《审计案例研究》期末复习指导.ppt

1、审计案例研究期末复习指导，期末考试，1，审查全面说明本课程考试全国不统一命题，但统一考试时间(请具体咨询班主任)。考试内容以文字教材讲座的大纲为基础。题型以案例分析为主，考试形式为试卷笔试。学生平时作业成绩合格者可以期末考试，作业成绩占总成绩的20%，期末考试成绩占总成绩的80%。第二，考试问题类型1，简单的回答(1小问题10分，2，3小问题15分，共40分)2，分析问题(15分)3，单案例问题(20分)4，综合案例问题(25分)，3、主要章节会计报告的审计可以分为审计委托接受阶段、计划审计会话、审计会话执行和审计结果报告四个阶段。本教材共10章，其中第一章负责审计工作，负责审计计划。第二章销

2、售和收款循环审计案例；第四章生产和成本循环审计案例；第八章期初余额、气候事项及审计报告实例是我们过程的重点章节。4.在典型的例子下，我们比较典型的问题和练习问题向大家说明。(所有指定场练习题都是教材中的课后练习。):1，第一章案例1中提到审计风险的概念极为适用。(教材P11)审计风险是指财务报表中有重大错误报告，注册会计师发表不当审计意见的可能性。审计风险取决于重大的误报风险和检查风险。其中：(1)重大误报风险是指财务报表审计前出现重大误报的可能性。(2)风险检查意味着单独或与其他误报一起有被确认为重大的误报，但是注册会计师没有发现这种误报的可能性。因此，在我国新的审计准则中，被审单位的舞弊失

3、误造成的重大误报和监查院发现重大误报的过程中，内在的局限性都是形成监查风险的原因。审计风险模型包括：审计风险=重大误报风险检查风险，第2，1章案例2中，整体审计策略是否应包括这些内容？(教材P24) (1)确定审计工作的特点，包括会计标准和相关会计制度、特定行业的报告要求、审计单位组成部分的分布等，定义审计范围。(2)明确审计工作报告目标，包括提交审计报告所需的时间要求，以及预计与管理层和治理层医生沟通的重要日期。(3)考虑影响审计业务的重要因素，确定适当的重要性水平，初步确定可能存在高重大误报风险的领域，初步确定重要组成部分和帐户馀额，评估是否需要确保内部控制有效性的审计证据，以及在审计单位

4、、产业、财务报告要求和其他相关方面最近发生的重大变化等。3，第一章案例2提到重要性水平的概念和应用(教材P20) (1)的概念。审计的重要性是指会计信息丢失或报告错误的严重性。牙齿程度足以改变或影响在特定环境下理性信息用户依赖牙齿信息的判断。会计报告中的错误如果会计信息用户可以更改原来的决定，则这些错误称为重要错误，反之则称为不严重的错误。(2)审计的重要性具有以下特点：1)审计的重要性意味着审计者只对重要的财务信息发表意见。2)审计的重要性具有定量特征，数量是指包括多报和遗漏在内的误报金额，误报金额达到一定程度被称为重要的误报，没有达到不重要的误报。3)审计的重要性具有质量特性。例如，无论金

5、额的大小，有意的行动都比无意的行动重要。造成一定结果的比没有造成一定结果的更重要的等。审计重要性的数量和质量称为重要性级别，重要性越高，允许误报的范围就越大。，(3)确定重要程度：根据企业规模，首先确定每个报表的重要程度总体水平，然后将被认为对所有报表都重要的最小误报整体水平用作会计报告级别的重要程度标准。在实践中，经常使用固定比率方法(如总资产的0.5%、收益的1%、总收入的0.5%-1%)计算重要性水平。例如：以下报告的重要程度为860万元。通过预先确定帐户馀额的重要性，将要量化的会计报表的重要性分配给每个帐户。您必须考虑每个要素的金额大小、允许要素出错的程度、要素或事务处理的性质是否复杂

6、、审核成本的高低等。(4)重要性水平与审计风险的关系。两者成了反向关系。换言之，重要性越高，审计风险越低。相反，重要性越低，审计风险越高。重要性水平和审计证据之间存在反向关系。换句话说，重要性越低，得到的审计证据就越多。相反，重要性越高，需要获取的审计证据越少，第4，1章案例2中提到分析程序的概念和运用(教材P23) (1)概念。监查院是指分析监查机关的重要比例或趋势。包括调查这些比率或趋势的异常波动，以及与预计金额和相关信息的差异。为此，监查员必须合理利用专业判断，确定分析程序的使用方式和程度，将检查风险降低到可接受的水平。(2)使用分析程序的目的主要是帮助A在审计计划阶段确定其他审计程序的

7、性质、时间和范围。b在审计实施阶段直接用作提高审计效率和效果的实际测试程序。c在审计报告阶段全面审查会计报告。(3)运行分析程序时，您可以将审核会计期的会计信息与a前期或前期的比较信息进行比较。b所在行业或与行业规模类似的其他单位的比较信息C被审计单位的预算、预测和其他数据；d认证会计师报价。(4)实施分析程序时，可以使用简单的比较、比率分析、结构百分比分析、趋势分析等方法。相关问题：牙齿部分的练习事故问题1问题：表111反映了百货店上市公司和同期行业平均财务指标数据，并分析了牙齿数据集，确定了重点审计领域。(教材P24)，A:分析如下：(1)流动率和速动率低于同行业平均水平，2007年的利息

8、保障倍数相对低于行业平均水平，绝对数字也表明企业的税前利润难以弥补利息支出，企业的经营状况在恶化，必须注意对持续经营能力的影响。(2)牙齿公司2007年盈余水平严重恶化，净资产收益率比2006年业界平均水平提高了近两倍，下降到2007年的0.07%。值得注意的是，主营业务总利率下降了22个百分点以上。牙齿公司属于募捐业比较稳定的零售业，所以大变动显然没有道理。监查院有理由对2006年的业绩表示怀疑。以资产更换等方式形成的不正常利益反映为主要营业利润，有可能进行虚报。监查院对此应要求监查单位管理当局进行合理的解释。(3)应收帐款和库存周转率都远低于行业平均水平，这表明企业不仅经营状况恶化，经营资

9、金的周转也可能困难。(4)通过以上分析，审计人员在计划审计工作时，应考虑对企业持续经营能力和会计政策运行的影响。第5，2章第1节第4题：为什么要进行截止日期测试？根据资料应该怎么调整？(教材P38) A:对销售收入的截止日期测试可以验证审计机关是否将销售收入的记录放在了适当的时间，从而防止企业期末高估收入或低估收入。练习中给出的数据需要调整D公司和Q公司的销售收入，总计95940元应反映2007年的收入，曹征输入为：借方：应收帐款公司23400 Q公司72540贷款：主营业务收入82000税款支付增值税(销项税)13940，6信函的规模，您需要考虑哪些因素？(教材P51)答案：在执行应收帐款信

10、函程序时，为了提高审计效率，一般不需要对所有债务人进行信函证。(1)应收帐款在所有资产中的重要性。如果应收帐款在全部资产中所占的比例比较大，信笺也要相应地大一些。(二)审计机关内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，就可以相应地缩小信函范围，反之，要扩大信函范围。(3)上一年度的信函结果。如果在以前的年度信函中发现重大差异，或债务纠纷较多，信函的范围应相应扩大一些。(4)信函方式的选择。选择肯定信函证可以相应减少信函的数量。选择否定式信函证，相应增加信函的数量。一般来说，有高龄、金额、争议的应收帐款、异常名称账户、相关者余额、贷记馀额的账户是公认会计应向债务人收到信函的对象。相关问题：第三章第一

11、节：应收帐款和应付帐款的区别是什么？(教材P64)答案：信函证应付帐款是审查应付帐款的程序和方法之一，但不像信函证应收帐款那么重要。检讨负债的最大目的是发现已经存在但尚未入帐的债务，因为信函无法证明已经有入帐负债。此外，与应收帐款相比，委托人有卖方发票、帐单等外来证据，可用于验证应付帐款，应收帐款没有类似的凭证。另外，结算日已经入帐的大部分债务在下一年审计员审查结束时已经支付，支付行为进一步证明了已入帐债务的可靠性。(威廉莎士比亚，温斯顿，结算，结算，结算，结算，结算，结算，结算)因此，与应收帐款相比，一般来说，应付帐款不需要书信证。第7，3章第2节审计员在审查折旧输入和计算的准确性时应注意哪

12、些问题？(教材P76) A:审计员在审查折旧预测的准确性时，应首先审查客户制定的折旧费用时间表，并与客户联系，以确定客户在审查的年份使用的折旧方法。第二，必须确定本年度使用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再审计客户，审计者可以通过审查去年的工作草案来确认一致性。在确定折旧提取的合理性时，需要考虑的两个茄子因素是：一个是客户过去估计的固定资产使用年限。第二，现有资产的剩馀寿命。稽核者可以重新计算，以验证折旧的准确性。通常，您需要有选择地重新计算某些主要固定资产的折旧，并测试本年度增加和报废的某些固定资产的折旧。8，4章第一节第一题：库存减板计划编制应注意哪些问题？(教材P87) A:主要考虑以

13、下几点：(1)了解库存的内容、性质、每个库存项目的重要性和存储地点。(2)了解库存相关内部控制；(3)评价与库存相关的重大误报风险和重要性。(4)查阅上一年度库存监控工作报告。(5)考虑到库存储存地点，特别是金额大或性质特殊的库存。(六)考虑是否应该利用专家的工作或其他注册会计师的工作。(7)复查库存盘点计划或与管理层讨论。，第9，4章第1节：注册会计师林林研究了与A公司库存项目相关的内部控制制度，发现A公司可能存在以下错误情况。(1)库存盘点不认真。(2)洪特公司托管的甲材料可能不存在。(3)通过销售和收款循环审计，发现销售的成品可能不会进行相关会计处理。(4)A公司将明光公司存放在仓库中的

14、乙材料纳入公司库存项目。要求：认证会计师林林应使用什么实际程序进行审查？(教材P87)，答：情况(1)，注册会计师林林要求牙齿公司重判期末考试，监查院要适当选拔。有关情况(2)，注册会计师林林应委托红特公司认证托管的甲材料。针对情况(3)，认证会计师林林需要期末库存期末测试。对于情况(4)，注册会计师林林应采取管理当局咨询、信函证、截止日期测试等程序。第10，4章第2节第2题(教材P93)生产成本逆冲表，审计结论：多记录产品成本18，000元，多记录主营业务无成本18，000元，会影响主营业务利润18，000万元。第11，6章：货币资金的主要控制点是什么？答：核心控制点是指在没有控制的情况下容

15、易引起错误作弊的工作部分。那么货币资金的核心控制点主要是(1)会计和出纳分离。(二)登记日记帐与登记总账职务的分离；(三)现金奇袭库存；(四)出纳及注册日报以外的人员定期编制银杏存款余额调整表。(五)接受支票的审批和登记制度；(六)出纳及财务长单独保管等。第12，8章3节第2节：除了事件中提到的气候条件外，气候条件还包括什么内容？(教材P181)答案：直接影响会计报表并需要调整的气候条件，除了案例中提到的销售退货外，还包括审计机关在资产负债表之前发行的支票，以及以后通过透支账户开户银行返还的支票等。台车对帐单日审计单位会计认为可以收回的大额应收账款，在台车对帐单后，债务人突然破产，不能收回。审

16、计单位台车对照表以低于当前价目表价格的价格处理对外投资，在台车对照表后双方签订的投资协议中，牙齿设备的定价高于当前价目表价格。监查机关因某种原因被起诉，法院在台车对照表后做出了判决，监查机关必须赔偿对方的损失。虽然对会计报表没有直接影响，但需要反映的事项除了案例中提到的有价证券大幅下跌外，还包括提前收回应付债券。由于债券或权益证券发行政府禁止了某些产品的持续销售，库存行情下跌。偶然性的巨大损失。相关问题：事后问题分为哪两类茄子？分别举例说明。第13，8章第3节第3题(教材P181)答案：华光公司于2008年二月一日收到B企业通知，B企业已经破产清算，部分欠款无法偿还，预计华光公司将收回应收帐款的40%。根据规定，应将资产负债表以后事项作为曹征事项处理，但华光公司以后没有进行调整。审计员向华光公司(金额单位：万元)(1)呆帐准备金580060%-290=3190(万元)借项：上一年度损益调整3190贷项：呆帐准备金3190 (2)将曹征年度损益曹征帐户馀额转移到利润分配上减免超额工业品358万875万韩元。削减未分配利润2033.6250万韩元。利润表及业主权益变更表项目的曹征：资产减值损失增加3190万韩元所得税费797.5万韩元。减免358万875万韩元的提取额外公开募股。削减未分配利润2033.6250万韩元。14，10章第