第九章财产清查.ppt

1、第十章财产勘查，第一节财产勘查概要，一、财产勘查的意义(一)财产勘查的意义是根据帐簿记录，盘点或核对企业的财产物资等，调查各财产的存在数与帐簿的存款数是否一致，为编制会订报告提供信息的专业方法。 (二)财产清查的意义二、财产清查的种类三、财产清查前的准备工作(一)组织设立清查指导组织制定清查计划检查促进清查工作总结清查工作(二)业务筹备会修订部门账簿资料准备物资保管部门物资整理准备清查人员的清查、表准备、库存盘存制度的意义在财产清查中确定库存包括永久盘点系统和实地盘点系统。 一、永久磁盘存储系统(一)永久磁盘存储系统的概念帐簿存储系统。 通过设置库存登记簿，可以一次登记一个库存的收入数量、发行

2、数量，可以随时计算库存的存货数量。 【例10-1】(参照下图，该图是某商品流通企业的本期w商品的期初存款、本期收发和期末存款数量的账户中的登记状况，与例101的资料一致)、库存商品台帐会订正科目： w商品实物订正量单位：件、随时订正库存的存款数量，按w商品的w商品的每次购入和销售(发行)将状况持续的磁盘存储系统下的帐簿组织1 .公司修订部门设置反映库存的“原材料”、“库存商品”等帐簿和行，进行库存量、金额的双重修订量。 2 .仓库部门设置保管册和保管卡，记录库存收发数量。 会订部门和仓库部门要经常进行账目核对，保证账目的一致为了保证账目的实际一致，还要定期或者不定期地进行财产的调查。 (3)永

3、久磁盘存储系统的期末库存数量、关闭成本及本期发行库存成本的订正计算1 .期末库存关闭数量的确定：帐簿的期初关闭数量本期增加数量本期减少数量2 .期末库存关闭成本的确定：根据各批的库存单位成本的具体情况确定。 (1)各批的库存价格一致的话：期末库存成本=库存单位成本库存数量，(5)持续库存系统的优势，缺点1 .优势(1)有利于库存数量和金额的双重管理，(2)有利于及时发现库存的溢出和不足，(3)及时发现库存实地盘点系统(一)实地盘点系统及其一般过程1 .实地盘点系统的概念是在期末时盘点实物确定存货数量，确认存货数量，校正期末存货存货成本和本期存货成本的存货盘点方法。 2 .实地盘点系统的一般程序

4、设置库存登记簿，平时只登记库存增加数，不登记其减少数。 期末盘点实物确定库存数量，计算结算成本。 根据以上的数量关系逆算本期的发行数量，计算发行库存成本。 (2)期末关闭库存数量的确定1 .进行实地盘点，确定库存的盘点数2 .调整盘点数，确定库存的实际关闭数在确定库存的基础上，考虑到在途库存、未销售库存和未销售库存等情况，完全确定期末关闭库存数量。 实际库存数量=盘点数量未销售数量-未销售数量，(4)实际盘点系统优先，缺点1 .优点订正算法简单，工作量少。 2、缺点纠正不及时取得库存收发信息的程序不严格，不利于库存控制和监督3、适用范围内的商品流通企业等价值低、损失大、难以控制的商品盘点。第三

5、节财产调查的内容和方法，一、货币资金的调查(一)库存现金的调查1 .调查方法实地盘点法。 2 .清单程序记入库存现金盘点报告表。 (重要的原始证明书)，(2)银行存款清单1 .清单方法：与银行的“发票”核对。 2 .盘点手续：如有“未收款项目”，应制作“银行存款侑额调整表”。 3 .未收款项目： a .基本含义：企业和银行之间，由于证明书传递时间的差异，导致登记时间不一致，对同一项业务，一方已经收到相关结算证明书进行收款，另一方因没有收到相关结算证明书而没有登记的款项。 达到未结算项目的例示，存款(发票)、b .吸收未结算项目4种情况，4 .“银行存款馀额调整表”的编制方法(参照下图)，银行存

6、款馀额调整表200年8月31日调整后馀额为企业实际可用的银行存款数。 “银行存款侑额调整表”只起决算的作用，不能作为调整账簿记录的原始证明书。 (一)勘查方法实地盘点法技术推算法抽样盘点法通信验证法(二)勘查手续必须填写“盘点单”和“实际存款比较表”。 (参照下图)、存款实际存在比较表单位名称：年月日盘存人签名：保管人签名：存款实际存在比较表作为调整账簿记录的原始证明书、存款实际存在比较表的参考格式，根据存款单据填写，根据有关账户填写，存款实际存在比较结果，三、应收款、应付款(2)甲第四节财产调查结果的处理，一、财产调查结果的处理顺序(一)财产调查结果的基本含义，(二)处理顺序：承认金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整帐簿记录，使帐簿符合实际。 批准后，制作记账证明书登记并核销收款。 二、财产清查结果的会订处理(一)账户设定、库存现金、库存商品原材料、固定资产、固定资产不包括、固定资产清查结果的处理应注意的问题固定资产，不通过“处理对象资产的损失溢出”账户计算固定资产的账户设定， 平时借方期末盈馀额：表示坏账准备金准备少，年末必须补充，不经由“应处理财产溢出”帐户的“坏账准备金”帐户结构的特殊性。 公司订正的例子是【例1011】，资产减值损失，费用类的帐户，年末有贷方馀额的话，应该从第二年取出的坏账准备金中扣除，