《银行存款的核算》PPT课件.ppt

1、第十章 银行存款的核算,第一节 银行存款概述,一、银行存款的管理 （一）含义：是企业存入银行和其他金融机构的货 币资金，是企业货币性资产的重要组成部分。 （二）管理的内容 二、银行存款账户的开立会计证书P229-230 （一）基本存款户 （二）一般存款户 （三）专用存款户 （四）临时存款户,结算的含义：是指用一定的形势和条件来 实现企业间或企业与其他单位和个人之间货 币收付的程序和方法。 结算的种类： 1、现金结算：用现金直接支付、结清往 来款项的结算业务，称为现金结算。 2、银行结算：收付双方通过银行以转账划 拨方式进行的结算业务，称为银行转账结算,第二节 银行结算方式,一、银行汇票：是指汇

2、款人将款项交存银行，由银 行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金 的票据。 注意事项： 一律记名，可以背书转让 用于异地结算 汇款金额起点500元 付款期限1个月 多余款自动退回 可以挂失 核算账户：付款人：通过“其他货币资金银 行汇票存款”核算 ；收款人直接计入“银行存款”。,汇款用途: 账号或住址: 汇款人: 签发行: 行号: 复核: 经办: 兑付行盖章,二、银行本票：是指申请人将款项交存银行，由银行签发给 申请人据以办理转账结算或支取现金的票据。 种类： 定额本票：面额分别为1000、5000、10000、50000 不定额本票：金额起点500元 注意事项： 一律记名，可以背书转让

3、 见票即付 用于同城结算 付款期限2个月 不可以挂失 多余款不自动退回 核算帐户：付款人通过“其他货币资金银行本票存款” 核算；收款人直接计入“银行存款”。,三、商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发 的，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款 项的票据。 种类：按承兑人不同分为 商业承兑汇票：承兑人为付款人 银行承兑汇票：承兑人为银行 注意事项： 一律记名，可以背书转让 同城或异地 付款期限最长6个月，提示付款期限为汇票到期日起10日 内。 到期无条件付款 可以申请贴现 核算账户：付款方使用“应付票据”账户；收款方使用“应 收票据”账户。,四、支票：是单位或个人签发的，委托

4、办理支票存款业务的 银行在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票 据。 种类： 现金支票：只能提取现金 转账支票：只能用于转账 注意事项： 一律记名 用于同城结算，经允许可以背书转让 金额起点1000元 付款期限10天 转账支票在交换区域内可以挂失 核算账户：收、付均通过“银行存款”账户,五、汇兑：汇款人委托银行将款项主动汇给 外地收款人的结算方式。 种类：信汇和电汇（由汇款人根据需要选 择） 注意事项： 适用于异地结算 不受商品交易类型限制 没有金额起点限制。 核算账户：付款人和收款人均通过“银行存 款”账户。,六、 托收承付：根据经济合同由收款单位发货后委托银行 向异地付款单位收取款

5、项，由付款单位向银行承兑付款的结 算方式。 特点 异地 结算起点10000元 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两 种 划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定 付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由 书）。 核算账户：可以通过“银行存款”、“应付账款”或“应收账款” 核算 ；,七、委托收款：收款人委托银行向付款单位收取款 项的结算方式。 种类：邮划和电划 注意事项： 同城或异地均可使用 没有金额起点限制 付款期3天，在此期间未项银行提出异议，银行 视作同意付款。 可以拒付（必须出具拒付理由书） 核算账户：可以通过“银行存款”、“应付账款”或 “应收账款”核算 ；拒

6、付时不用作账务处理。,第三节 银行存款的核算,一、收入银行存款的核算会计证书P237-238 二、支出银行存款的核算会计证书P238-239,第四节 其他货币资金的核算,本账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。,一.外埠存款的核算,会计分录,借：其他货币资金外埠存款 6500 贷：银行存款 6500,业务流程,会计分录,借：在途物资 5000 应交税费应交增值税 （进项税额）850 贷：其他货币资金外埠存款 5850,业务流程,会计分录,借：银行存款 650 贷：其他货币资金外埠存款 650,业务流程,会计分录,借：其他货币资金银行汇票存款 12000 贷： 银行存款 12000,业务流程,二.银行汇票存款的核算,会计分录,借：在途物资 10000 应交税费应交增值税 （进项税额）1700 贷：其他货币资金银行汇票存款 11700,业务流程,会计分录,借：银行存款 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 300,业务流程,业务流程,会计分录,借：其他