合并财务报表.ppt

1、2020/7/30，1，4章合并财务报表(3):集团内部往来业务的抵销，2020/7/30，2，牙齿章节的主要内容，第1节内部库存事务处理的抵销，(z)第2节内部债务注销，(z)第一-下游销售形成的内部未实现损益全部抵消。逆流销售带来的内部未实现损益：根据主体理论：全部抵消根据母公司理论：部分抵消。注意：新的准则不涉及收入顺序。也就是说，组内所有未实现的损益都被抵消了。(主要)，2020/7/30，5，第一节内部库存事务处理的抵销只考虑净值，1，当前注销处理三种茄子情况，2020/7/30，6，(1)采购商品的当前2，作为会计实体的组注销处理。2020/7/30，7，(2)目前内部购买的商品都

2、没有对外销售的P57件42件1，相应业务帽公司的个别会计处理2，作为会计主体的集团的当前注销处理。2020/7/30，8，(3)购买商品的当前部分在组外销售，部分形成期末库存，-牙齿两种茄子情况分别为注销日记帐分录或一种。P58是43，2020/7/30，9，2，连续编制合并财务报表时，内部采购商品的注销处理连续编制合并报表：-首先，必须注销上一期间注销的库存值中包含的未实现内部销售收益对当前期间未分配收益的影响，然后调整当前期间期初未分配收益的金额。-然后注销本期的内部采购库存。具体措施步骤如下：2020/7/30，10，1，上一期间抵销的库存值中包含的未实现内部销售收益抵消当前期间开始时未

3、分配收益的影响。也就是说，根据上一期间内部采购库存值中包含的未实现内部销售利润的金额，借记“期初未分配利润”项，贷记“营业费用”项。问题：运营成本还是库存？先进先出法的假设，基础存货销售。2.对于本期发生的内部采购和销售活动，抵销内部销售收入、内部销售成本和内部采购库存的未实现内部销售收益。也就是说，根据销售企业的内部销售收入额借记营业收入项，贷记营业支出项。2020/7/30，11，3，应注销期末内部采购库存值中包含的未实现内部销售利润，注销期末库存中包含的未实现内部销售利润金额，借记“营业费用”项目，贷记“库存”项目。44，4 - 5，2020/7/30，12，3，抵销与库存资产抵销相关的

4、损坏准备金(了解，自学)企业会计标准第33号合并财务报表条例请参阅：P61实例，参考注销：应收帐款和。(a)首次编制合并报告时的注销处理案例1:母公司目前个别资产负债中，应收帐款50，000元全部为内部应收帐款，应收帐款按余额的5%提高呆帐准备金，目前呆帐准备金余额为2500元。在子公司的个别资产负债表中，50，000韩元的应付帐款都是对母公司的应付帐款。冲销分录为：(l)借方：应付帐款50 000贷方：应收帐款50 000 (2)借方：应收帐款(坏帐准备)2 500贷方：资产损坏损失2 500，2020/7/30，14，2。必须抵消前期注销的内部应收帐款提出的不良贷款对当前期间开始未分配的收

5、益的影响。(大卫亚设，美国电视电视剧)3、本期内部应收帐款在个别报告中补充或取消的呆帐准备金金额(本期内部应收帐款增减金额提出的呆帐准备金)也要注销：有关具体操作，请参阅P61:案例47，8，9，2020/7/30，15，第3部分内部固定资产交易的注销。2)企业将自己生产的产品作为固定资产销售给企业集团内的其他企业。3)企业集团内部企业将其作为普通商品销售。这种情况很少发生。(渡边杏介绍)，2020/7/30，16，2，内部事务处理形成固定资产的当前注销处理(考虑折旧):(1)抵销与公司间固定资产相关的销售收入、销售成本及其成本中包含的未实现内部销售收益。也就是说，销售企业根据固定资产事务处理

6、实现的销售收入借记营业收入项目，根据销售成本贷记营业支出项目，根据固定资产销售收入与销售费用之间的差额(成本中包括的未实现内部销售利润的金额) (有时还包括：营业外收入帐户)，2020/7/30，17，(2对于单个企业，在核算折旧时，一方面增加当期成本，另一方面形成累计折旧。因此，在注销公司内固定资产本期的折旧时，必须根据本期提取的金额借记“固定资产(累计折旧)”项目、“管理费”等项目。(为了便于理解，公司间固定资产的所有附加折旧费用注销都是通过管理费用项目进行的)，2020/7/30，18，P65，实例411，12:2020/7/35，即根据固定资产成本中包含的未实现内部销售利润的金额，未“

7、期初未实现”(二)注销上一会计期间公司内固定资产额外累积的累计折旧，调整期初未分配利润。也就是说，借记固定资产(累计折旧)项，注销根据上一会计期对公司内固定资产产生的累计折旧。(三)注销当前期间因使用公司间固定资产而产生的附加折旧费用，调整当前期间发生的累计折旧。也就是说，在本期内，您对牙齿内部事务处理的固定资产计入更多折旧金额，借记固定资产(折旧至今)项目，贷记管理费等项目。见2020/7/30，20，P68，实例413: 3，企业内部交易形成的固定资产清算期间偏置(理解，自学)，2020/7/30，21，注：在内部债券投资组内的债券投资中，买方在组内债券买方在外部证券市场购买了集团内其他公

8、司发行的债券。2020/7/30，22，(1)直接从发行商处购买很简单。您可以直接注销应付票据(包括打折、溢价)和债券投资、应计利息和应收利息、利息收入和利息费用。应付债券和器官债券投资在抵销时一般没有差别。见P64，示例410:2020/7/30，23，(2)在证券市场购买时，买方的购买成本和债券发行人的帐面负债价值之间可能存在差异。在集团方面，这种行为可以看作是债券的早期回购，因此产生的差额称为债券汇兑损益。应在综合收益表上列为投资收益或财务费用。这种损益只反映在合并报告中，而不记录在相关公司的账簿中。(我国规定：债券投资和付款债券注销时会发生差额，应包含在合并利润表的投资收益或财务费用项

9、目中)问：这种债券回购损益是否与小数股东损益和小数股东权益有关？2020/7/30，24，债券汇兑损益的4茄子会计方法(理解)，1，代理，2020/7/30，25，2，管制官：债券回购交易实质上由母公司控制，因此应由母公司承担。(教材按控制观处理，不包括小数股东损益和小数股东权益。)3，购买官：债券汇兑损益发生在购买行为上，应由买方负担。4.面值：债券汇兑损益应根据债券的面值在购买公司和发行公司之间分摊。一般的分配方法是购买价格和面值的差额由买方负担，票面价值和帐面价值的差额(偿还债券的未摊销打折或溢价)由发行人承担。2020/7/30，26，在有小数股权的情况下估计汇兑损益的会计处理(理解)，代理人认为，子公司是债券发行公司的时候，全部汇兑损益由子公司负担，小数股份也要分配相应的估计汇兑损益。据票面价值观念估计，汇兑损益应在收购公司和发行公司之间分配，无论子公司是发行公司还是收购公司，小额股权一般都要承担部分估计汇兑损益。2020/7/30，27，据购买官估计，汇兑损益是由购买公司的交易引起的，都应属于购买公司，只有子公司是购买公司时，小额股权才应分配估计汇兑损益。据控制官透露，集团的决定权在控股公司。无论哪个公司取得了其他公司发行以