利润形成与分配的核算幻灯片.ppt

1、核算财务成果形成和 分配过程的经济业务,1,2,3,基本业务的处理,利润形成的核算,4,利润分配的核算,账户设置,（一）利润形成的核算,1.有关利润指标的计算,营业利润,=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用+投资收益,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,营业成本=主营业务成本+其他业务成本,（一）利润形成的核算,1.有关利润指标的计算,=营业利润+营业外收入营业外支出,=利润总额所得税费用,例1. 2010年12月31日，结账前各损益类账户的本期发生额如下：,主营业务收入 116 400元（贷方） 其他业务收入 6 000元（贷方） 营业外收入 1 500元（贷方） 投

2、资收益 15 000元（贷方） 主营业务成本 52 500元（借方） 营务税金及附加 3 000元（借方） 其他业务成本 3 500元（借方） 销售费用 4 100元（借方） 财务费用 1 140元（借方） 管理费用 10 560元（借方） 营业外支出 1 200元（借方）,（一）利润形成的核算,1.计算本月营业收入 2.计算本月营业成本 3.计算本月营业利润 4.计算本月利润总额,要求：,（一）利润形成的核算,1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入,2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本,= 116 400+ 6 000=122 400(元),= 52 500+3500=56 000(元

3、),（一）利润形成的核算,3.营业利润=营业收入营务成本营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用+投资收益,=122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =62600（元）,4.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出,= 62 600+1 500-1 200 = 62 900（元）,（一）利润形成的核算,2.利润的结转收入的结转,结转的会计分录为： 借：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、 营业外收入等） 贷：本年利润,全部的收入,（一）利润形成的核算,2.利润的结转费用的结转,结转的会计分录为： 借：本年利润 贷：费用类账户（主营业务成本、营业税金及

4、附加、其 他 业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）,全部的费用,（一）利润形成的核算,全部收入,全部费用,净利润,亏损额,（一）利润形成的核算,（二）账户设置,1.“主营业务收入”账户 2.“其他业务收入”账户 3.“投资收益”账户 4.“营业外收入”账户 5.“主营业务成本”账户 6.“其他业务成本”账户 7.“管理费用”账户 8.“财务费用 ”账户 9.“销售费用 ”账户 10.“营业外支出”账户 11.“本年利润”账户 12.“所得税费用”账户,借方 主营业务收入 贷方,1.“主营业务收入”账户,（二）账户设置,2.“其他业务收入”账户,借方 其他业务收入 贷方,（二）

5、账户设置,3.“投资收益”账户,借方 投资收益 贷方,（二）账户设置,4.“营业外收入”账户,借方 营业外收入 贷方,（二）账户设置,5.“主营业务成本”账户,借方 主营业务成本 贷方,（二）账户设置,6.“其他业务成本”账户,借方 其他业务成本 贷方,（二）账户设置,7.“营业税金及附加”账户,借方 营业税金及附加 贷方,（二）账户设置,8.“销售费用”账户,借方 销售费用 贷方,（二）账户设置,9.“管理费用”账户,借方 管理费用 贷方,（二）账户设置,10.“财务费用”账户,借方 财务费用 贷方,（二）账户设置,11.“营业外支出”账户,借方 营业外支出 贷方,（二）账户设置,12.“所

6、得税费用 ”账户,借方 所得税费用 贷方,核算内容:核算应从利润中扣除的所得税费用,（二）账户设置,类别：损益类账户,借方 本年利润 贷方,（二）账户设置,类别：所有者权益类,核算内容：企业年度内实现的利润和发生的亏损,结构：,本年 利润,借方 本年利润 贷方,（二）账户设置,（二）账户设置,（三）基本业务的处理,1.营业外收入的核算,例1：企业收到A公司支付的违约金1 500元，存入银行。,1.营业外收入的核算,借:银行存款 1 500 贷:营业外收入 1 500,例2：企业收到某爱国华侨捐赠的货币资金 200 000元，存入银行。,借:银行存款 200 000 贷:营业外收入 200 00

7、0,（三）基本业务的处理,（三）基本业务的处理,2.营业外支出的核算,例3：12月17日以银行存款支付税收的滞纳金 1 200元。,1.营业外支出的核算,借：营业外支出 1 200 贷：银行存款 1 200,例4：12月25日，企业将银行存款100 000元捐赠 给希望工程。,借：营业外支出 100 000 贷：银行存款 100 000,（三）基本业务的处理,投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获得的债券利息收入等。,3.投资收益的核算,例5：2007年1月1日，企业购买了一些国债，假定利息按年支付。计算出本月利息5 000元。,借：应收利息 5

8、000 贷：投资收益 5 000,（三）基本业务的处理,财务费用是指企业为筹集生产经营资金所发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费支出等。,4.财务费用的核算,（三）基本业务的处理,期末（一般为月末）结转损益，就是要将各损益类账户的发生额结转到本年利润账户。,5.期末结转损益的核算,例7：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中： 主营业务收入116 400元， 其他业务收入6 000元， 营业外收入1 500元， 投资收益15 000元。,（三）基本业务的处理,借：主营业务收入 116 400 其他业务收入 6 000 营业外收入 1

9、500 投资收益 15 000,（三）基本业务的处理,贷：本年利润 138 900,5.期末结转损益的核算,例8：12月31日，将损益类有关支出类账户的余额结转“本年利润”账户。其中： 主营业务成本 52 500元 营业税金及附加 3 000元 其他业务成本 3 500元 销售费用 4 100元 财务费用 1 140元 管理费用 10 560元 营业外支出 1 200元,（三）基本业务的处理,借：本年利润 76 000,（三）基本业务的处理,贷： 主营业务成本 52 500 营业税金及附加 3 000 销售费用 4 100 管理费用 10 560 财务费用 1 140 其他业务成本 3 500

10、 营业外支出 1 200,（1）主营业务成本 52 500 （2）营业税金及附加 3 000 （3）销售费用 4 100 （4）管理费用 10 560 （5）财务费用 1 140 （6）其他业务支出 3 500 （7）营业外支出 1 200 借方本期发生额： 76 000,（1）主营业务收入 116 400 （2）其他业务收入 6 000 （3）投资收益 1 500 （4）营业外收入 15 000 贷方本期发生额： 138 900 贷方余额： 62 900,利润总额形成,（三）基本业务的处理,利润总额的计算,利润 总额,“本年利润” 账户的 贷方发生额,“本年利润”账户的借方发生额,利润总额=

11、138900 76000 = 62900,（三）基本业务的处理,6.所得税的核算,应交所得税= 应纳税所得额所得税率（25%）,（三）基本业务的处理,企业实 现利润,依据：应纳税所得额,例9：12月31日企业按本月实现的利润总额62900元的 25%，计算应交所得税15 725元。,（1）计算所得税,应交所得税= 6290025% = 15 725(元),借:所得税费用 15 725 贷:应交税费 应交所得税 15 725,（三）基本业务的处理,例10：结转所得税费用15725元。,借:本年利润 15 725 贷:所得税费用 15 725,结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。,

12、（2）结转所得税,（三）基本业务的处理,例11：用银行存款上交本月所得税15725元。,借：应交税费应交所得税 15725 贷：银行存款 15725,（2）交纳所得税,（三）基本业务的处理,（1）主营业务成本 52 500 （2）营业税金及附加 3 000 （3）销售费用 4 100 （4）管理费用 10 560 （5）财务费用 1 140 （6）其他业务成本 3 500 （7）营业外支出 1 200 借方本期发生额： 76 000 （8）所得税费用 15 725,（1）主营业务收入 116 400 （2）其他业务收入 6 000 （3）投资收益 1 500 （4）营业外收入 15 000 贷

13、方本期发生额： 138 900 贷方余额 ： 62 900 余额：47 175,净利润形成,结转,（三）基本业务的处理,净利润=利润总额-所得税费用,净利润=62 90015 725=47 175（元）,（三）基本业务的处理,1.利润分配的顺序,可供分配 利润,提取法定盈余公积,分配给投资者,支付优先股股利,提取任意盈余公积,支付普通股股利,转作资本（股本）,（四）利润分配的核算,2.利润分配的账户体系,（1）“利润分配”账户,（2）“盈余公积”账户,（3）“应付股利”账户,（四）利润分配的核算,（1）“利润分配”账户,（四）利润分配的核算,借方 利润分配 贷方,（4）账户结构,（四）利润分配

14、的核算,（2） “盈余公积”,借方 盈余公积 贷方,账户结构,核算内容:企业从净利润中提取的盈余公积,类别:所有者权益类,（四）利润分配的核算,应付利润,借方 应付利润 贷方,核算内容:企业 应付给投资者的 现金股利或利润,借:本年利润 300 000,例6：12月31日将全年净利润结转到本年利润账户。,3.结转本年利润,（四）利润分配的核算,贷:利润分配 未分配利润 300 000,（四）利润分配的核算,4.提取 盈余公积,按照全年净利润 的10%计算提取,股份有限公司根据 股东大会决议在法 定盈余公积之外提 取的，提取比例由 股东大会讨论决定。,借:利润分配提取法定盈余公积 30 000,例7：12月31日按全年净利润的10%计算提取法定盈余公积30000元。,4.提取盈余公积,（四）利润分配的核算,贷:盈余公积 30 000,借:利润分配应付利润 140 000,例8：12月31日，经计算应分给投资者利润 140 000元。,5.给投资者分配利润,（四）利润分配的核算,贷:应付利润 140 000,借：利润分配未分配利润 170 000,例9：12月31日，将已分配的利润转