《税务会计的代理》PPT课件

1、1 会计建账建制代理,代理建账建制，主要服务对象是财务会计制度不够健全，缺少合格会计人员的集体、私营的中小企业，还有数量庞大的个体工商户。,第六章 税务会计的代理,一、代理建账建制适用范围,1、有固定经营场所的个体、私营经济业户； 2、名为国有或集体实为个体、私营经济业户； 3、个人租赁、承包经营企业。 对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。,二、代理建账建制的基本要求,对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。,（一）、复式账建账建制的

2、基本要求,1、个体工商业户具备下列条件之一的应建立复式账,2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上；,请帮工5人（含5人）以上；,从事应税劳务月营业额在15 000元以上或者月销售收入在30 000元以上者；,省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。,（一）、复式账建账建制的基本要求,2、复式账建账建制的基本要求,建制要遵循个体户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法,按“两则”的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算。,（二）、简易账建账建制的基本要求,1、具备下列条件之一的个体工商业户应设置简易账,请帮工在2人或5人以下的；,从事应税劳务月营业额在5 000元

3、至15000元，或者月销售收入在10000至30 000元的；,省级税务机关确定应建立简易账的其他情形。,（二）、简易账建账建制的基本要求,2、简易账建账建制的基本要求,建制要遵循个体户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法，但会计核算科目、核算方法要简单许多。,只要求建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算。简易会计账簿均采用订本式。,2 代理建账建制的基本内容 与操作规范,一、代理建账建制的基本内容,（一）代建个体工商户会计制度,1、代建个体户复式账会计制度,注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个

4、体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。（会计科目和相关表格见个体工商户会计制度）,会计科目表,会计报表种类和格式,资 产 负 债 表(会个体01表)编制单位： 年 月 日 单位：元,应 税 所 得 表(会个体02表)编制单位： 年 单位：元,留 存 利 润 表会（个体03表）编制单位： 年 单位：元,2、代建个体户简易账会计制度,注册税务师为个体工商户建账建制，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。,会计科目表,应 税 所

5、得 表 编制单位： 年 单位：元,（二）代建个体工商户财务制度,个体工商户个人所得税计税办法（试行）,个体户规范的财务制度,P119-120, 收入确认 成本列支范围 费用列支范围 损失列支范围 税前不允许扣除的各项支出,二、代理建账的操作规范,操作规范, 代制会计凭证 代为编制会计账簿 代为编制会计报表 代理纳税申报 代理纳税审查,二、代理建账的操作规范,模拟练习, 箱包加工厂是个体经营企业属于小规模纳税人，委托 税务师事务所代理记账，2006年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产10个月，全年经济业务发生情况如下：,1、2006年年初会计科目余额如下：,2、2006年经济业务资料：,（1）、

6、购入材料一批，价款10 000元，用银行存款支付，材料已验收入库。 （2）、销售产品价税合计35100元，款已收到并存入银行账户，该批产品的实际成本为20000元。 （3）、购入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付。 (4)基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元。,（5）车间一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款提支，该项固定资产清理完毕。 （6）提取现金5000元，支付上年应付工资3300元。 （7）本期生产车间领用原材料15000元。 （8）计提本期

7、工资、奖金、津贴合计5000元，其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税50元，予以代扣。 （9）收到存款利息500元，存入银行。,（10）以现金支付差旅费、业务招待费等1000元。 （11）以银行存款支付保险费2000元。 （12）计提固定资产折旧18000元。 （13）摊销无形资产2000元。 （14）计算并结转本期完工产品成本、产品全部入库37000元。 （15）计算本期应缴增值税、城市维护建设税、教育费附加。 （16）计算本期应税所得,（17）计算个人所得税。 （18）以银行存款缴纳年初欠增值税6000元和代扣的个人所得税50元。 （19）将税后列支费用1000元转入“

8、留存利润”科目。 根据上述资料进行如下模拟练习： （1）开设复式账户按年初余额登记年初数。 （2）将上述19笔业务编制会计分录，记入“T”字账。 （3）编制2006年度“资产负债表”、“应税所得表”和“留存利润表”。 （4）填报个体工商户所得税年度申报表。,下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中扣除： 资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资支出。 被没收的财物支付的罚款。 缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款。 各种赞助支出。,自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 分配给投资者的股利。 用于个人和家庭的支出。 与生产经营无关的其他支出。 国家税务总局规定不准扣除的其他支出。,依据是国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法（试行）,资 产 负 债 表(会个体01表) 编制单位： 2006年 12月31日 单位：元,应 税 所 得 表(会个体02表)编制单位： 2006年 单位：元,留