会计原始凭证

1、欢迎您学习基础会计！,临颍县职业教育中心 吕小辉,第二节 原始凭证,回顾上一节课的内容 1、会计凭证的概念： 是指记录经济业务、明确经济责任的 书面证明，是登记账簿的依据。,经济业务,记录,会计凭证,登记账薄,会计账薄,记录经济业务的发生时间具体内容、数量、金额等,有经办人员的签名和盖章，以明确经济责任,无误的凭证才能做为记账的依据,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务发生后，会计首先取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。,第二节 原始凭证

2、,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。,第二节 原始凭证,3 、 会计凭证的分类 按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。,2、 会计凭证的作用,A、提供经济业务原始资料，传导经济信息的工具,B、登记账簿的依据,C、实行会计监督的条件,第二节 原始凭证,D、加强经济责任的手段,本节课内容：原始凭证,一、原始凭证意义： 原始凭证

3、是在经济业务发生或完成时，由经济业务的当事者取得或填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种具有法律效率的证明文件。,第二节 原始凭证,经 济 业 务,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要功能：明确经济责任的证明文件,二、 原始凭证种类： 1、根据取得和来源渠道分：自制原始凭证和外来原始凭证。,自制原始凭证： 又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。,想一想：你知道的原始凭证中哪些是自制的，哪些是外来的？,

4、第二节 原始凭证,入 库 单,单 位：,年 月 日,第 号,负责人：,经手人：,一 存根,自制原始凭证示例1：,领料单 领料单位： 凭证编号： 用 途： 年 月 日 发料仓库：,自制原始凭证示例2：,外来原始凭证： 又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位 业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。,外来的原始凭证主要有：外出采购材料的发票，购置资产的发票，添置办公用品的发票，其它支出时从外部取得的发票等，如下图所示：,第二节 原始凭证,外来原始凭证示例1：,外来原始凭证示例2：,外来原始凭证示例3：,2.根据填制手续和方法分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

5、一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的不能重复使用的原始凭证，如领料单、收据、借款单，购货发票等。 一次凭证示例1,第二节 原始凭证,一次凭证示例2：,第二节 原始凭证,累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。,第二节 原始凭证,汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。汇总凭证示例1：,第二节 原始凭证,三、原始凭证的基本要素,第二节 原始凭证,原始凭证的名称； 填制凭证的日期； 填制凭证单位的名称或填制人姓名； 经办人员的签名或盖章； 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额； 接受凭证

6、单位的名称；,第二节 原始凭证,凭证的名称,填制凭证的日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,接受单位名称,经济业务内容,经济业务的数量、单价和金额,记录真实； 填制原始凭证上的经济内容和金额，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不允许歪曲或弄虚作假，也不能乱估计数字。,填制及时； 每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压，不误时、不事后补制。,四、原始凭证的填制：,第二节 原始凭证,内容完整 ； 各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，并签名盖章。内容不齐备的不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的

7、会计凭证。,填写规范； 原始凭证的填写应做到文字简明，字迹清晰，书写规范， 具体如下：,第二节 原始凭证,书写清楚、规范；,1、 应当一个一个地写，不得连笔。 2、一般书写数字的高度占凭证横格高度的二分之一为宜，向右倾斜60度,1 2 3 4 5 6 7 8 9 0,3、从最高位起，后面各分位格数字必须写完整，如：壹万伍仟捌佰元整,第二节 原始凭证,4、 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。 无角分的，角位和分位可写“00”。 有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。,第二节 原始凭证,5、汉字大写数字金额的书写如： 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖

8、 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 整（正） 一律用正楷或者行书书写。 大写金额数字到元或者角为止的，在元或者角之后应当写“整”或“正”字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”或“正”字。 举例如下：,、73 500.00 、7 866.00 、12824.50 、4873.05,1、柒万叁仟伍佰元整 2、柒仟捌佰陆拾陆元整 3、壹万贰仟捌佰贰拾肆元伍角整 4、肆仟捌佰柒拾叁元零伍分,第二节 原始凭证,6、大写金额数字前未印有货币名称，应填货币名称，货币名称与大写金额数字之间不得留有空白。,7、阿拉伯数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号， 币种符号与阿拉伯数字之间不的得留有空白。凡

9、阿拉伯数字前面有币 种符号的，数字后面不再写货币单位。 阿拉伯数字中间有0时，汉字大写金额要写零字；阿拉伯数字中间有连 续几个0时，汉字大写金额中可以只写一个零字；阿拉伯数字元位是0 时，或数字中间连续有几个0时、元位也是0时、但角位不是0时，汉字 大写金额中可以只写一个零字，也可以不写零字。 如下图：,￥ $,第二节 原始凭证,五、原始凭证的审核： 审核的内容：,真实性；,审查是否真发票？,审查经济业务是否真实？,审查发票联次是否正确？,审查开出发票单位是否存在？,第二节 原始凭证,完整性；,审查开票人是否填写？,审查客户名字是否清楚？,审查开票日期是否填 写？,审查印章是否齐全？,审查单价

10、数量金额是否填写？,第二节 原始凭证,合规性。,审查是否符合开支标准？,审查文字金额是否清楚？,审查用笔颜色是否符合要求？,审查金额大小写是否一致？,第二节 原始凭证,审核结果的处理：,对于审核合格的原始凭证,对于内容合法但不够完整、正确的原始凭证,对于内容完整、正确但不合法的原始凭证,第二节 原始凭证,应按规定办理会计手续，据以填制记账凭证,暂缓办理会计手续，并将其退回经办单位或人员，责成改正存在的错误；,应拒绝办理会计手续，责成经办单位或个人自行承担责任，并向有关方面反映情况。,第二节 原始凭证,课堂练习：原始凭证填写练习11、2011年5月8日亲亲食品公司从众城科技股份公司采购打印机一台

11、，单价2000元。,亲亲食品公司,2011 05 08,惠普1020打印机一台,2 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,贰仟元整,河南众诚科技股份公司,张明,建行411122401842687,河南众诚科技股份公司 发票专用章,原始凭证填写练习2：2009年8月5日王五从银行提取150000元现金支付工程款,中国工商银行 现金支票存根,（吉）, 0 2 1 0 6 8 6 6,科 目,对方科目,出票日期,收款人：,金 额：,用 途：,单位主管,工,中国工商银行,现金支票（吉）, 0 2 1 0 6 8 6 6,出票日期（大写）,付款行名称：,收款人：,出票人账号：,本支票付款期限十天,人 民 币 （大写）,壹拾伍万元整,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,￥,1,5,0,0,0,0,0,0,用途,上列款项请从 我账户内支付,出票人签章,科目（借）,对方科目（贷）,付讫日期 年 月 日,出纳,复核,记账,贴对号单处, 0 2 1 0 6 8 6 6,第二节 原始凭证,贰零零玖,年,零捌,月,零伍,日,王五,建行临颍县支行,888888888888,工程款,2009年08月05月,王五,150000.0