物流成本管理第五章.ppt

1、第五章了解物流成本预算和控制、知识目标物流成本预算的含义、作用了解物流成本预算的把握方法了解物流成本管理的含义、特点、方法、内容。 技能目标具有运用所学知识，运用理解物流成本预算和控制相关经济现象的理论知识进行物流成本控制的基本技能。 第一节物流成本预算，一、物流成本预算概要(一)物流成本预算的含义物流成本预算以货币形式和其他数量形式反映了企业未来一定期间内关于全物流活动的行动修订计划和相应措施的数量说明。 (二)物流成本预算的作用1 .物流成本预算具有战略性2 .物流成本预算是制定具体目标的依据3 .物流成本预算是进行业绩评价的标准2 .物流成本预算的方法(一)增量预算法和零基预算法根据制作

2、的起点，增量预算法1 .增量预算法也称为调整预算方法，是以前期的物流成本费用水平为基础，将预算期间的业务量水平与影响物流成本的因素相关的未来变动状况结合起来，通过调整原来的费用项目来编制预算的方法。 增量预算法有两个明显特点： (1)资金分配给部门，然后部门管理员将资金分配给适当的物流活动；(2)增量预算法从前期预算得出，对于每个预算期间的物流成本预算，采用前期预算作为参考依据。 增量预算方法的缺点是： (1)资金分配不合理。 由于高管根据前期成本进行资金分配，只审核预算要求中增加的部分，不考虑部门的实际需求，引起资金分配的不合理。 (2)资金分配的对象性差。 资金不是分配给物流活动而是分配给

3、部门，没有达到目的，不能很好地发展各物流活动。 (3)不利于企业的长期发展。 由于资金分配的不合理性和目的性差，有些物流活动和有些部门无法充分分配资金，有些物流活动和有些部门分配过剩的资金，导致资金分配的平均化、简单化。 长时间使用增量预算法对企业没有激励作用，企业各部门的工作意愿减少，创新不足，不利于企业的长期发展。 2 .零基预算法的增量预算法基于原成本水平，不考虑各部门物流活动的变化和实际成本需求，为克服增量预算法的这些缺点，产生了零基预算法。 (1)零基础预算法的含义零基础预算法都称为“零基础修订和预算的方法”，在编制预算时对所有物流成本预算支出都零基础，不考虑前期的状况，按预算重新评

4、估分析支出和支出额的大小。 (2)零基本预算法的编制主要分为编制本公司费用预算案四个步骤。 进行成本效益分析，分配资金。 对每个费用项目进行收入成本分析，根据分析结果优先排列各费用的优先顺序。 企业中各基干业务独立编制预算。 企业提出整体目标后，各基层预算单位根据企业的总目标和自身责任目标，制定并执行本公司达到上述目标的费用预算案。 资金分配方案确定后，编制正式稿件，经审批执行。 (3)零基预算法的优点。 有助于提高员工的成本管理意识。 有助于提高预算管理水平。 有助于提高资金的利用效率。 (4)零基预算法的缺点。 零基预算法的缺点主要体现在两个方面：一是零基预算法的所有支出都以零为起点进行分

5、析研究，预算编制工作量大、费用高；二是物流活动和物流费用评价有不同程度的主观性。(2)固定先验算法和弹性先验算法根据其基于业务量的数量特征分为固定先验算法和弹性先验算法。 1 .固定预算法固定预算法是根据预算期内正常、可能的固定业务量水平作为唯一基础建立物流成本预算的一种方法。 2 .弹性预算法(1)弹性预算法的含义。 弹性预算法也称为变动预算法、滑动预算法，是固定预算的对称性，根据变动成本法，根据将来不同的业务量级别，根据预算期间内可能发生的多个业务量级别，确定各自可能出现的业务量的相应费用这种预算可以根据业务量的变化反映各业务量级别的支出控制数，因此被称为灵活预算。 (2)灵活预算的好处。

6、 柔软性很高。 具有更好的控制作用；有简化预算工作的作用。 (3)灵活的预算法内容物流成本的灵活预算方法是，Y=a bx Y物流成本的灵活预算额a固定成本预算总额b单位变动成本预算额x预计业务量。 例5-1某企业生产丙产品，固定物流费用总额预计达到45000元。 其发生的物流成本相关资料如表5-1所示，预算业务量的适用范围为800台、900台、1000台的物流总成本。 根据上述资料和右表，用灵活的预算法可以制作不同业务量水平的物流成本预算。 右表为产品变动物流费表。 (3)用定期预算法和滚动预算法创建预算的方法根据预算期间的时间特征而不同，可分为定期预算法和滚动预算法。 1 .定期预算法定期预

7、算是指在制作预算时形成以一定时间间隔为预算期间的预算的方法，例如1个月、1个季度、1年等。 2 .滚动预算法(1)滚动预算法的含义。 滚动预算法也称为连续预算或持续预算，指根据“近细远粗”的原则，在预算执行中自动扩展，使预算期间始终保持在一定期间内。 采用滚动预算的具体原理：采用滚动预算对物流成本进行预算化时，根据上一期的预算完成情况，调整、具体组织下一期的预算，按期间连续滚动推移预算化的时期，使预算始终保持一定的时间幅度。 (2)滚动预算的好处。 滚动预算法与定期预算法相比，具有有利于掌握企业长期发展方向的特点。 发挥指导和控制的作用。 保证企业经营管理工作稳定有序进行。 通过滚动预算法，各

8、级管理人员总是能够从今后12个月开始对长期的物流经营活动进行周密的考虑和全面的修订，使企业的各项工作得以做好。 第二节物流成本控制的方法，一、物流成本控制的含义和作用(一)物流成本控制的含义物流成本控制利用提供的各种信息资料，事先制定严格的物流成本标准，纠正实际发生成本和标准成本的差异，找出差异的原因，采取措施(二)物流成本控制的作用1 .能够降低成本，促进资金的合理利用2 .加强物流部门的业绩评价和监督物流成本控制，能够加强企业管理部门对物流部门的业绩评价和监督。 3、在激发员工对物流成本控制责任感的物流成本控制过程中，由于职责清晰、绩效评价公正合理，各部门按照自己的职责和标准加大物流成本控

9、制，达到降低物流成本的目的。 二、目标成本法(一)目标成本法的含义目标成本法根据给定的竞争价格和预期实现的利润确定产品成本。(二)目标成本法的特点目标成本法是全过程、全方位、全人员的成本管理方法。 全过程是指从供应链生产到售后服务的一切活动，包括供应商、制造商、流通商在内的各个环节，全方位是指从生产过程管理到物流保障、质量管理、企业战略、员工培训、财务监督等企业内部各功能部门各方面的工作以及企业竞争环境的评价、内外价值链、供应链管理、 (3)目标成本法的内容是CPS C目标成本p目标销售价格s目标收益(4)目标成本法的优点，三)物流标准成本法(1)标准成本法的含义标准成本法是根据预运用技术测量

10、等科学方法制定的标准成本，将实际产生的成本与标准成本进行比较，确定成本差异之一标准成本法的核心是以标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，实现成本管理。 标准成本法包括制定标准成本、校正和分析成本差异、处理成本差异三个环节。 (二)物流标准成本的含义物流标准成本是指以调查分析和一定预测方法的运用为基础，根据物流服务水平的要求计算出的物流成本。 (3)物流标准成本法的内容1 .直接材料标准成本直接材料标准成本=标准使用量标准单位成本直接材料标准成本包括标准使用量和标准单位成本两者。 2 .直接人工标准成本直接人工标准成本是指直接用于物流活动的人工成本。 直接人工标准成本=标准工资率标准工时3

11、 .服务费用标准成本(1)变动物流服务费用标准成本的制定变动物流服务费用标准成本=单位物流服务直接人工标准工时变动物流服务费用的标准分配率时变动物流服务费用的标准分配率=变动物流服务费用总额/物流直接人工标准总工时(2)固定物流服务费用标准成本的制定固定物流服务费用标准成本=单位物流服务直接人工标准工时1小时固定物流服务费用的标准分配率1小时固定物流服务费用的标准分配率=固定物流服务费用总额/物流直接人工标准总工时，(4) 物流标准成本差异分析1 .直接材料成本差异的补正和分析直接材料成本差异直接材料成本差异直接材料成本实际成本-直接材料标准成本实际价格-标准使用量标准价格(标准使用量=实际产

12、量单位产品材料成本标准)。 由于直接材料成本是材料价格和材料使用量的乘积，所以直接材料成本的差异由材料价格的差异和材料使用量的差异构成。 (1)直接材料使用量差异按标准价格核算的材料实际消费数量和标准消费数量的成本差异。 直接材料使用量差异=(实际数量-标准数量)标准价格(2)直接材料价格差异直接材料价格差异是物流活动中直接材料的实际价格和标准价格的差异。 直接材料价格差=(实际价格-标准价格)实际数量，例5-2某生产企业在运输产品a的过程中，包装了a产品。 其中材料消费定额为5公斤，a材料每公斤标准价格为2元，本月投入甲产品1000件，实际消费a材料5500公斤。 分析一下产品a的包装成本的

13、差异。解：由于本总差异=(55002.1-100052 )=11550-10000=1550 (元)材料使用量差异=(5500-10005) 2=1000 (元)使用量的增加，物流成本增加了1000元，由于材料价格的上升，物流成本增加了550元。 在今后的工作中，必须控制材料的消耗，尽量降低原材料的购买价格。 2 .直接人工差异的订正算法和分析直接人工费差异是指物流活动中的直接人工实际成本和标准成本之间的差异。 直接人工费差异=实际工资-标准工资=实际工时实际工资率-标准工时标准工资率其中，标准工时=单位产品工时消耗量标准产品的实际生产量直接人工费=直接人工工资率直接人工消耗量，直接人工费差异

14、包括直接人工工资率差异和直接人工效率差异。 (1)直接人工效率的差异。 直接劳动效率差异=(实际工作时间-标准工作时间)标准工资率(2)直接劳动工资率差异直接劳动工资率差异=(实际工资率-标准工资率)实际工作时间导致劳动工资率差异的主要原因包括：企业调整和变更员工工资、安排和使用劳动、奖金和津贴的变更等例5-3某生产企业加工b产品，本期包装量150件，实际消费工时4500小时，平均每件30小时，平均每小时工资率20元，标准工资率19.2元，单位产品消费工时标准32小时。 请对企业b产品进行成本差异分析。 解：由于总成本差异=(4500201-503219.2 )=90000-92160=-21

15、60 (元)人工效率差异=(4500-15032)19.2=-55000劳动效率低，所以成本比标准成本增加了5760元，工资下降了，所以成本降低了3、服务费用标准成本差异物流服务费用标准成本差异也可分为变动服务费用差异和固定服务费用差异。 (一)变更服务费用差异； 变更服务费用的差异分为成本差异和效率差异。 消费差异=实际工时(变动服务费用实际分配率-变动服务费用标准分配率)效率差异=(实际工时-标准工时)变动服务费用标准分配率加在一起就是变动服务费用差异。 (2)固定服务费用的差异。 固定服务费用的差异分为成本差异、闲置能源差异、效率差异。 消费差异=固定服务费用实际值-固定服务费用标准分配率使用时间空闲能量差异=固定服务用预算数-实际fte固定服务费用标准分配率差异=实际fte固定服务费用标准分配率-标准fte固定服务费用标准分配率这三者合起来就是固定间接费用差异。 例5-4某物流服务费用的标准成本，工时需要3小时，每小时变动服务费用分配率为5元。 本月实际提供500次服务，实际使用工时1400小时，实际物流服务费用变动7700元。 变动物流服务费用的消费差异和效率差异进行分析。 解：实际工时