第3章 消费税.ppt

1、税收，第三章，消费税。1999年国内消费税收入为845.3亿元，2008年国内消费税收入为2567.8亿元，增长203.77%。1999年，国内消费税收入占税收总额的8.19%；2008年，国内消费税收入占总税收的比例为4.7%。消费税增加了203.77%，但总税收增加了425.54%。一、消费税概述；第二，消费税的基本要素；第三，消费税的计算；第四，消费税的征收和管理；本章的内容；掌握消费税的相关内容；学会计算消费税；学习要求；视频问题；1、消费税的由来2。消费税的对象是什么？3.消费税纳税人？4.消费税税率？5.根据收入归属，消费税属于什么？通过？征用？6.消费税和增值税的关系？7.消费税

2、的特征？消费税是一种流转税。国税局属于中央税务局，负责征收和管理。增值税是普遍征收的，消费税是对少数消费品征收的。1.消费税概述，1。什么是消费税2。为什么征收消费税，1 .消费税的概念，2 .消费税的类型，3 .消费税的特征，4 .与增值税相比，1。什么是消费税，消费税：消费税在中国是对在中国生产、加工和进口的特定消费品征收的税。(1)消费税的概念，(2)消费税的种类，按征收范围划分，(2)消费税的种类，按具体纳税环节的选择划分，(3)消费税的特点，1)征收范围的选择性和灵活性，(2)国家奖励和限制政策的明确体现，以及强有力的宏观调控功能，(3)强有力的财政功能，它可以提供稳定的税收增长。4

3、.单一环节税收征管效率较高。5.一般来说，没有减税或免税的规定。与其他流转税相比，它具有以下主要特点：征税对象与增值税重叠。(P74第一行)调节收入和引导消费方向的功能很强，具有“禁止征税”的功能，因此征税范围是有选择性的。(P75，第1行，iv。1)生产、委托加工和进口的一般支付2)灵活的征收方式：从价税率、特定配额和复合计算(iv)3)消费税实行差别税率，每项税率为一。(4)实行价内征收，避免与增值税混淆。(4)消费税是增值税税基的一部分。(3)消费税的特点，(4)与增值税的比较，(4)与增值税的比较，(4)与增值税的比较，区别：征税范围，税价关系，计税基础率，(2)为什么要开征消费税，(

4、1)消费税的历史故事，(2)消费税的意义或作用，(1)消费税的历史故事，(2)消费税的意义调整消费结构，缓解供求矛盾。2.有利于体现国家产业政策，促进产业结构合理化。3.它可以调节收入，缓解不公平的社会分配。4.它可以增加中国的财政收入和贫富差距。本部分内容如下：1 .消费税的征税范围。2.消费税纳税人。3.消费税税率。2.消费税的基本要素。消费税的征税范围是生产、委托加工和进口“应税消费品”。1.消费税范围应税消费品包括高尔夫球及器具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、香烟、酒类、化妆品、贵重珠宝玉石、鞭炮烟花、成品油、汽车轮胎、摩托车和汽车。1.2006年新增加和调整的消费税范围：

5、高尔夫球和用具、高档手表、游艇、一次性木筷、实木地板和成品油，可分为五类：1 .对人体健康、社会秩序和生态环境有害的消费品，如烟、酒、鞭炮、烟花等；2.奢侈品和非生活必需品，如贵重珠宝首饰和玉器、化妆品、高档手表、高尔夫球和高尔夫设备等。3.高能耗和高端消费品，如汽车、摩托车、游艇等。4.不可再生和不可替代的石油消费品，如汽油和柴油；5.节约木材资源，如一次性筷子和实木地板。6.具有金融意义的消费品，即对较普通的产品征收消费税，从这些产品中获得一定的金融收入，如汽车轮胎。纳税人是指在中国境内从事生产、加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。委托加工的纳税人为委托方，但由委托方代扣代缴，个体经营

6、者除外。进口应税消费品，进口人或者其代理人为纳税人。消费税的纳税人不是纳税人。2.消费税纳税人；3.消费税的税目和税率(P74比例税率、固定税率、复合税率(具体税率不需要记忆)；3.消费税的税目和税率(P74纳税人的税率不同，不单独核算；或者纳税人成套销售不同税率的应税消费品、非应税消费品和应税消费品的，适用较高的税率。1.非定向选择(每个小问题5分，共30分)1。关于税法的概念，学术界有多种表述，但一般认为以下哪一种是税法的调整对象？甲税乙纳税人丙税法律关系丁税务机关，课中考2、丙、2、国家税务所依()。a政治权利b行政权利c财产权d政治财产双重权利，a、3，用来区分不同税种的符号是()。纳

7、税人乙税对象丙税税率丁税链接，乙，4，在下列项目中，()不在增值税征税范围内。a、商品期货b、贵金属期货C、房地产d、集邮品C、5。在下列行为中，应缴纳增值税的是()。甲、将货物交付他人代销乙、将货物销售给丙、将生产、加工或购买的货物分配给股东或投资者丁、将生产、加工或购买的货物免费赠送给他人。消费税是对我国从事应税消费品生产和加工的单位和个人征收的一种税收。a、销售b、收入c、生产d、销售数量、广告、3。判断(每项2分，共10分)1。购买的货物用于集体福利和个人消费的，视同销售，应当缴纳增值税。()2 .同一县(市)两个机构间统一核算的商品转让，视同销售。()、错、错、3。消费税的税基不包括

8、增值税，但包括消费税。()4 .中国的消费税主要在生产和进口环节缴纳，除了金银珠宝和来自印度钻石协会和印度钻石协会的珠宝。因此，从整体上看，我国现行消费税属于间接消费税。()、是、是、5。消费税纳税人也必须是增值税纳税人，但增值税纳税人不一定是消费税纳税人。()，右，4。计算问题(共60分)酒厂是增值税的一般纳税人。2009年7月，发生了以下购销业务：从农业生产者手中购买小麦，总购买价格为20万元。货物由运输公司运输，运费由酿酒厂承担。发票显示运输费用为40，000元。采购货物取得增值税专用发票，金额40万元，增值税6.8万元；支付给运输单位的运输费用为2万元，已取得普通发票，发票已通过认证。

9、本月，已验收入库的商品有80%为零售，含税销售额为52.65万元，20%因储存不当而淋雨，造成霉变本月，生产加工了一批400种新药酒，价格为500元，市场上没有类似的产品。所有产品均销售给该企业员工，销售不含税17.1万元，药酒成本利润率5%，消费税税率10%。销售一批粮酒，含税销售额46.8万元，包装押金收入1.287元。要求：计算酒厂应缴纳的增值税。进项税=2013年47%=2.88(万元)进项税=(6.8 27%)(1-20%)=6.91(万元)销项税=52.6517%(1 17%)=7.65(万元)价格低。销项税=400500(15%)17%(1-10%)10000=3.97(万元)销

10、项税=(46.8 1.287) 17% (117%)=69，900元)应交增值税=销项税-进项税=8.8 1。对进口环节征收消费税；2.委托加工征收消费税及其回收；3.对生产应税消费品征收消费税；1.对进口环节征收消费税。一家外贸企业从国外进口了一批汽缸容量在250毫升以上的摩托车，完税价格为200万元，税率为30，消费税税率为10。进口月份，70%的摩托车售出，不含增值税的销售额为300万元。请计算外贸企业应缴纳的消费税。对于进口应税消费品，消费税只在进口阶段缴纳，在销售时不再缴纳。如果按照组成计税价值计算应纳消费税，则计税价值中的应纳消费税(海关完税价格税则)(1消费税税率)(200200

11、30)(110)288.8889(万元)将构成计税价值中的适用税率。28889.888888989806，二、委托加工和委托加工征收消费税后，一个鞭炮厂委托一个加工厂加工一批烟花爆竹，鞭炮厂提供原材料的成本是加工厂没有类似消费品的销售价格。鞭炮厂收回委托烟花后，80%用于生产和销售最终应税消费品，销售金额不含增值税9.5万元。其余20%直接用于销售，不含增值税的销售额为2万元。要求：计算鞭炮厂应缴纳的消费税。对于委托加工的应税消费品，如果受托人没有同类消费品的销售价格，则按照其构成计税价值计算纳税，由受托人代扣代缴消费税。构成应税价值(材料成本加工费)(1消费税税率)(71.5)(115)10

12、(万元)，应税价值适用税率为1015 1.5(万元)。鞭炮厂收回烟花进行委托加工后，还需要缴纳再生产消费税，但可以抵扣受托人在委托加工过程中已经代扣代缴的消费税，直接销售不需要缴纳消费税。因此，鞭炮厂可抵扣的消费税为1.5801.2(万元)，鞭炮厂应缴纳的消费税为9.5151.20.225(万元)，鞭炮厂应缴纳的消费税为2250元。3.生产的应税销售与增值税基本一致。廊坊卷烟批发玉溪软盒100元/硬盒玉溪卷烟厂216.00 22.50玉溪卷烟厂227.00 24.00。假设您在右图中以廊坊批发价购买玉溪卷烟，您以100元价格支付的实际税负是多少？增值税=100/(1.17%)* 17%=85.

13、47 * 17%=14.53元消费税=100/(1.17%)* 45% 200 * 0.003=39.06元，合计53.59元。第三，生产应税销售额与增值税不一致2003年3月，发生了以下购销业务：200支香水以每支1200元不含税单价销售；300种香水以1400元的单价出售，不含税。为了扩大市场，一家广告公司赞助了100种香水参加选美比赛。第三章。在生产应税销售额基本一致且与增值税不一致的情况下，与一家化妆品公司以150支香水换取一批化妆品，作为妇女节礼物分发给企业女员工，化妆品公司开具的增值税专用发票注明增值税为3万元。从另一家日化厂购买了征税的香水，并获得了sal要求：计算3月份日化公司

14、应缴纳的消费税和增值税。在第一项业务中，销售两种香水的消费税和增值税分别为：消费税(12002001400300)30198000(元)增值税(12002001400300)17112200(元)。向广告公司赞助100支香水应视为销售额，并按同类产品的平均销售价格计算。然后：香水本月加权平均销售价格=(1400300 1200200)/(300200)=1320(元)消费税13201003039600(元)增值税销项税13201001722440(元)，第一笔业务，使用150支香水与化妆品公司不同的增值税应税收入第一项业务是允许用购买的应税化妆品生产的化妆品扣除当期购买的应税消费品已缴纳的消费

15、税。如果扣除金额为50000803012000(人民币)，增值税进项税额为50000178500(人民币)，日化公司应在3月份缴纳消费税1980003960063001200288600(人民币)和增值税11220022403360300008500129800(人民币)。2006年7月初，某卷烟厂采购库存金额为20万元的应税烟草，当月采购库存金额为50万元(不含增值税)的应税烟草。月底，烟草的库存量为100，000元，其余的由当月生产的香烟收集。试计算当月外购烟丝已缴纳消费税：(205，010)3018万元。例如，一家精细化工企业用购买的付费化妆品生产高档化妆品。9月初，库存化妆品购买价格为

16、4万元，当月购买价格为3万元，月末库存为2万元。目前高档化妆品的销售额达9万元。化妆品的消费税税率是30%，所以企业应该缴纳消费税。说明：生产用化妆品金额为9000030 00030 00050000(人民币)，应缴纳消费税为90 00030 000(人民币)。第三，扣除为生产支付的消费税。2003年4月初，一家酒厂购买了3吨粮食白酒，总购买价为4.5万元。当月购进10吨应税粮食酒，总进价18万元，销售药酒200箱，不含税销售额60万元。请计算酒厂当月应缴纳的消费税。3.为生产支付的消费税的扣除。由于所购生产用粮、酒已缴纳的消费税不允许抵扣，应缴纳的消费税根据销售情况直接计算。如果药酒的消费税税率为10，那么：应交消费税为60，106(万元)。5.根据数量配额计算，即配额数量中的应税销售税率。2006年8月，一家炼油厂销售了5000吨无铅汽油和4000吨含铅汽油。应税消费品的换算标准啤酒计量单位：1吨988升；黄酒：1吨962升；汽油：1吨，1388升；柴油：1吨，1176升。2006年8月，一家炼油厂出售了5 000吨无铅汽油和4 000吨含铅汽油。八月份应该缴纳的消费税是多少？解决方案：配额数量应税销售额税率为500013880.2400013880.28元2942560。六.从