纳税评估新　.ppt

1、,各位朋友：,大家好,这里记载您在大连度过的美好时光,纳税评估,主讲人 姜敏 讲师 注册税务师,自我介绍,主讲课程：,手 机：电子信箱： J,税务检查相关课程 税收征管相关课程 财务软件 征管软件 税务信息化建设,姜敏 籍贯：沈阳新民 单位：辽宁国税大连 培训中心 其他：讲师 注册税务师 东北财经大学MBA,教学目的： 通过学习纳税评估管理办法，了解总局对纳税评估的定位和具体办法，达到更新知识、提高认识的目的。,教学内容： 纳税评估管理办法（试行）,求你们，上课别象他！我会很受伤,请您介绍一下您所在的税务机关是如何开展纳税评估工作的? 请从以下几个方面回答：,一、

2、经济环境分析 经济税源发生变化，难于监管 纳税主体复杂，潜在纳税人剧增,第一讲、纳税评估产生的背景,征管环境的状况决定征管方式的状况,二、税收征管模式现实分析 现行税收征管模式运行状况 税收征管模式运行中产生的突出问题,三、 法律环境分析 税收法律体系 执法不力制约了法律的有效实施,四 、技术手段分析(现行征管模式下尤其重要) 计算机网络技术的发展 我国税收征管信息化现状 信息技术带给纳税评估的变化,近年来信息化建设的规划,第二讲、纳税评估的历程,起步阶段： 年外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法,自行发展阶段： 纳税评估工作管理办法、 纳税评估工作规程 纳税评估软件 纳税评估

3、机构,全面铺开阶段： 商贸企业增值税纳税评估办法 年月，成品油零售加油站增值税征收管理办法 规范提升阶段： 2005年3月15日纳税评估管理办法（试行）国税发200543号,存在的主要问题,区别,第三讲、纳税评估的基本特征,纳税评估是一种内部基础管理方法 纳税评估是税源管理基本方法（隶属征管部门、可以处罚） 纳税评估是一个分析判断过程（不是单纯的案头审计）。 纳税评估注重评税客体的陈述申辩 纳税评估是事后评估 纳税评估是税务稽查的案源之一（纳税评估不等于稽查预案）,、纳税评估工作是作好各项税收管理工作的基础环节 、纳税评估是连接税款征收与税务稽查的有效载体 、纳税评估是提高纳税意识和申报质量的

4、有效手段 、纳税评估有助于税务稽查整体效能的发挥,第四讲、 纳税评估的作用,讨论：为什么我国稽查人员总是忙着下户？有何弊病？,一、纳税评估的当事人 税务机关 纳税人和扣缴义务人,讨论： 、可否成立专门的评估管理机关 、双定户和未达起征点的纳税人是否纳入评估范围,第五讲：纳税评估实务,二、纳税评估的实施机构及人员,、基层税务机关的税源管理部门,2、上级税务机关,基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关,税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科股）,纳税评估管理办法 第三条,纳税评估的相关部门,3、税收管理员,三、纳税评估时限,开展纳税评估工作原则上在纳

5、税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 纳税评估开始日期 纳税评估所属期间,纳税评估管理办法 第四条,纳税评估完成时间？,纳税申报情况的真实性和准确性 减免缓抵退税申请真实性,四、纳税评估的内容,合法性？及注意事项,五、纳税评估主要工作内容,、设立评估指标及其预警值：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据 、筛选评估对象：综合运用各类对比分析方法 、分析并作出判断：对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断 、对评估分析中发现的问题进行处理：分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法 、

6、维护更新税源管理数据：为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。,纳税评估管理办法 第五条,六、纳税评估指标,纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。纳税评估通用分析指标及其使用方法 纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法,纳税评估管理办法 第六、七条,增值税评估分析指标 项 内资企业所得税评估分析指标 项 外商投资企业和外国企业所得税评估分析指标 项 印花税评估分析指标 大项小项 资源税评估分析指标 大项小项,通用分析指标（）,特定分析指标（）,1.所得税税收负担率 2.主营业务利润税

7、收负担率 3.应纳税所得额变动率 4.所得税贡献率 5.所得税贡献变动率 6.所得税负担变动率,评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围 测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。 纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。,纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析,纳税评估管理办法 第八条,七、纳税评估对象,

8、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 筛选方法纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。,纳税评估管理办法 第九、十条,两种处理方法 美国的筛选方法,综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象； 重点税源户 特殊行业的重点企业 税负异常变化 长时间零税负 负税负申报 纳税信用等级低下 日常管理和税务检查中发现较多问题,纳税评估管理办法 第十二条,数据信息比对分析 数据的来源 比对分析的方法,八、纳税评估的方法：,要求举证权（索取证据权） 约谈权 实地核实权 处理权 处罚权,调账权 取证权,纳税评估中税务机关不具有的权

9、力,纳税评估中机务机关的权力,九、评估机构的权力,案例,讨论：是否具有检查权,预警值的测算 数据采集 人力资源配置 纳税评估考核监督机制 行业指标特点的研究与分析 国地税在评估中的合作机制建立问题,十、当前开展纳税评估的需解决的问题,公务员法2005年4月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议通过,五十三条 公务员必须遵守纪律，不得有下列行为： （一）散布有损国家声誉的言论，组织或者参加旨在反对国家的集会、游行、示威等活动； （二）组织或者参加非法组织，组织或者参加罢工； （三）玩忽职守，贻误工作； （四）拒绝执行上级依法作出的决定和命令； （五）压制批评，打击报复； （六）弄虚作

10、假，误导、欺骗领导和公众；,（七）贪污、行贿、受贿，利用职务之便为自己或者他人谋取私利； （八）违反财经纪律，浪费国家资财； （九）滥用职权，侵害公民、法人或者其他组织的合法权益； （十）泄露国家秘密或者工作秘密； （十一）在对外交往中损害国家荣誉和利益； （十二）参与或者支持色情、吸毒、赌博、迷信等活动； （十三）违反职业道德、社会公德； （十四）从事或者参与营利性活动，在企业或者其他营利性组织中兼任职务； （十五）旷工或者因公外出、请假期满无正当理由逾期不归； （十六）违反纪律的其他行为。,第五十五条 公务员因违法违纪应当承担纪律责任的，依照本法给予处分；违纪行为情节轻微，经批评教育后改正

11、的，可以免予处分。 第五十六条 处分分为：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。,刑法：第九章渎职罪 第三百九十七条国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。 国家机关工作人员徇私舞弊，犯前款罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处五年以上十年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。,刑法：第四百零四条税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。

12、 第四百零五条税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。,不成熟，欢迎大家批评指正,纳税评估的主要依据及数据来源,“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等；税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流

13、程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息；,考核税收管理员的指标之一,上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值； 本地区的其它数据 主要经济指标 产业和行业的相关指标数据 外部交换信息 与纳税人申报纳税相关的其他信息。,纳税评估管理办法 第十四条,纳税评估分析方法,审核申报资料对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点； 申报数据与预警值相比较通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值,纳税评估管理办法 第十三条,表表核对：将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、 横向比较：与同行业相关数据或类似行业

14、同期相关数据进行横向比较；纵向比较：将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；关联性分析：根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；,纳税评估管理办法 第十五条,表实比较：应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；推测纳税人实际纳税能力 通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较。,要求企业自行改正 移交税务稽查部门 移交上级税务机

15、关国际税收管理部门,评估结果处理,对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题 存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的,“自行改正”适用情况：,纳税评估管理办法 第十八条,问题：何为“举证”？,自行补充的纳税资料 自行补正申报 补缴税款 调整账目,“自行改正”的方式：,税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实,我错了，我改,第二十一条：发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。（体现定量和定性）对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处

16、理结果定期向税源管理部门反馈。,移交稽查部门的适用条件,税收管理员制度（试行）第十七条税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理： 涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的； 涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的； 需要进行全面系统的税务检查的。,税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处：(一)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；(二)未具有本条第一项所列行为，但查补税额在5000元至20000元以上的

17、（具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定）；(三)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；（无非法购买发票）(四)其他税务机关认为需要立案查处的。,立案条件,税务稽查规程第十三条,第二十一条 ：发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。,移交上级税务机关国际税收管理部门 适用情形,讨论：外商投资和外国企业有其他税收违法行为如何移送？,一、案例中评估中存在的疑点,1、从单

18、位名称来看，该公司应为生产企业，而其注册的经营范围涵盖的内容非常广泛，与商贸企业比较相象。2、企业注册资金仅有50万元，而且从业人员只有10人，在短短的5个月内，何以实现3594万元的销售收入，而且期末还有应收帐款余额529万元。3、生产经营地址仅为一间租赁的办公室，到底有没有生产场地？存货堆放何处？,案例：盐城某公司的纳税评估,4、每月开具增值税专用发票数十份，有的月份超过了100份，并且平均每份开具的价税合计额达94871.31元，几乎是最大限额。 5、从进项税金角度来看，该公司用来抵扣进项税金的凭证全部是废旧物资回收经营企业开具的普通发票，如果其是工业企业，那么按理应该有支付电费、燃料支

19、出取得的增值税专用发票；如果是商贸企业，更应该取得大量的增值税专用发票，才能够与其数千万元的销售相吻合。,二、税务机关在评估过程中是否存在不妥之处,、评估所属时间 、评估人员构成 、后续征管措施程序,思考题：当前制约纳税评估发展的问题是什么？,税收信息化发展的四个阶段 萌芽阶段（19821989） 起步阶段（1990-1993） 稳步发展阶段（1994-2000） 全面提升阶段（从2000开始）,我国税收征管信息化现状,小型机：1400台 国税 962台 地税440台 PC SERVER：24000余台 国税15000余台 地税9000余台 PC机：40万台 国税23万台 地税17万台,主要设

20、备情况,国税系统：总局、省局、地市局和区县局的四级广域网。 地税系统：总局、省局互联，部分省建设成了省级广域网，部分地区网络延伸到县属征收分局（所）一级。,网络情况,金税三期2006年正式启动,“金税”工程三期项目建议书正式通过国务院批准。 “金税”工程三期建设期预计为4年，即20062009年，分3个阶段实施： 第一阶段：启动、开发和试点阶段。利用两年左右时间，建设完成国家税务总局到各省（区、市）局的骨干网，以及部分省（区、市）到市、县局的网络改造，在国家税务总局和6个试点省开展相关信息系统建设。 第二阶段：全面推广阶段。利用一年半左右时间，完成其余省（区、市）各级税收征管信息系统的推广和建

21、设工作。 第三阶段：完善和验收阶段。利用半年左右时间，完善和改进信息系统各项功能。,整顿和规范税收秩序工作规划（2005年2007年）,加强对税务系统综合征管软件的推广、运行、维护的管理和投入，完成综合征管软件的优化、升级工作，确保并提升系统运行质量和效率。2005年在三分之二的省国税系统完成信息系统的推广应用工作，有条件的地方要提高数据处理的集中度，实现按省集中处理数据的新模式。计划在2006年，完成综合征管软件在全国国税系统推广应用，实现国税系统征管信息系统全部与总局联网运行；同时开展地税系统统一综合征管软件相关工作，并力争在部分省地税系统进行试运行。到2007年底，80%地区的税务部门与

22、工商行政管理部门和银行系统实现信息系统联网运行。,泰安市地税局自行组织开发的纳税评估管理信息系统,该系统基于企业网络申报信息、企业电子财务信息、征管信息、税控发票信息和政府部门涉税信息五个数据库，采集582个涉税基础数据，应用264个数学公式，对 149项指标进行运算比对，对各税种、企业经营情况产生近600个涉税疑点，供各稽查、管理部门约谈核实和检查。 小税种，以及大部分营业税应纳、实纳税款的差异，评估准确度达到95%，对企业所得税等较为复杂的税种，评估准确度达到70%以上。 以往人工评估户均用时4天2人，95户共需用时380天2人，现在软件评估95户总用时0.5天1人,在美国信息的取得，主要

23、通过以下方式： （一）纳税人的申报表。 （二）特殊调查也称特殊审计。 这是美国税务稽查部门尽心的一项非常重要而且是经常性的工作。美国稽查人员要根据事先设计好的“纳税人遵循纳税情况考核表”对纳税分类抽样调查。如对个人所得税，“纳税人遵循纳税情况考核表”长达11页，调查的问题非常细、具体。如归纳税人的询问包括主要职业、抚养人（确认、验证其实际状况及证明文件）等等。这样的调查比纳税人申报表提供的信息要多，且更可靠。这种调查通常一年才能完成。调查结果全部输入计算机，从而分析出纳税人的基准线，衡量今后纳税人申报的正常与否。 （三）第三方提供的信息。如工商注册管理部门、海关、劳工部门、银行或贸易管理部门、

24、土地或地产,管理部门、城市建设和交通部门、外汇管理部门、福利管理、商品检验、邮政电讯、新闻等，还可以包括从举报人、会计师等处获得的信息。 税务稽查的方法包括信函审计、现场审计、“一揽子”审计（对所有的税种同时审计）、大纳税户的小组审计等。比较常用的是信函审计，即对纳税人有关信息通过计算机“交叉稽核”，发现问题或疑问，通过信函与纳税人联系，审计结果用信函通知。所谓“交叉稽核对”是指纳税人的申报资料（美国要求雇佣人数超过50人的，雇主必须用“磁介质”申报）与税务局自己取得的资料如从银行、从雇主（代扣代缴）等取得的资料，对应交叉检查。,美国通常定一个金额，银行报的数与纳税人报的数差别太大，就要通知纳

25、税。通常的格式是：根据我们掌握的情况与你申报的金额交叉审计，你的申报数存在如下差额：，应纳税额应该是，另外，我们还要加上迟缴税款的罚金，利息。如果你同意，请你寄支票交税；如果不同意，请你提供证据证明我们的错误；如果在30天之内不回答，这就是最终决定。 “美国90%的稽查就是通过信函审计完成的。 税务机关每年都能通过自动审核并催缴查补大量纳税收入，如加州特许税务委员会通过信件催报审查纳税一项收入达三十亿美元。,评估工作管理,制定评估工作计划：基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源

26、户，要保证每年至少重点评估分析一次。,一、基层税务机关及其税源管理部门,纳税评估管理办法 第二十三条,收集涉税信息 提出加强征管工作的建议 建立纳税评估档案 加强纳税评估制度建设：建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核； 加强纳税评估人员培训,纳税评估管理办法 第二十四条,各级税务机关的征管部门负责纳税评估工作的组织协调工作 制定纳税评估工作业务规程 建立健全纳税评估规章制度和反馈机制 指导基层税务机关开展纳税评估工作 明确纳税评估工作职责分工并定期对评估工作开展情况进行总结和交流,征管部门,纳税评估管理办法 第二十五条

27、,各级税务机关的计划统计部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分析，为基层税务机关开展纳税评估提供依据和指导；,计划统计部门,问题：计会部门的指标有哪些？,专业管理部门,各级税务机关的专业管理部门（包括各税种、国际税收、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门） 行业税负监控 建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值 制定分税种的具体评估方法 为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。,征管 部门,计统 部门,专业 部门,纳税评估工作职责分工,纳税评估反馈机制,纳税评估规章制度,纳税评估工作业务规程,评估工作总结和交流,宏观分析

28、指标及预警值,各税种纳税评估指标体系,行业测算指标预警值,分税种的具体评估方法,税 源 管 理 部 门,制定评估工作计划,收集涉税信息,提出加强征管建议,建立纳税评估档案,岗位责任制 岗位轮换制 评估复查制 责任追究制,、数据的采集 、信息孤岛现象,信息化技术和预警值对纳税评估至关重要,青岛市地税局主持开发并投入运行的评估软件系统，包括纳税评估信息的采集、评估对象的选定、评估分析、评定核实、认定处理五个部分，可对企业所得税、营业税、个人所得税、城建税、教育费附加等税费进行评估分析，包括了收入、成本、费用、行业平均利润率以及行业平均税负及其变动率等26项基本指标、复合指标，涉及60余项会计指标和

29、税收指标。可对同一纳税人不同时期的情况进行纵向比较，也可对同行业不同地域不同纳税人同一时期的情况进行横向比较，综合分析测算纳税人的应纳税额与实际纳税的差距，以确定管理的目标与重点，对纳税评估工作起到了重要的支撑作用，提高了评估工作的质量和效率。,税收管理员制度（试行） 二五年三月十一日 （二十五颁布）,第八条：对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。,第五条宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳

30、税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。,宣传督促职责,了解企业基本情况,日常税款和发票管理,纳税评估,采集信息数据,其它,第六条调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。,第七条对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况；对纳税人使用发票的情况进行

31、日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。,第九条按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。,第十条完成上级交办的其他工作任务,第十三条税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，并严格执行票款分离制度。 第十五条税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将案头分析与下户实地调查工作相结合，案头分析与实地调

32、查结果要提交工作报告并作为工作底稿归档。,关于纳税评估的程序,1、第一步，案头分析。第二步，实地调查取证。第三步，约谈举证。第四步，认定处理。 2、第一步，案头分析。第二步，约谈举证。第三步，实地调查。第四步，认定处理。 3、第一步，案头分析。第二步，约谈举证。第三步，结果处理（企业自查补报或转稽查）,1给与处罚。在现行法律、法规中，不处罚无法律依据。 2不给与处罚。纳税评估是一种救济制度 3不给与处罚。比照稽查中的自查做法,纳税评估中发现的涉税问题，是否给予处罚,纳税评估中是否存在纳税人自查,、存在,、不存在,纳税评估进行到何种程度,1、纳税评估只能进行案头分析和约谈举证，不能进行实地调查；

33、 2、纳税评估既可以进行案头分析和约谈举证，也可以进行实地调查，实地调查只是为了进一步分析，不直接采集证据； 3、纳税评估既可以进行案头分析和约谈举证，也可以进行实地调查，并可以直接取证。,纳税评估方法,1、人工评估方式 2、计算计评估方式 、计算机结合人工评估方式,纳税评估分析的方法,、分析性复核法 、标准值比对法 、其他,工商登记信息、银行信息、公安、交通信息、海关信息、法院信息、民政、教育管理信息、国土管理信息、房产信息、技术监督局信息、国税（地税）信息、劳动及社会保障信息、规划建设信息、文化、体育信息、科技管理信息、公证部门信息、统计信息、协会信息、公共信息。 从财政、审计、计委、经贸

34、委、证监会及其他部门、各保险公司、各证券公司、期货公司等相关单位和部门采集的信息。,申报纳税资料审核分析重点内容,纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整； 纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符； 收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续； 与上期和同期申报纳税情况有无较大差异； 税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。,纳

35、税评估管理办法 第十六条,对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。,纳税评估管理办法 第十七条,个体纳税评估的途径,以抓收入、费用的自行申报为切入点 确定信息采集对象 要求纳税人完成收入、费用 两个申报（业户租金、工资、场地 面积 等指标） 信息确认 指标分析 疑点确定 二次信息采集 确定约谈对象 约谈举证 评定处理 档案整理,约谈适用情况：提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料 约谈程序：经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书约谈对象：企业财务会计

36、人员及企业其他相关人员（应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排）约谈人员：税收管理员制度第十四条对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于两人；送达税务文书时，要填制税务文书送达回证。 约谈中纳税人的权力： 申请延期权：特殊困难委托代理权：委托具有执业资格的税务代理人,约谈,纳税评估管理办法 第十九条,约谈与询问的区别？,第二十条：对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况，要作认真记录。需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。,调查核实,调查核实适用情形 调查核实的内容 实

37、施调查核实的人员 调查核实的批准权限 调查核实后处罚,纳税评估管理办法 第二十条,讨论：调查核实是否有人员数量限制？,核实调查处罚的法律依据,征管法第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,征管法第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。,核实调查处罚的法律依据,请思考：是否应该区别对待在纳税评估

38、和稽查两种方式得下罚款额度？,行政处罚法 第二十七条当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。,征管法实施细则,第三十四条 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料： （一）财务会计报表及其说明材料； （二）与纳税有关的合同、协议书及凭证； （三）税控装置的电子报税资料； （四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； （五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； （六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。,纳税人财务会计报表报送管理办法国税发200520号,第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。 主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式”存储，实现信息共享 第十一条 纳税人可以直接到税务机关办理财务会计报表的报送，也可以按规定采取邮寄、数据电文