出口退税实务讲解.ppt

1、出口退（免）稅相關政策,出口退（免）稅相關政策介紹,出口退（免）稅相關政策培訓,第一章 出口退（免）稅基礎知識,第一章 出口退（免）稅基礎知識,一、出口退（免）稅概念 出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流通環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。 出口貨物退（免）稅簡稱出口退稅。 二、出口貨物主要貿易方式及退（免）稅規定 （一）出口貨物主要貿易方式有：一般貿易、進料加工貿易、來料加工貿易、進料加工深加工貿易。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,1、一般貿易是指出口企業生產出口貨物所耗用的原材料等全部從國內採購，經加工後銷售至國外的經營活動。 2、

2、進料加工是加工貿易中的一種貿易方式。它是指有進出口經營權的企業，為了加工出口貨物而用外匯從國外進口原材料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下稱進口料件），經生產加工後複出口的一種出口貿易方式。 3、來料加工貿易是加工貿易中的又一種貿易方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件（必要時也提供些技術設備），由我方加工企業根據外商的要求進行加工裝配，並將成品銷售給外商，由我方收取加工費的一種出口貿易方式。 4、進料加工深加工結轉貿易是指生產企業用進口料件加工成品或半成品後不直接出口，而是轉讓銷售給國內另一個生產企業再加工或裝配後出口的貿易方式。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,（

3、二）主要退（免）稅規定： 一般貿易和進料加工貿易實行出口退稅政策。 來料加工貿易實行出口免稅政策，其耗用的國內原料、輔料等所支付的進項稅額不得抵扣或退稅，由企業生產成本負擔。 進料加工深加工結轉貿易，按省局意見暫實行免稅掛帳政策，由於無明確政策依據，市局意見由各縣市區局根據當地實際確定徵稅或免稅政策。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,三、出口貨物退免增值稅、消費稅的方法 （一）出口貨物退（免）增值稅的方法 1、生產企業出口貨物退（免）增值稅的計算方法是實行“免、抵、退”稅辦法。 “免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅； “抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原

4、材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的銷項稅額； “退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於銷項稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 2、外貿企業退免增值稅的方法(瞭解) 外貿企業出口貨物退免增值稅的方法是“免、退”辦法。即對出口貨物銷售環節的增值部分免稅,按貨物出口後收購成本與退稅率計算退稅，征、退稅率之差計入企業成本。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,四、出口貨物辦理退稅應具備的基本條件 （一）必須經國稅部門認定為一般納稅人； （二）必須到國稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定； （三）必須是屬於增值稅、消費稅徵稅範圍的貨物； （四）必須是在財物上

5、作銷售處理的貨物； （五）貨物報關出口後必須取得出口貨物報關單、外匯核銷單；生產企業出口退稅的出口貨物必須是自產貨物即具有生產廠房、設備、工人，經過本企業加工生產的貨物。 五、增值稅一般納稅人和小規模納稅人在出口貨物的稅收政策上主要區別 增值稅一般納稅人出口貨物實行的是出口退稅的政策，小規模納稅人出口貨物實行的是出口免稅的政策，其進項稅額不予抵扣或退稅。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,六、現行出口貨物適用退稅率 出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例，它是出口退稅的中心環節，出口貨物退稅率的確定體現著某一類貨物在一定時期稅收的實際徵收水準。現行出口貨物的增值稅退稅率為：

6、 1、重大技術裝備、IT產品、生物醫藥產品、船舶、汽車、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等貨物出口退稅率為17%； 2、以農產品為原料加工生產的工業品、分割雞、分割鴨、分割兔、非機械驅動車（手推車）及零部件等貨物退稅率為13%； 3、紡織品、家俱、塑膠、打火機等貨物出口退稅率為11%； 4、瓷餐具、鍍或塗鋁的鐵或非合金、鋁及鋁合金等貨物出口退稅率為8%； 5、初級農副產品、其他碳化物、銻及銻製品、錫及錫合金、銅合金板等貨物出口退稅率為5%； 6、取消除鹽、水泥以外的所有非金屬類礦產品，煤炭、天然氣、石蠟、瀝青、矽、砷、石料材、有色金屬及廢料，金屬陶瓷、25種農藥及中間體、部分

7、成品革、鉛酸蓄電池、氧化汞電池，細山羊毛、木炭、枕木、軟木製品、部分木材初級製品等貨物出口退稅政策。對其中屬於應徵消費稅的貨物，也相應取消出口退（免）消費稅政策。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,七、生產企業出口貨物“免抵退”稅申報應提供的資料 生產企業必須在每月15日前附送以下資料進行免、抵、退稅申報。 （一）當期增值稅納稅申報表； （二）生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表（一式三份，基層徵收管理部門、縣市區退稅部門、生產企業各留存一份）; （三）生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（一式三份，基層徵收管理部門、縣市區退稅部門、生產企業各留存一份）； （四） 出口貨物報關單（蓋海關“驗

8、訖章”出口退稅專用聯原件）； （五）出口收匯核銷單或有關部門出具的中遠期收匯證明（外匯管理部門出具的加蓋“出口收匯核銷專用章”出口退稅專用聯原件或按合同約定超出核銷時間，由外匯管理部門出具中遠期收匯證明）； （六）出口發票（使用國稅部門統一印製的出口發票）； （七）屬於委託出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”； （八）申報軟碟； （九）屬於進料加工業務的還應填報 1、生產企業進料加工登記申報表； 2、生產企業進料加工進口料件申報明細表； 3、生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表； 4、生產企業進料加工貿易免稅證明,第一章 出口退（免）稅基礎知識(瞭解),九、生產企業來料加工免稅應提供的資料

9、（一）申請預免稅提報的資料 1、生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（3份）； 2、來料加工業務批准證書（影本）； 3、出口發票（原件）； 4、來料加工合同（影本）。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,（二）申請免稅核銷提報的資料 1、來料加工進口貨物報關單（原件或影本）； 2、來料加工登記手冊（原件和影本，在海關核銷後提報）； 3、來料加工出口貨物報關單（原件或影本）； 4、出口收匯核銷單（原件）； 5、預免稅審批的生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（影本）； 6、收齊出口前期免稅申報明細表（3份）； 7、出口貨物免稅核銷申報匯總表（3份）。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,十、外商投資企業採購

10、國產設備退稅備案登記應提供的資料 外商投資企業在取得發展改革委員會出具的項目確認書後30日內，應持以下資料,到地市級主管退稅機關申請辦理購買國產設備退稅備案登記。 1、企業法人營業執照副本（影本）； 2、企業稅務登記證副本（影本）； 3、出口貨物退免稅認定表（影本）； 4、中華人民共和國外商(台港澳僑)投資企業批准證書（影本）； 5、省以上發展和改革委員會出具的符合國家產業政策的外商投資項目確認書和專案採購國產設備清單（影本）； 6、國產設備供貨合同； 7、增值稅專用發票抵扣聯（影本）； 8、外商投資企業採購國產設備驗資驗貨報告； 9、外商投資企業採購國產設備登記手冊； 10、外商投資企業採購

11、國產設備退稅備案申請表（2份）。,第一章 出口退（免）稅基礎知識,十一、生產企業“免、抵、退”稅計算公式 （一）當期應納稅額的計算 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) （二）當期免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-進料加工免稅進口料件金額出口貨物退稅率,第一章 出口退（免）稅基礎知識,(三)當期應退稅額和免抵稅額的計算 1.如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 2.如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額當期

12、免抵稅額=0 當期期末留抵稅額根據當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”確定。 (四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率)- 進料加工免稅進口料件金額(出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率),第一章 出口退（免）稅基礎知識,十二、生產企業“免抵退”稅和外商投資企業採購國產設備退稅主要會計處理 （一）生產企業“免抵退”稅會計處理 1、計算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調整出口貨物產品銷售成本 借：產品銷售成本出口銷售 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出） 2、企業申報“免抵退”稅，經稅務機關審批確認 借：應交稅金應

13、交增值稅 （出口抵減內銷貨物應納稅額） 應收出口退稅 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅） 3、收到出口退稅款 借：銀行存款 貸：應收出口退稅,第一章 出口退（免）稅基礎知識,（二）外商投資企業採購國產設備退稅會計處理 1、企業採購的國產設備如尚未交付使用，則應沖減設備的成本。 借：銀行存款 貸：在建工程 2、企業採購的國產設備已交付使用，則應相應調整設備的帳面原價和已提折舊。 借：銀行存款 貸：固定資產 借：累計折舊 貸：製造費用 管理費用 3、企業採購的國產設備已交付使用，但稅務機關跨年度退還增值稅款的，企業應相應調整設備的帳面原價和已提的折舊。 借：銀行存款 貸：固定資產 借：累計折舊 貸

14、：以前年度損益調整,出口退（免）稅相關政策培訓,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,一、辦理出口退稅申報時間規定 出口企業應在貨物報關出口之日起(以出口貨物報關單注明的出口日期為准)90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和確有特殊原因經地市以上稅務機關批准者外，不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報。 對中標機電產品和外商投資企業購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。 出口企業在申報出口貨物退(免)稅時，應提供出口收匯核銷單

15、，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，但出口企業必須在貨物出口之日起180天以內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。對經退稅部門審核有誤和到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退稅款一律追回；未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅。 對出口企業90日內逾期未申報的出口額或180日內提供不出收匯核銷單的，稅務機關應當視同內銷貨物計提銷項稅額。,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,二、生產企業辦理出口退稅申報時間掌握標準 如果生產企業屬免抵退稅申報期結束後出口的貨物，則可延長至到期月份的下一月份進行免抵退稅申報，只要在該免抵退稅申報期內收齊單證並申報免抵退稅的

16、，不視為逾期申報。如果出口企業屬免抵退稅申報期以前出口的貨物，對企業收齊出口單證時超過90天但不超過法定申報期限的出口貨物，允許進行免抵退稅申報。,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,三、生產企業出口的可視同自產貨物政策規定 生產企業出口的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。 （一）生產企業出口外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標，且出口給進口本企業自產產品的外商的產品； （二）生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，凡用於維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件的，或不經過

17、本企業加工或組裝，出口後能直接與本企業自產產品組合成成套產品的； （三）集團公司（或總廠）收購經市級主管出口退稅部門認定為成員企業（或分廠）的產品； （四）生產企業委託加工收回的必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委託深加工收回，且出口給進口本企業自產產品的外商，並與受託方簽訂委託加工協定的產品。 對生產企業當月視同自產產品出口額超過自產產品出口額50%的，由基層稅收管理部門核實並出具視同自產貨物核實報告後，逐級報市局主管退稅部門審批。,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,四、出口企業應徵稅出口貨物政策規定 出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計

18、提銷項稅額或徵收增值稅。 （一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物； （二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物； （三）出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物 （四）出口企業未在規定期限內申報開具代理出口貨物證明的貨物； （五）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式： 銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率 一般納稅人以進料加工複出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式： 應納稅額

19、=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+徵收率）徵收率 對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額並已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目；外貿企業如已按規定計算徵稅率與退稅率之差並已轉入成本科目的，可將徵稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。 出口企業出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規定者外，出口企業為生產企業的，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅；出口企業為外貿企業的，不退還消費稅。,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,五、新辦生產企業出口退稅政策規定 新發生出口業務的生產企業，自首次申報退稅12個月內執行統一

20、的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，應在退稅審核期期滿12個月的當月將12個月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。 新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區、直轄市國家稅務局批准，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,六、小型出口企業出口退稅政策規定 小型出口企業是指上年內、外銷銷售額在20

21、0萬元人民幣以下的出口企業(每年確定一次)。小型出口企業，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，應在次年一月將各月累計的應退稅款一次性辦理退稅。,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,七、運往保稅區、加工區等特殊區域退（免）稅政策規定 （一）出口到保稅區貨物退（免）稅規定 1、 保稅區內企業從區外有進出口經營權的企業購進貨物，保稅區內企業將這部分貨物出口或加工再出口後，憑有關憑證申報辦理退（免）稅。 2、對保稅區外的出口企業委託保稅區倉儲企業倉儲並代理報關

22、離境的出口貨物，保稅區外的出口企業可憑有關憑證申請辦理退（免）稅。 （二）出口加工區出口退（免）稅政策規定 對出口加工區外企業運入出口加工區內的貨物視同出口，由區外企業憑有關憑證辦理退（免）稅；對出口加工區內企業加工出口的產品和應稅勞務免征增值稅、消費稅。 （三）出口監管倉庫退（免）稅規定 對出口企業通過海關監管倉出口的貨物，可憑有關憑證辦理退（免）稅。,第二章 出口貨物退（免）稅主要政策規定,八、出口退稅單證備案管理政策規定 出口企業自營或委託出口屬於退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅後15天內，將下列出口貨物單證按出口貨物退（免）稅申報順序，將出口貨物報關單（影本

23、）與備案單證對應裝訂成冊，統一編號，並填寫出口貨物備案單證目錄在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。 （一）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等； （二）出口貨物明細單； （三）出口貨物裝貨單； （四）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。,出口退（免）稅相關政策培訓,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,一、稅收管理員在出口退稅管理中主要工作內容 （一）對出口貨物退（免）稅認定進行實地核實； 核實的重點內容包括： 1、核實納稅人申請時提供的生

24、產經營場所、經營範圍與實際是否一致；核查納稅人生產經營房屋權屬情況及租賃期限等有關具體內容； 2、核對法定代表人（主要負責人）、財務負責人的身份與受理環節提供的資訊是否一致； 3、核實納稅人會計人員的配備、賬簿設置和會計核算情況； 4、對相關出口退稅政策進行事前輔導。,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,（二）對出口貨物退（免）稅申報進行預審； -煙臺市免抵退稅預審管理辦法 預審主要工作內容包括： 一是審查生產企業出口貨物是否是自產貨物，對非自產貨物是否已徵稅； 二是審查生產企業免抵稅額連續三個月以上為零或低於預警指標的主要原因； 三是審查增值稅申報與免抵退稅申報是否異常，對涉及進項稅額轉出應

25、徵稅的差額是否已調整或補稅； 四是審查生產企業出口逾期申報、未申報、未核銷貨物是否已徵稅或調整； 五是審查生產企業加工貿易方式出口的貨物，邊腳餘料收入是否已作銷售，涉及的來料加工業務是否已按規定將耗用的進項稅額進行轉出； 六是審查生產企業出口貨物是否按規定備案出口單證； 七是審查生產企業已辦理退關退運手續的出口貨物，是否已按規定進行稅務處理。 預審工作應在企業“納稅申報”後“免抵退稅”正式申報前進行，預審後要如實出具“出口退稅核查情況證明”，出口企業憑該證明方可申報退稅。,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,（三）對各類單證備案工作進行輔導、抽查。落實單證備案制度，針對存在問題實施與之相對應的

26、監控措施，提高管理的針對性和實效性； （四）負責將征、退稅資訊進行傳遞、回饋。通過資料的定期傳輸，實現資訊共用，堵塞稅收管理漏洞； （五）開展出口退稅評估。通過出口增長率、出口貨物換匯成本異常等評估指標，對重點行業、重點貨源進行評估分析。 （六）對小規模納稅人、來料加工出口企業的免稅情況進行實地核實。重點核實免稅企業超過規定期限未核銷的出口貨物以及進項稅額、邊腳餘料等的處理情況； （七）對出口企業應徵稅出口貨物處理情況進行實地核實。重點核實應徵稅出口貨物是否按規定繳稅，帳務處理是否符合規定；,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,（八）對外商投資企業採購國產設備退稅情況進行實地核實；實地核實主要

27、內容： 1、核實納稅人基本情況。包括納稅人名稱、企業法人、經營範圍、註冊資本、投資總額、貨幣資金總額、是否屬於國家允許退稅的投資項目等。 2、核實本次國產設備採購情況。包括本次已購國產主要設備名稱、供貨廠家，付款情況、安裝使用情況、財務核算情況，企業退稅申請符合政策規定等。,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,二、生產企業免抵調庫稅額的管理 生產企業實行“免抵退”稅辦法後，實現的“免抵稅額”，可以通過調庫方式增加國稅收入。“免抵稅額”的多少也可以從一定程度說明生產企業出口貨物實際稅負的高低。通過對“免抵稅額”進行分析，可以發現它與企業的內外銷收入、進項稅額有著直接的聯繫，同時，企業進口原材料扣

28、除的多少也決定企業當月是否會產生免抵稅額。,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,例：本月某企業從國內購入乙材料400萬元,進項稅額68萬元，已入庫，內銷銷項稅額51萬元，發生出口銷售收入（一般貿易出口）離岸價格計150萬元,留抵稅額為80000元。本月收齊24月份部分出口貨物的單證，離岸價格102萬元。 當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500000(17%-11%)90,000元 在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算: 510000-(680000-90000)-80,000元，期末留抵稅額為80,000元 本月收齊24月份部分出口貨物的單證，離岸價格102萬元：,第三章 出口貨物退（免）稅日

29、常管理,當月免抵退稅額102000011%112,200元 當月期末留抵稅額80,000當月免抵退稅額 當月應退稅額當月免抵退稅額112200元 當月免抵稅額=0,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,如該企業本月從國外進口原料150萬元，按實耗法確定出口產品耗用進口原料金額，假設耗用進口原料分配率為80%，則本月耗用進口原料金額=15080%=120萬元 因進口原料120萬元本月收齊單證離岸價格102萬元， 當月免抵退稅額=102-12011%（最多到0） 當月該企業不會出現退稅和免抵,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,依據以上計算和分析，影響免抵稅額的因素主要有三方面： 一是企業的進項稅額

30、，進項稅額越多，企業實現的免抵稅額就越少，當進項留抵稅額大於免抵退稅額時，就不會產生免抵稅額； 二是當月進口料件，當參與計算的進口料件金額大於當月收齊單證的出口收入時，就不會產生免抵稅額。 三是內銷收入占企業全部收入超50%的企業，一般情況下不會產生退稅，只會出現免抵稅額。,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,三、防範騙稅的管理 （一）當前騙取出口退稅的主要特點 1、在出口價格上做文章，以“低價高報”的方法騙稅，出口貨物以退稅率高、易高報價、體積小、運輸方便的服裝、家用電器、電子產品等為主。 2、利用廢舊物資收購發票、農副產品收購發票等抵扣憑證存在的管理方面的漏洞。 3、騙稅分子、外貿企業、生

31、產企業相互勾結團夥作案兩方騙稅。先由生產企業給外貿公司開出虛假出口貨物數量和金額的增值稅專用發票，貨物通過外貿企業出口後，騙稅分子負責給外貿公司結匯，外貿公司將貨款按開票金額全額支付生產供貨企業，生產企業再將虛假部分多出的資金再秘密回流給騙稅分子，騙稅分子再用這些資金去結匯，周而復始。 4、利用網際網路技術在網上選擇代理出口公司，從事“四自三不見”（自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關，不見出口產品，不見供貨貨主，不見外商）業務。,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,（二）防範出口騙稅主要方法 1、發函調查 在出口退稅日常管理工作中發現出口貨物貨源存在疑點以及對供貨企業生產經營及納稅情況有疑

32、問等情況的，必須進行發函調查，通過發函調查確認該批貨物增值稅專用發票的真實性、合法性後，方可辦理出口退稅。,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,2、預警管理 出口退（免）稅預警管理設置出口增長率（超出基數50）、換匯成本變動率（超出本市同類產品平均換匯成本20%）、退稅額變動率（超出基數50）、異地報關百分比變動率（超出基數50）等指標，按照企業和產品類別分別進行監測。 （1）出口增長率（報告期出口銷售額基期出口銷售額）基期出口銷售額 （2）換匯成本變動率（某企業某產品的換匯成本本地同類產品的平均換匯成本）本地同類產品的平均換匯成本 換匯成本=出口商品進貨額（RMB）出口商品離岸價（USD）

33、（3）退(免)稅額變動率（報告期實現退(免)稅額基期實現退(免)稅額）基期實現退(免)稅額 （4）異地報關百分比變動率=(報告期異地報關百分比-基期異地報關百分比）基期異地報關百分比 異地報關百分比=異地報關出口額當期全部出口額,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,凡超出指標規定或企業每月增值稅納稅申報，如果出現只有退稅額，無免抵稅或免抵稅額過小、期未留抵稅額過大、增值稅稅負明顯低於同行業稅負、出口銷售額異常增長等情況，則對該企業亮紅燈預警，同時應圍繞企業實際生產能力與銷售規模是否匹配、各項耗費是否正常、進項發票是否真實等內容跟蹤調查核實。,第三章 出口貨物退（免）稅日常管理,3、評估分析 出口貨物退（免）稅評估是稅務機關依據國家有關法律和政策法規規定，根據出口企業的納稅申報資料及退（免）稅申報資料、財務資料、CTAIS征管軟體、出口退稅審核系統及有關部門提供的電子資訊等，運用科學的業務手段和方法，對納稅人退（免）稅申報的真實性、合法性進行審核、分析和綜合