第三章 消费税会计.ppt

1、第三章消费税的核算，第一节消费税概述，1。消费税的概念，2 .消费税纳税人，4 .消费税的税目和税率见表3-1、5。消费税纳税环节，消费税纳税环节汇总，2 .消费税应纳税额的计算，1。应税消费品的计算2。自产自用应税消费品的计算3。委托加工应税消费品的计算4。为采购和委托加工连续生产应税消费品计算应税消费品5。进口应税消费品的计算6。包装消费税及其保证金的计算。第三节消费税的会计处理。一、会计科目设置(1)“应交税金及消费税”(2)“营业税及附加”销售实现时：借款：营业税及附加：应交税金及消费税：借款：应交税金及消费税：银行存款，第三节消费税的会计处理，应税消费品销售的会计处理1。应税消费品销

2、售的会计处理。应税消费品包装应缴纳消费税的会计处理(1)不随产品销售单独计价(2)随产品销售单独计价(3)因逾期收回租赁包装材料而没收的押金(4)除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，第三节消费税的会计处理。3.应税消费品作为销售的会计处理(1)企业将生产的应税消费品作为投资(2)企业将生产的应税消费品交换为生产资料、消费资料或抵扣债务(3)企业将生产的应税消费品用于在建工程和职工福利，第三节消费税的会计处理，4。委托加工应税消费品的会计处理(1)委托方回收后，直接用于销售回收后应税消费品的连续生产。(2)受托人5。进口应税消费品的会计处理，练习1。2012年，某企业销售应税消费品收到定金

3、1170元，包装材料逾期一年未收回，消费税适用税率为10%。做出相应的会计处理。收存款时：借款：银行存款1170贷款：其他应付款1170，执行1，逾期：借款：其他应付款1170贷款：其他业务收入1000应交增值税(销项税)170贷款：其他业务费用100贷款：应交消费税100，执行2，某企业2012年2月无税销售白酒10000。做出相应的会计处理。正确答案是：银行存款12700贷款：主营业务收入10000应纳税额增值税(销项税)1700其他应付款1000，练习2，增值税销项税=1000(1 17%)17%=145.3酒类销售应纳税额=1000020% 500=2500存款应纳税额=1000(1

4、17%)20%=170.94借方：其他应付款145.30贷款：税练习3。新兴摩托车厂委托江南橡胶厂加工500套摩托车轮胎，新兴摩托车厂提供5000公斤橡胶。单价是12元。江南橡胶厂加工一套轮胎消耗材料10公斤，收取加工费10元，代替品10元，所以新兴摩托车厂委托加工摩托车轮胎来满足消耗。应付增值税？假设新兴摩托车厂回收轮胎后直接销售，相关的会计处理是？(轮胎消费税税率为3%)，则新兴摩托车厂委托加工摩托车轮胎应缴纳的消费税为500x (10121010) (13) 3=2164.95元。应计增值税=(1010)x 50017=1700元。，正确答案：(1)发放原材料时借款：委托加工材料贷款6万

5、元：原材料橡胶贷款6万元(2)支付加工费，增值税借方：委托加工材料10000应纳税款增值税(进项税)1700贷款：银行存款11700(3)支付消费税借方：委托加工材料2164.95贷款：银行存款2164.95(4)入库后借款：原材料轮胎72164。贷款：原料轮胎72，164.95元；如果用于连续生产类似的应税消费品，根据以前的数据，则(1)和(2)的会计处理是相同的。其他会计处理如下：(3)委托加工轮胎缴纳消费税：应交税金：应交消费税：2，164.95贷款：银行存款：2，164.95 (4)连续加工后的轮胎以20万元不含税的价格出售：银行存款：23.4万贷款：主营业务收入：应交税金20万，应交增值税(销项税):34，000 (5)最终产品销售应计消费税。0(2