；资产负债表日后事项比照一般企业进行披露；关联方关系及其交易比照一般企业进行披露；风险管理,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,二、商业银行财务报表分析 （一）财务报表分析的主要方法 1、比率分析法：以指标间存在的关联关系为基础，通过计算比率来考察、计量和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法，是最常用的分析方法 2、比较分析法：是计算同一经济指标的数量差异来分析变动程度。常用形式有实际与计划、本期实际与上期实际、本期实际与国内外先进水平相比较。,第十五章

5、 商业银行财务报表与经营绩效管理,3、趋势分析法：将两期或者连续数期财务报告中的相同指标或者比率进行对比，以确定其增减差异和变动趋势的分析方法。可以揭示金融性公司财务状况和经营业绩的动态变动趋势。 4、因素分析法：是通过分析影响财务指标的各项因素，并计算各项因素对指标的影响程度，用以说明本期实际与计划或基期相比，财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（二）财务报表分析的主要内容 1、资产负债表分析 （1）安全性分析 负债比率=负债总额/资产总额 反映商业银行债权的保障程度 权益资本比率=所有者权益/总资本 反映商业银行总资本中所有者权益的贡

6、献率,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,资本对风险资产的比率=总资本/风险资产 动态反映银行防范资本风险的能力的高低 不良资产率=不良资产总额/资产总额 反映资产安全程度 资本充足率 =（核心资本+附属资本-扣减项目）/加权风险资产总额 反映商业银行安全性具有代表性的指标,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（2）流动性分析 流动比率=流动资产/流动负债 表示商业银行资金流动速度 资产周转比率=总收入/总资产 表示商业银行资产的生产能力,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,核心存款占总资产的比率=核心存款/总资产 反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例，说明商业银行 资金来

7、源稳定情况 流动性资产占营利性资产的比率 =短期投资/营利性资产-短期投资 反映商业银行营利性资产中流动性较强的资产的比率 一年内到期的证券占总资产的比率 =一年内到期的证券/总资产 预测未来一年内现金流情况,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（3）盈利能力性分析 资产收益率=净利润/总资产 表示商业银行资产的回报能力 资本收益率=净利润/资本总额 反映商业银行资本所能所得的净利润,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,盈利能力=营利性资产/总资产 反映营利性资产在总资产中比重 总资金成本率 =利息支出/总负债+所有者权益 反映商业银行所有资金来源的成本情况 资产利用率 =总收入/

8、总资产 表示金融机构资产的利用效率,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（4）综合发展能力分析 总资产增长率=本期总资产增长额/上年总资产 反映商业银行资产增长能力 资本积累率=本年资本增长额/上年资本总额 表示本年度资本比上年资本的增长幅度 存款增长率=本期存款增长额/上年存款余额 反映商业银行资金来源状况,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,2、利润表分析 资产利息率=利息收入/资产 反映资产的盈利能力 成本率=总成本/营业收入 表明商业银行为取得营业收入而耗费成本费用的情况,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,利润率=利润总额/营业收入 反映商业银行取得营业收入中，利润

9、获得情况 营业利润增长额=本年营业利润增长额/上年营业利润总额 表示本年营业利润比上年的增长幅度,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,3、现金流量表分析 现金流量充分性比率 =一定期间由营业活动产生的现金/ （相同期间长期债务偿还额+相同期间的资本支出+相同期间股利支付额） 衡量商业银行能否获得足够的现金以偿还债务、购买 资产和支付股利 每股现金流量 =（经营活动获得现金-优先股股息）/发行在外的普通股股息 反映每股发行在外的普通股票平均占有的现金流量,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,现金流量利润率=经营活动获得现金/商业银行营业收入 表示每1元的经营收入中，现金所占百分比 现

10、金流量资产利润率=经营活动获得现金/总资产 反映商业银行资产获得现金的能力,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,第二节 商业银行风险与收益分析 一、银行收益的衡量 二、银行风险的衡量 三、商业银行风险与收益的平衡,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,一、银行收益的衡量 判断银行价值有许多指标，其中一个重要指标就是银行的股票价值。 股权收益率（ROE）= 税后净收入/股本总额 资产收益率（ROA）= 税后净收入/总资产 每股盈利(EPS)=税后净收入/发行在外普通股股数 净利息收益=净利息收入/总资产 或=净利息收入/盈利性资产 净非利息收益=净利息收入非/总资产 或=净非利息收入/

11、盈利性资产 净银行营业收益= 营业净收入/总资产,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,杜邦分析法 第一步，计算银行的股权收益率指标。 股权收益率（ROE）=税后净收入/股本总额 第二步，是将银行的资产收益率(ROA)分解为利润率（PM）和资产使用率（AU）。 利润率（PM, Profit Margin）= 税后净收入/总收入 资产使用率（AU, Asset Utilization）= 总收入/总资产 ROA=PM AU,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,杜邦分析法 第三步，进一步分析有那些因素具体影响银行的利润水平 资产使用率(AU)= 利息收入/总资产+非利息收入/总资产,第十

12、五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,二 银行风险的衡量 一、银行风险的种类 风险的种类 风险细化风险产生的原因 环境风险法律风险银行所赖以生存的宏观经济环境所决定 经济风险 竞争风险 监管风险 管理风险欺诈风险银行管理人员的素质和能力 组织风险 管理风险 补偿风险 交付风险操作风险银行提供的金融的种类、特点决定 技术风险 新产品风险 策略风险 金融风险信用风险银行的资产负债管理决定 流动性风险 利率风险 杠杆风险 国际风险,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,二、银行风险的衡量 1、环境风险 环境风险主要是由银行所处社会的宏观经济环境决定。包括法律风险、经济风险、竞争风险、监管风险等。

13、 2、管理风险 管理风险主要是因人力资源因素产生的风险。包括欺诈风险、组织风险等。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,3、交付风险 交付风险是由于银行给客户提供金融服务而产生的风险。包括操作风险、技术风险、新产品风险、策略风险等。 4、金融风险 （1）信用风险(Credit Risk)是指银行从已承诺的资产中收到现金流的可能性。 （2）流动性风险(Liquidity Risk)是银行没有足够的现金和借款能力满足提款、净贷款增长需求及其他现金需求的危险。 （3）利率风险(Interest Rate Risk)是指由于利率变化对银行的现金流量和资产负债的价值产生潜在的负面影响的可能性。,第

14、十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（4）杠杆风险(Leverage Risk)也称为资本风险是指银行用资本来缓冲资产价值下降对存款人和借款人产生冲击的能力。 （5）国际风险是指由于货币汇率波动和超过普通信用风险范围的国家风险。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,三 商业银行风险与收益的平衡 （一）商业银行风险与收益的关系 银行管理者在经营中将盈利性作为银行的首要目标时，银行收入净利润和资产收益率及权益收益率都有了大幅度的增长，但也应看到，在收益增长的同时，由于大量将资金投放到贷款上，银行的信用风险增加；可如果银行在经营中过多考虑流动性问题，将流动性放在经营管理首要指导思想，由上表

15、也可以看出，流动性虽然增强了，信用风险降低了，但流动性风险和利率风险都上升了，银行的收益也有所下降。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,（二）商业银行收益和风险平衡方法 1、风险指数法 风险指数（RI）=E(ROA)+CAP/ROA 风险指数表示银行可用于弥补会计损失的账面价值的多少。较低的风险指数说明银行较危险，而较高的风险指数说明银行比较安全。 2、资金价格转移法 内部资金转移定价体系是商业银行内部资金中心与业务经营单位按照一定规则全额有偿转移资金，达到核算业务资金成本或收益等目的的一种内部经营管理模式，被称为Funds Transfer Pricing system，简称FTP。

16、,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,3、机会成本择优法 机会成本是指商业银行为从事一项业务活动而放弃另一项业务活动的代价。 4、资产边际创利额分析法 边际创利额指单位贷款利息收入减去单位变动成本后的差额。通过资产创利额分析首先可以了解商业银行贷款保本点；其次，可以测算商业银行贷款规模扩大的合理时机；最后，通过计算为商业银行实现目标利润发掘有效途径。 5、加强经济资本的补充能力,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,第三节 商业银行经营绩效评价 一、商业银行经营绩效的传统评价方法 (一)杜邦分析法 (二)雷达图分析法 (三)沃尔比重分析,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,二

17、银行经营业绩评价的改进方法 (一)ROE分析的改进方法 (二)RAROC评价法 (三)EVA评价法 (四)综合平衡记分卡 三 银行经营业绩评价的其他指标,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,本章重要术语： 商业银行资产负债表 商业银行利润表 商业银行现金流量表,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,本章复习思考题： 商业银行主要有哪些财务报表？如何编制？ 商业银行主要从哪些方面对资产负债表进行分析？ 商业银行从利润表和现金流量表中可以获得哪些财务管理信息？ 商业银行如何平衡经营过程中收益与风险的关系？ 商业银行传统财务分析方法有哪些？目前有哪些改进方法？ 登陆中国工商银行等商业银行网

18、站，结合商业银行年度财务报表分析该行的财务状况，并指出优势及局限性，可采取哪些措施改进这些局限性。,第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,商业银行经营管理学 第五章 贷款业务及信贷风险管理,第一节 贷款种类和政策 第二节 贷款定价 第三节 几种贷款业务的要点 第四节 贷款信用风险管理 第五节 贷款管理制度,第五章 贷款业务及信贷风险管理,贷款是商业银行最重要的盈利性资产,是银行传统的核心业务. 不同银行对于贷款有不同的分类方式，可按期限、资金使用性质、客户性质等分类。 信用风险管理贯穿于整个贷款业务流程：信贷政策，贷前信用风险分析，客户的风险评级，贷款审批，贷款合同 贷款政策是银行为实现经

19、营目标而制定的指导贷款业务的各项方针、规则的总和。 信用分析是关系银行贷款安全的主要环节。信用分析分为财务分析和非财务分析。财务分析的重点是对客户财务指标、财务状况及其现金流量进行分析。非财务分析要分析客户的管理层、公司治理、行业风险、生产和经营风险、宏观经济和自然环境等方面的分析。 为避免和减少贷款风险，银行必须加强贷款整个流程的内部控制，完善贷款责任制度和预警监测和报告制度。对不良贷款要根据原因、类别等采取不同的处置方式。,第一节 贷款种类和政策,一、贷款种类 二、贷款政策 三、贷款程序,一、贷款种类,按贷款的期限分类 活期贷款、定期贷款和透支 按贷款的保障条件分类 信用贷款、担保贷款和票

20、据贴现 按贷款的用途分类 按照贷款对象的部门划分 按照贷款的具体用途来划分,第一节 贷款种类和政策,一、贷款种类,按贷款的偿还方式分类 一次性偿还和分期偿还 按贷款的质量(或风险程度)分类 正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款,第一节 贷款种类和政策,二、贷款政策,贷款政策的内容 贷款业务发展战略、贷款工作规程及权限划分、贷款的规模和比率控制、贷款种类及地区、贷款的担保、贷款定价、贷款档案管理政策、贷款的日常管理和催收制度、不良贷款的管理,第一节 贷款种类和政策,二、贷款政策,制定贷款政策应考虑的因素 有关法律、法规和国家的财政、货币政策 银行的资本金状况 银行负债结构 服务地区的

21、经济条件和经济周期 银行信贷人员的素质,第一节 贷款种类和政策,三、贷款程序,贷款申请 贷款调查 对借款人的信用评估 贷款审批 借款合同的签订和担保 贷款发放 贷款检查 贷款收回,第一节 贷款种类和政策,信用风险管理流程,预防问题,识别问题,收集信息,分析问题,解决问题,信用风险管理流程,第二节 贷款定价,一、贷款定价原则 二、贷款价格的构成 三、影响贷款价格的主要因素 四、贷款定价方法,一、贷款定价原则,利润最大化原则 扩大市场份额原则 保证贷款安全原则 维护银行形象原则,第二节 贷款定价,二、贷款价格的构成,贷款利率 贷款承诺费 补偿余额 隐含价格,第二节 贷款定价,三、影响贷款价格的主要

22、因素,资金成本 贷款风险程度 贷款费用 借款人的信用及其与银行的关系 银行贷款的目标收益率 贷款供求状况,第二节 贷款定价,四、贷款定价方法,目标收益率定价法 基础利率定价法 成本加成定价法 优惠加数定价法和优惠乘数定价法 保留补偿余额定价法,第二节 贷款定价,目标收益率定价法,贷款收益 = 贷款利息收益 - 贷款管理手续费 贷款成本 = 借款人使用的非股本资金的成本+ 办理贷款的 服务和收费余额 应摊产权资本 = 银行全部产权资本对贷款的比率 X 未清 偿贷款余额,四、贷款定价方法,某银行对一公司以12%的利率发放一笔100万元的贷款，资金成本率为10%,贷款管理成本为2000元，银行的产权

23、资本占分配贷款资金的8%。假定借款人使用的贷款资金净额等于未归还的贷款余额(即100万元)， 计算该贷款的税前预期收益率: (12%X100万-10%X100万-2000)/(8%X100万)=22.5% 即该笔贷款的税前预期收益率为22.5%。将该收益率与银行目标收益率相比较，若贷款收益率低于目标收益率，该笔贷款就要重新定价。 计算资金成本时要将债务成本和股权成本分开。 计算债务成本时先算新增单项资金的边际成本，再算全部新增债务的加权边际成本。,目标收益率定价法 计算题,边际成本,如果银行确定股权收益率为12%,边际税率为33%,求税前收益率,计算如下: 净收益目标值/股权总额=12% 税前

24、收益目标值X(1-33%) / 股权总额=12% 税前股权收益率= 税前收益目标值 / 股权总额 = 12% / (1-33%) = 17.91%,四、贷款定价方法,保留补偿余额定价法,银行承诺一笔1年期的100万元流动资金贷款,经测算: 贷款承诺费可按0.5%的比率一次性收取 借款人在1年中平均使用额度为80万元 银行吸收资金的边际成本率为7% 需支付的存款管理成本为4000元 贷款风险及管理费5000元 银行的税前股东目标利润率为15% 贷款资金来源中的股权与债务比为1:9 补偿余额率为6-10%,补偿余额投资收益率为8%,四、贷款定价方法,保留补偿余额定价分析,四、贷款定价方法,不同补偿

25、余额率下的贷款利率,四、贷款定价方法,基础利率定价法 客户可从银行认可的利率表中选择基础利率或到期日， 前者可确定贷款利率，后者可在到期时获得贷款展期的便利 成本加成定价法 贷款利率 = 贷款成本率 + 利率加成,四、贷款定价方法,某银行基础利率表,考虑有宽限期的贷款定价,某银行向A公司提供一笔5年期的3000万元贷款，宽限期2年，第3年起等额偿还。该贷款的一次性费用率为贷款金额的0.375%，贷款利率为8.5%，每年的管理费为5万元。请计算银行获得该贷款的实际收益率. 实际足额使用年限=宽限期+偿还期足额使用年限 偿还期足额使用年限=（3000+2000+1000）/3000 = 2年 实际

26、足额使用年限=2+2=4年 一次性费用率=(3000X0.375%)/(3000X4)=0.09375% 管理费率=(5X5)/(3000X4)=0.20833% 该贷款的实际收益率=8.5%+0.09375%+0.20833%=8.80208%,四、贷款定价方法,第三节 几种贷款业务的要点,一、 信用贷款 二、 担保贷款 三、 票据贴现 四、 消费者贷款,一、信用贷款,特点 无担保、风险大、手续简单 操作程序及要点 选择对象 合理确定贷款额度和期限 贷款的发放与监督使用 贷款到期收回,第三节 几种贷款业务的要点,二、担保贷款 （一）担保方式和担保贷款种类 担保贷款通常对下列况适用： 借款人负

27、债率高； 未建立起稳定的收益记录； 发行的股票未能销售出去； 新客户； 经营环境恶化； 担保贷款的类型：1、保证贷款；2、质押贷款；3、抵押贷款,第三节 几种贷款业务的要点,保证贷款的操作要点 1、借款人找保 2、银行核保：验证营业执照、验证印鉴、审阅文件、审查保证人 的能力、审查保证人的抵押情况及经济效益 3、银行审批 4、贷款发放和收回,第三节 几种贷款业务的要点,（三）抵押贷款的操作和管理 1、抵押贷款分类 （1）存货抵押（商品抵押） （2）证券抵押 （3）设备抵押 （4）不动产抵押 （5）客帐抵押 （6）人寿保险抵押,第三节 几种贷款业务的要点,2、抵押物的选择和估价 （1）抵押物的选择：合法性、易售性、稳定性、易测性、保险期 （2）抵押物估价 3、确定抵押率：要考虑贷款风险、抵押人信誉、抵押物品种、贷款期限 4、抵押物产权设定与登记 （1）产权设定部