增值税确认、计量综合复习.ppt

1、第三章：增值税会计,增值税确认、计量综合复习,2,增值税确认、计量综合复习,业务题1、某商业企业为增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务： （1）采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元； （2）零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元；,3,增值税确认、计量综合复习,（3）购进商品取得增值税专用发票，支付价款180万元、增值税30.6万元。 （4）购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万

2、元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。 （5）从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。 要求：计算该企业2013年3月应纳增值税（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。,4,增值税确认、计量综合复习,业务题2、某企业为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。 （2）企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。,5,（3）药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值

3、税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。 （4）本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。,6,增值税确认、计量综合复习,（5）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。 （6）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。,7,增值税确认、计量综合复习,（7）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额1

4、60000元、增值税额27200元，材料验收入库。 （8）本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。,8,增值税确认、计量综合复习,（9）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。 （10）当月发生逾期押金收入12870元。 要求：计算该企业5月份应纳的增值税税额。,9,增值税确认、计量综合复习,业务题3、（要求计算A企业、B公司2013年2月份应缴纳的增值税，B公司本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2013年2

5、月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。,10,增值税确认、计量综合复习,（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。 B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。,11,增值税确认、计量综合复习,（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0

6、.34万元，取得C公司增值税专用发票。,12,增值税确认、计量综合复习,（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。,13,增值税确认、计量综合复习,业务题4、某印刷厂（增值税一般纳税人）2012年12月份发生了以下业务，要求计算该企业12月应纳增值税额： （1）接受某出版社委托自行购买纸张，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费1

7、000元。,14,增值税确认、计量综合复习,（2）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。,15,增值税确认、计量综合复习,（3）为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。 （4）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购买一台设备取得增值税专用发票上注明价款200000元，税金34000元；上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理

8、不善浸水，无法使用。,16,增值税确认、计量综合复习,业务题5、某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月发生了如下业务：（要求计算各业务涉及的增值税） （1）向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票； （2）向个体经销商销售纺织品取得销售收入l200万元，开具普通发票； （3）当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。,17,增值税确认、计量综合复习,业务题6、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下业务： （1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。 （2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。,18,增值税确认、计量综合复习,（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元，企业在建工程领用l月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元），已抵扣进项税。 （4）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。 （5）销售一批农机零部件，