营业税改增值税PPT.ppt

1、财务部 2012年6月18日,营业税改增值税培训内容分享,分享内容,一、改革的意义 二、试点范围 三、改革的影响 四、改革前弊端 五、纳税人的相关管理规定 六、票种及申报表的变化,一、改革的意义,税收是政府实施调节的基本手段，它对社会经济生活的各个方面都发挥作用。 税收通过对国民经济生产、分配、交换、消费各个环节的调节，实现对经济利益、 收入分配以及社会总供需平衡等多方面的调节。 营业税改征增值税的意义： 1. 有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响； 2. 有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 3. 有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，

2、全面改革我国的出口税收 环境；,二、改革前弊端,|,三、试点范围-交通运输业及部分现代服务业,四、改革后的好处,生产企业 （增值税） 服务业 （增值税）,五、新增税率,1.原有税率: 一般纳税人：17%的标准税率及13%的低税率； 小规模纳税人：3%； 2.改革后税率: 增值税一般纳税人：17%的标准税率及13%的低税率； 提供租赁有形动产服务：税率为17%； 提供交通运输业服务：税率为11%； 提供现代服务业服务：税率为6%；,六、纳税人及纳税人的分类管理,1.纳税人 在境内提供应税服务的本市单位和个人为试点纳税人，自2012年7月1日起， 提供应税服务缴纳增值税，不再缴纳营业税。 2. 纳

3、税人的分类管理 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的 划分以应税服务年销售、会计核算制度是否健全为主要标准。纳税人在连续不超 过12个月的经营期内提供的交通运输业及现代服务业的累计销售额超过500万元 的，认定为增值税一般纳税人。,注意： a. 2012年7月1日以前已经是增值税一般纳税人的依旧是一般纳税人； b.之前是小规模纳税人，兼有试点营业税项目，年收入超过500万元， 则可申请变 为一般纳税人； c.增值税的年销售额为80万元，营业税为500万元，单项达标即可申请 一般纳税人资格；,七、一般纳税人资格认定相关规定,1超过一般纳税人销售额标准的纳税人应当向主

4、管税务机关申请一般纳税人资格认定，对 同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： a.有固定的生产经营场所； b.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准 确税务资料。 2除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 3有下列情形之一的纳税人，应当按照应税服务销售额和规定增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： a .一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； b.试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。,八：计税方法,（一）一般计税方法 增值税一般纳税人适用一般计税方法，即销项税额扣减进项税额的计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为： 应纳税额当期销项税额当期进项税额 销项税额销售额税率 销售额含税销售额（1税率） （二）简易计税方法 小规模纳税人提供应税服务的，可按照销售额和征收率计算应纳税额，同 时不得抵扣进项税额，其应纳税额计算公式为： 应纳税额销售额征收率,九、改革对纳税人的影响,十、发票样例,V7.0版本,十一、申报表,十二、会计核算,a.提供应税服务的会计分录： 借： 银行存款/应收账款 贷：主营业务收入/其他业务收入 应