小微企业税收优惠解读.ppt

1、小微企业税收优惠解读,目录,什么是小微企业？,根据相关文件，小微企业的定义有两个，分别是小型微型企业和小型微利企业，其中： 1、小型微型企业的概念来自工信部联企业2011300号中小企业划型标准规定，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分。 2、小型微利企业的概念源自于企业所得税法实施条例第九十二条，“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过

2、1000万元。” 其中，从业人员和资产总额，按照财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条的规定执行。,目录,企业所得税优惠政策解读,中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第63号 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按2

3、0%的税率缴纳企业所得税。,企业所得税优惠政策解读,小型微利企业享受优惠政策是否需要审批 根据政府转变职能、改进作风的要求，自公告发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。,企业所得税优惠政策解读,核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策 小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按

4、20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。,企业所得税优惠政策解读,小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠 符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下： (一)采取查账征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，如果本年度采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上年度应纳所得额

5、的季度(月度)平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。,企业所得税优惠政策解读,(二)采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 (三)对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。,企业所得税优惠政策解读,定额征税的小型微利企业如何享受优惠 按照公告规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业

6、管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。,企业所得税优惠政策解读,小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题 一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。 二是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。,企业所得税优惠政策解读,关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题 公告适用于2014年及以后年度申报缴纳所得税的小型微利企业。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原

7、因，很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时，来不及享受减半征税政策。为此，公告规定，小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。,目录,营业税优惠政策解读,财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 (财税201352号) 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 财政部 国家税务总局 2013 年7 月29 日,营业税优惠政策解读,财政部 国家税

8、务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 （财税201471号 ） 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。,营业税优惠政策解读,（4）所属期2014年10月1日开始的个人和企业每月的房租合并当月其他营业额低于30000元的也可享受营业税免征的优惠政策！ 个人收取的房租如果合并当月其他营业额超过3万元，但是月租金低于5000元的，仍可享受原闽财税201187号文规定的营业税免征的税收优惠。 如果合

9、同约定一次收取一年或数年（一个月或数月）的租金可以在租赁期内分期均匀计算收入，按当月收入金额判断能否享受营业税优惠政策。,印花税优惠政策解读,财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 （财税2011105号） 经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。,印花税优惠政策解读,财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税201478号 ） 为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步

10、促进小型、微型企业发展，现将有关印花税政策通知如下：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。,目录,常见问题解答,（1）分公司能否享受小微政策。如目前物业管理公司、旅行社和监理公司大都以分公司形式在辖区内注册经营，请问如果该分公司经营收入没有超过30000元能否免征营业税？分支机构能否享受小型微利企业所得税优惠政策？ 答复：所述分公司如果属于独立法人、财务独立核算的，可按规定享受营业税优惠政策。,常见问题解答,（2）固定户到门市开票每月营业额未达30000元的免征营业税等税费，资源税和印花税能否比照免征？ 答复：资源税、印花税、房产税

11、、土地使用税等无政策规定免征，均按规定征收 。,常见问题解答,（3）某税务机关对一些经营额较大的个体户 采取定期定率的征收方式，由纳税人自行申报营业额实行自行申报方式，若营业额低于30000元能否比照定期定额征收方式免征营业税、附征税费和个人所得税？ 答复：若月营业额低于30000元，可按规定享受营业税优惠政策。,常见问题解答,（4）某 酒店管理有限公司下属企业某酒店A、某酒店B，如果某酒店A 营业额低于30000元是否能免征营业税？ 答复：某酒店A、某酒店B是否属于独立法人、财务独立核算的，若是，则可分别享受营业税优惠政策。,常见问题解答,（5）增值税一般纳税人，如福建某矿业有限公司取得营业税应税收入低于30000元能否享受小微政策？ 答复：无论大小企业，均可享受当月营业额低于30000元免征营业税的优惠政策。,常见问题解答,（6）某外来建筑企业纳税人，实行按月申报，并在窗口代开发票。2014年11月分