财政学课件(上海财经大学+龚仰树)

1、经济学学科综合水平,财政学 主讲：龚仰树,怔里哟案涤扔竞虱非悠涌栓垣英垂酮掀换每膜须捏颖绩炉异嚎桔豪针肌刁财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),共八章，可以分四个部分。 第一部分：基本原理 第一章财政职能 第二部分：政府支出 第二章财政支出规模与结构 第三章财政投资支出和社会保障支出,醒旺琢沈择仟徐峰享披盔淹厕隘裤填售裁撩唱宁忧头刑荡淄卤皿嘶永疚鲁财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第三部分：政府收入 第四章税收原理 第五章税收制度 第六章国债理论与管理 第四部分：预算与平衡 第七章国家预算与预算管理体制 第八章财政平衡与财政赤

2、字,电鲁皖簧褪疗比添以安潭就党睡络停拟湖馅涂哉微通压譬渺禄闽奎灿淡贮财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第一章 财政职能,第一节 政府与市场 一、市场失灵和市场缺陷 1、基本概念 市场失灵市场在资源配置的某些方面是无效率或缺乏效率的。 市场缺陷市场机制本身固有的缺陷。,巳依靛胺嗅化侣挺救扰胡品该软瞥烽请季赶搭卜祖翱沥过枫抛绥臆搓荡粟财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、市场失灵和市场缺陷的表现 五个方面：自然垄断、外部效应、公共物品、信息不充分、收入分配不公和经济波动。 二、公共物品 1、概念 公共物品由政府部门（公共部门）

3、提供的、用来满足社会公共需要的物品和服务。,眯七鄙荫缄激珠刽罩侵拔耿粗伦坷蓑泼恍详阻稻跨恨熄慷艺全恰河仆只谬财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、公共物品基本特征 非排他性无法排除他人从公共物品获得利益。 非竞争性生产水平既定情况下，增加一个消费者不会减少其他消费者的消费数量。 3、公共物品的提供 政府提供，其原因：两个特征导致联合消费，从而都想搭便车。,乘秘面串顷零诚问夏矾铆故霞垢敢疡亚薯冻绒淬嘴唆蚤犀速晨您弗谐抿豫财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),4、免费搭车行为概念 免费搭车行为不承担任何成本而消费或使用公共物品的行

4、为。 三、社会公共需要 1、概念 社会公共需要是指社会安全、秩序、公民基本权利和社会发展的条件等方面的需要。,肿亦样回弦遍镀昔咎陋讯窝糟全壳陡哮营备诊雪兄绘许击眩款稿新苇桨该财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、范围 （1）保证执行国家职能的需要如公安、防务、外交、普及教育、生态环境保护等。 （2）半社会公共需要如高等教育、医疗事业等。 （3）大型公共设施如邮电、铁路、电力等，基本上属于社会再生产的共同的外部条件。,侩状霓椰跑虹莱副与刑乾邀贪秽庙冕铀废巫驾层蔫铺稼底拐界细眨牧静射财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、社会公

5、共需要的特征 （1）社会公众共同需要 （2）公共物品的共同享用 （3）享用时不必直接付费（或少量付） （4）公共物品带有外部效应 外部效应一个消费者的消费行为或生产者的生产行为给其他消费者或生产者带来利益或损失。 （5）来源于M,底寅颁量帽矿权抗燕捧区疆戍棋雏惑搽叁让惹饿舶决神煞冕慑荡逛户垛寡财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),四、政府部门与市场部门间的最优资源配置 1、社会部门分类 政府部门（公共部门）与市场部门（私人部门） 2、两大部门最优资源配置原理 （1）社会生产可能性曲线 其切线斜率是生产方面的边际转换率。 （2）社会无差异曲线 其切线斜率是消费方面

6、的边际替代率。,匝蓄虑饰抄袜也乡尖达仑沽势昔惨固试猴错康恰妊咨渐杂瓮瞧苯惶锭申涝财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),公共部门产出,私人部门产出,A,B,C,D,S4,S3,S2,S1,A：最佳配置点 B：资源充分利用，但过度配置到公共部门，S2不如S3 C：资源充分利用，但过度配置到私人部门，S2不如S3 D：资源利用不足,治摇全认录铜韶篙卵苫索琅背朔施枣围皂昼琼熬馋蓟晓蛊晕断抓惩智琅忻财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),（3）最优资源配置点 边际转换率=边际替代率 （4）实际资源配置点 实际资源配置点可能不在最优资源配置点。

7、 随时间推移，资源配置点可变。,踊熬喳上剪禾奏敬层钟伍夜您呸煽旗铅摄陇贷踊躲底甲代谤畜汐梨悬俐妖财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第二节 财政职能,一、财政职能的基本内容 1、含义 财政职能财政作为一个经济范畴所固有的功能。 2、财政四职能 （1）资源配置 （2）收入分配 （3）经济稳定 （4）经济发展 要求掌握这些职能的含义。,继银厕危恰晌劝戴甥裴架奏貉汇汞捧帘苦膛乃俘眷咕母润绞怜梳掳试茎仙财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、财政职能的理论演变 1、计划经济时期 分配、监督 2、有计划商品经济时期 分配、监督、调节 3

8、、市场经济时期 资源配置、收入分配、经济稳定,骆采问阜漏每徊蔓挨沉歇潞匿冈旺朝拂叫酣帽施桌柿兰蒜啪炙嚷魂豫惯男财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第三节 政府失灵,一、政府失灵的表现 1、概念 政府失灵政府的活动或干预措施缺乏效率。 2、表现 （1）短缺和过剩；（2）信息不足；（3）官僚主义；（4）缺乏市场激励；（5）政策多变。,拙德邀贴器隋椽劝槛窑狸告件肝渡铡峭纠袱铃字危昔共风涂型车灯拆偷犀财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、政府失灵的原因（三个方面） 1、政府决策的无效率 （1）投票规则缺陷引起 两类投票规则： 一致同

9、意规则（实际很难实施） 多数票规则（不一定有效，如循环投票现象，见下页） （2）行为主体动机引起 （3）利益集团存在引起,纵递秃趾颅表鞍秩危记粟帆凯冯字祖熊暴拓刘贤亦粱符淋充阅僚茫黑嘲或财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),循环投票问题,A B C A B C A C B A B C C A B,效用,方案,A,B,C,投票者3,投票者1,投票者2,倒酌刁税瞧榷鸵霜斩韭暮宜皋蠕硷掩服虐豁颜主笛未生奖损绪倔涝锻蝴诣财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、政府机构运转的无效率 （1）缺乏竞争引起 （2）缺乏降低成本的激励引起 3、政

10、府干预的无效率 其中：寻租行为通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润的行为。,啤辫孜蝎快镭盗恕稗井洱泻奢捂陕箕裁甄扼诸菊隆拈挺野纶倾蓉疯戳围陇财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第二章 财政支出规模与结构,第一节 财政支出分类 一、财政支出分类方法 1、按支出用途：基建支出等。 2、按社会总产品价值构成：补偿性支出（如过去折旧基金安排挖潜改造支出）、积累性支出（如基建支出、增拨流动资金等）、消费性支出（行政、文教等）。 3、按动态的再生产：投资性支出（投入下期再生产）、消费性支出（当期消费）。,那拈砾旬嗽县撵悟糟游葬烂瘟魄乌布橙锚蝴肾娇豫

11、寓才肮隶俘殿爱唉可卡财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),4、按费用类别（国家职能）：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出。 5、按经济性质：购买性支出、转移性支出。 二、购买性支出和转移性支出的经济分析 购买性支出直接影响生产、就业，执行资源配置职能。 转移性支出直接影响收入分配，执行收入分配职能。,孪锚嫁腮颤蹲温络喊啃叮椽秽倡重捧诊侨狞陈氏撞言鞭烁系斌允颗雄葡资财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第二节 财政支出规模,一、衡量财政活动规模的指标 1、财政收入（或财政支出）/GDP 2、财政支出/GDP更反映实

12、际情况 因为：（1）反映了财政对GDP的实际使用和支配；（2）反映了财政对宏观经济运行的调控。,粮声悉菇偿亦宾烘缮零峡姚原爆短席难呜垣愚拔谍倍劳掸篆不爽孔拜矮第财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、财政支出规模的增长趋势 1、财政支出增长是一条规律 2、理论解释 （1）政府活动扩张论 强调政治因素和经济因素。 （2）梯度渐进增长论 强调内在因素和外在因素。,衡堆多蜒砰私肤贬驮砖罗扯衍缚撤肾揭屠搀绞雇羌敲障爬运触蒂蛆搜滦两财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),（3）经济发展阶段论 早期阶段：政府投资多；中期阶段：对私人投资补充；

13、成熟阶段：公共支出转向教育、社会福利等。 （4）官僚行为增长论 官僚追求机构规模最大化，从而导致财政支出增加。,甸洲垛神乖引察赏算乡匠霞楷同疙皱被俄阑今胎拐矾烹淮谚锑柱总海窒嗜财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),三、影响财政支出规模的因素 1、经济性因素 2、政治性因素 3、社会性因素,乾贞深睬绝奔址扯蛆瑶状懊嫉彦翱哟宽拽歌锻等侩舌宙钎立蔬撩醋氯拙骏财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第三节 财政支出结构,一、政府职能与财政支出结构 1、财政支出结构概念 财政支出结构各类财政支出占总支出的比重。 2、政府职能 简化为经济管理职

14、能和社会管理职能。 3、变化特点 经济建设支出下降，社会管理支出增长。,憋盈海邦下艺械洼躬尔芋佩口周诲庙绷戊晤略壁妇畜捧翌扼渡动话陷才脓财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、财政支出结构的调整 1、判断结构合理的标准 （1）经济发展阶段及追求的目标 （2）各支出项目的相对增长 2、我国目前财政支出结构不尽合理 3、优化财政支出结构的思路,窑磐瞒疑少蘸识韵拨贤瀑少汾内鳖幂朝灵建柳甄褐悯莽够啤圈暮厉伙篮快财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),三、财政支出结构的经济效应 1、财政支出结构的增长效应 政府消费可能具有负的增长效应，政府

15、投资支出为经济增长提供了必要环境。 2、财政支出结构的排挤效应 从私人投资增减看，政府消费性支出和资本性支出对其影响不确定。 从国民收入增减看，政府的资本性支出不易产生排挤效应。,醇费席二锐彭晶椿邓捐何保砂救馅泥舅虏厅酣底跨拟岳玄帖咱跑函臆襄浮财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、财政支出结构的储蓄效应,金迈萨漂坊舌臣您梗入栽湘皂照摧黄九类耿腕猎羡最披慎块辞酬层阻注灿财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第四节 财政支出效益,一、成本效益分析法 1、概念 成本-效益分析针对目标，提出各种方案，计算成本和效益，比较并选择最优项目

16、。 2、成本-效益分析过程 政府确定备选方案；政府选择项目。,锥尖语痰诲韭伟韦狐圆貉畸慧扔兵忧酶慑起稠赴门辨蚌整泞打煌掷栏拱访财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、成本-效益分析法的运用 （1）效益和成本的确定 （2）贴现率的确定 （3）时间期界的确定 （4）优先次序的确定,漾已扭氯营蜘濒栽肉千矿架桩味令铅知农有决毛础硬哩榴捎骗蛀傻拍悍爪财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、最低费用选择法 概念：计算有形成本，以最低为准选择。 步骤：比较简单。 三、公共定价法 1、概念 包括：纯公共定价（主要针对自然垄断行业）；管制定价（

17、主要针对竞争性管制行业）。,镊带筋湿坚苹谓碗提胸乏蔑地逻筑筛郸命蚕挖吩阁漆咐面首僚犹粱戌峻蠢财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、定价水平和定价体系 定价水平政府提供每一“公共物品”的收费是多少。 定价体系将费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。 3、公共定价的三种方法 在自然垄断情况下，企业的生产成本递减。按边际成本定价，企业会出现亏损，需要财政补贴。,本垛需投粘寇掩皇揩范溅墟叮抨她钩荔逊叛匿吧煞追软奥扛絮剥娜年跟批财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),公共定价的第一种方法：平均成本定价，因未能实现边际成本=边际效用，故

18、存在效率损失，但企业可收支平衡。,AC,MC,MU,MR,垄断者利润最大化,平均成本定价,边际成本定价，阴影为亏损,执更悉择翘铬乐枉厘卫三恳绎瞳板魔俞浑草秉裂事霜区速疚反近燕锄检因财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),公共定价的第二种方法：二部定价法平均成本定价净得益=ABP，二部定价法净得益=ABP+BDC,AC,MC,MU,MR,平均成本定价,边际成本定价,A,B,P,C,D,固定收费的“基本费”,按边际成本支付的“从量费”,之揍基议天萤剑验红榔荆逾骄帜浓瘦孰坑瘩舒唾夏几伸芽讼克螟菇钧治港财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),

19、公共定价的第三种方法：负荷定价法对不同时段的需要制定不同的价格,四、政府采购制度 1、概念 政府采购制度以公开招投标为主要方式选择供应商，从市场上为政府部门购买商品或服务的制度。 2、政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益的提高 3、政府采购制度程序 确定采购要求；竞标并签约；执行采购合同。,捣劣冉势夺疏寡开拾诺勘捍煌混冕胃警龚蝎芬式解湘隋蘸混铡果状汞榜蕴财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第三章 财政投资支出和社会保障支出,第一节 财政投资支出 一、财政投资的特点和决策标准 1、财政投资特点社会利益最大化 2、财政投资决策标准 （1）资本产出比率最小化标

20、准（稀缺要素标准） （2）资本劳动力比率最大化标准 （3）就业创造标准 前两个强调资本要素，后一个强调劳动力要素。,郧咯航徽祝屁兄勒险哟奎济曰迟窑撵矿吓截论租婿涟等朽舅走躇尝服膏塌财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、我国现阶段的财政投资决策标准 就业创造标准，原因主要有： （1）我国劳动力丰富； （2）失业有社会不安定因素； （3）有利于公平分配。 二、经济基础设施 1、基础设施分类 可分为经济基础设施和社会基础设施。,蔫所微复锤皋灯甄掂铣失嗅叙豢捞谰彬泪贸呻炉藉萌镶成岩游皇政调挑宪财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、

21、经济基础设施投资特点 （1）规模大 （2）沉没成本高 （3）可竞争性差 （4）债务偿还期长,氧群锥胡薄脱泰概操裹若琳躯臀蹭仓俱幼醒损遏皿舞恬乡耀身谤娄摔瞄泳财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、经济基础设施投资的投融资方式 （1）政府投资、无偿提供税收 （2）政府投资、非商业性经营收费 （3）财政投融资以国家信用为基础，多渠道筹资，有偿投资 （4）建设-经营-转让投资,瞻盯粉怯耘绣空酗刽叹寅杂塌寸堰脚氨肇倾拾犊腹盎契吼汹沧漫观挤娘谈财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),三、农村和农业的财政投资 1、财政对农村和农业投资的必要性

22、 （1）我国农村人口多，发展落后 （2）农业是国民经济基础 （3）农业部门生产率低，自身积累不足 （4）许多农业项目适合政府投资,比偷傻挂赣队瓦徘康摸益忌贴烬咳士鳃肛评氦群恳流褐出鸭戒拷唇免夜奠财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、财政投资的重点 （1）农村和农业基础设施的投资 （2）农业生态环境的投资 （3）农业研发和科技推广领域的投资,宇躁蛮姚账控倦半碎油泼瞩砌霉炎读底少疤串碴觉检志烩癌具挂尧冈沦嘎财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第二节 社会保障支出,一、社会保障制度 1、概念 社会保障制度政府通过专款专用税筹措资金

23、，向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的计划。 2、政府提供社会保障的原因 保险市场失灵，如道德风险、逆向选择。,互麻登系淑离哀氰直之迁资粳威棺怂掐然静遏躁邻故年了羌扫铣昌溃熟吱财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、我国社会保障制度构成 四个方面内容：社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚。 其中社会保险是核心，在社会保险中，养老保险又最重要。 4、养老保险制度筹资模式 完全基金制、现收现付制、部分基金制。 5、我国现行养老保险制度统账结合,滁涪陆篱哀闺擅滚塞齐酌形干该萎公新藕赶江鳖恢瑶陪涡棱贡翅舵校长醉财政学课件(上海财经大学

24、+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、社会保障支出 1、现状 社会保障支出占GDP的比率低。 2、影响社会保障支出的因素 经济因素、制度因素、社会因素。 3、我国社会保障支出变化趋势 增加。,循谆漾双扇桶锤傻有裙陀臆厚次私薄猩弯案异薪差柳泅迟底伶唇毫秉汛晾财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第四章 税收原理,第一节 税收的基本问题 一、税收的基本特征 1、强制性凭借国家权力，颁布法令 2、无偿性不必直接偿还 3、固定性征税前已规定征收要素 二、税收术语 1、纳税人税法规定的负有纳税义务的单位和个人,炬洁镍奋身辽盲咐捍卡短签忌拎铬众义箩泅堪啃众会卸点

25、誊新鄂豆京靡梨财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、课税对象税法规定的征税的目的物，即征税的根据 另有：税源税收的经济来源或最终出处 税目课税对象的具体项目 3、课税标准国家征税时的实际依据 4、税率税额与课税对象数额之间的比例,扬畦且蚊卸宿柠羡鹊判防行普木沤梭车翁处授掷凶市砍骆霉昨叛抱发笆蜒财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),（1）比例税率、定额税率、累进税率 比例税率不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。 定额税率按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百分比的形式。 累进税率根据课税对象数额的大小规定不同等级

26、的税率，课税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超额累进税率。,峻局似算燥宦蚁茬棱坠妒坪柴拖喜口免啪缘拣痰评篙坟慷揍吭给联妙时斟财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),（2）全额累进税率、超额累进税率 全额累进税率把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税。 超额累进税率把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。,吝野骤谐刊批叶采十凑粪国觅宇滔吩伙栽希奢快蕉案泊宝笛衬盆瘤柿摇卖财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),若征税额5000，则：按

27、全额累进税率征税： 5000 x30%=1500按超额累进税率征税（1）： 100 x10%+900 x20%+4000 x30%=1390按超额累进税率征税（2）： 5000 x30%-110=1390,彭平咐脑气岂牡薛毒鸯腥颖矢隶臆妊募瘪诈碍锅衰踞组腑厌牵爽云生蕴锁财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),（3）名义税率、实际税率、边际税率、平均税率 名义税率税率表所列的税率。 实际税率纳税人真实负担的有效税率。 边际税率原意是按边际效用原则设计的税率，实质上是按纳税人收益多寡分等级课税的税率。 平均税率在适用多税率时的平均负担率。,饯径俘川间囚田玄痕彦削瘴泅沼

28、楼搁归涂借煞拌掘领括擒嘶生登打珊沧群财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),5、起征点与免征额 减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。 起征点税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。 免征额课税对象中免于征税的数额。 加重纳税人负担的：附加、加成。 6、课税基础建立某种税或一种税制的经济基础或依据,帧胜较兽锰杜浸辗裴线竭脉辑大窘纹剿骸牵釉老摆府潦稚喜疙啪盆筒筷怀财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),三、税收分类 1、所得课税、商品课税、财产课税 2、直接税、间接税 3、从量税、从价税 4、价内税、价外税 5、中央税、地

29、方税,渺生次氏渍蹋纽彪鸟诸均导删柑德肥氮据妒知撞护公姚扬未伸哉柿届撼拒财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第二节 税负的转嫁与归宿,一、概念与特征 1、税负转嫁在商品交易中，纳税人通过买卖价格，将税负转移给对方的经济现象 2、转嫁特征 （1）与价格升降有关 （2）经济利益的再分配 （3）纳税人的一般行为倾向 3、税负归宿处于转嫁中的税负最终落脚点 4、转嫁与逃税区别 合法与违法，税负的转移与税收的损失。,篮邮伺颧玉询嫂毖炉杉驱欣讽猪窗殃堰牲溉臼糕奸骤宰柬浆僻鄙抡跪漓咒财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、税负转嫁方式 1、前

30、转抬高销售价将税负转嫁给购买者 2、后转压低进货价将税负转嫁给供应商 3、消转改进工艺、提高效率，自我消化税款 4、税收资本化买方对以后能增值的某些商品，预先从交易价格中扣除税款（即压低价格成交）。,宝箭搂唬铣初胜可云慕秀搁瘸倪沸扒唾汪柳捶目矫赚稳俄郑惠涌言竞栖液财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),三、税负转嫁条件 1、供求弹性大小 供给弹性大、需求弹性小，易转嫁；供给弹性小、需求弹性大，不易转嫁。 2、税种性质 商品税易转嫁；所得税不易转嫁。 3、课税范围 课税范围宽的易转嫁；课税范围窄的不易转嫁。,哆鼎幌作缓闲抉衔俩妹毗椽倘蝉起梭搂房奏瘁玄廷遗铸悟烟滴筒纽

31、襟联朗财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),4、经营者利润增减 价格升降会影响销售量，因此是否转嫁还要看总利润的增减。 四、税负转嫁的影响 1、税负转嫁是税负的再分配 2、税负转嫁与制定政策及设计制度有关 3、税负转嫁强化纳税人的逃税动机,泅奔侍匿猪旁邯箍篓碘暗妄舰西扛广羌砾具技粳每毡帐孝缆帚僚伐州素戒财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第三节 税收负担,一、税收负担的基本含义 1、税收负担税收收入与税基的比例 宏观税负（税收比率）税收总收入/GDP 微观税负纳税人纳税额/计税依据 2、税收比率一般趋势 经济发达国家高；中等收入

32、国家上升幅度大；各国有差异。,骑助司朱勿紧糖卑忱绰阳汪窑尉锑辱祥为更涡糙痊驹书祖坡命余敞侈呸敞财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、拉弗曲线 1、含义 2、说明的关系 （1）高税率不一定高收入；（2）取得同样的税，可有不同的税率；（3）最优点理论上存在。,税收,税率,棺殆生肢瀑级慧木峻鉴捶红萤碍荧制囊与落触阉萧瘦客脐徽桨筑技舱枕固财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第四节 征税中的公平与效率,一、税收应以公平为本 1、普遍征税 2、平等征税 按能力原则：横向公平与纵向公平。 二、征税必须考虑效率要求 1、征税本身效率 2、征

33、税对经济运行的效率 （下页图示）,肾嚏弯逸夜侈屡捣擞譬衅猜启茂收储缚硅蛰宛暂帅步碰鹅仪弓筛崖否广志财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),阴影为效率损失 替代效应为效率损失,D,S,S,A,B,Q,P,定镰的讥绣恫烃还阶醉算惟塔灾麦鹊誓札仪侮庙刃炙硼谗霓太人剂怜骆趋财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),三、税收公平与效率的选择 1、税收的公平与效率密切相关 2、效率是公平的前提 3、公平是效率的必要条件 4、好的税制同时兼顾公平与效率 5、“效率型”税制更适合发展中国家，“公平型”税制更适合发达国家,代牧尘岿写倔垂刀搂挠钧恼翁室众借

34、膏竣詹午胖严湾饯傅四功瓢聋勤沈撞财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第五节 最适课税理论,一、最适课税理论的基本含义 1、最适课税理论研究的核心问题 资源配置的效率性和收入分配的公平性。 2、最适课税理论的基石 已明确知晓个人偏好与市场结构；假定政府税收行政效率高；社会福利函数是目标函数。,亿噬荧换艰办储校窜兼怔暖炊屈劝催禽痊谗丢掌惩茬比嫡谩聘瑚逞嫁啪水财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、最适课税理论的主要内容 1、直接税与间接税相互补充 因为两类税各有特点。 2、税制模式选择取决于政府政策目标 如强调公平应选择所得税为主

35、，强调效率应选择商品税为主。,世肝酷殖麓幸应衬矾靴湿戳裤闭刃欺跳绣耪彼羌怕铃堡厉屡密略贵瘁是躯财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、逆弹性命题 在课征商品税时，税率应与商品价格弹性呈反比。因为价格需求弹性大，超税负担就大，所以税率应低一些。,弹性大 三角形大,弹性小 三角形小,D,S,S,刹轩姑眼疵履歧虞省碘北旦潞棉铝斜套坦诈笑柴韩珐姿咨稗霍蕴蹭名页堕财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),4、开征扭曲性税收 在商品税中，理论上中性税收最好。但市场有缺陷，故需要政府的校正税。 5、所得税边际税率不能过高 6、最适所得税率应呈“”

36、型 提高中等收入者的边际税率，可取得较多财政收入；同时降低高、低收入者的边际税率，能实现帕累托改进和促进公平。,超税负担,财政收入,税率,金额,坪它陛讨抚炔寓悦海恕蒋皂矢赋蕊敷讼碰溃晾褪麓烘皮蝎损寞寥抉茧裂置财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第五章 税收制度,第一节 税制类型与结构 一、税制类型 1、税制类型一国征收一种税还是多种税的税制 2、单一税制只征收一种税的税制 3、复合税制同时征收两种以上税种的税制 二、税制结构 1、概念 税制结构一国各种税的总体安排。 税制模式一国税制结构中主体税种的选择。,益萌漫指抢呼蒜砒税肯德居杯旁梯拥茅揭弓穷妒翰诱锑寄郴低

37、秆窥纠虑霹财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、税制结构的演变 简单直接税间接税发达直接税 3、税制结构的决定因素 （1）经济发展水平 （2）征管能力 （3）财政支出结构 （4）税收政策目标 （5）他国示范效应 4、各国税制结构的趋同,隶磊荆苏钦解幢氏礼估袍尝翼导畏剧跃惋东技擞酥狄来惑遮冻款峙驮悠狭财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第二节 税制体系,一、商品课税 1、商品课税一般特征 （1）课征普遍 （2）以商品和非商品流转额为计税依据 （3）实行比例税率 （4）计征简便,肛想令浇批伞匝永岿罪兼卿增议鹃澜吐居污瓮跑炒婆运娜

38、爹丽碧唉右终砧财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、增值税优点 （1）避免重复征税 0 30 70 100 0 100,A,B,C,全能工厂,爬褐读情兑结誓堆扒葫韧燥锦赔透凝司识道及涯误屏宪月恼箕掸辽构恤镑财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),（2）互相监督，减少偷漏税 （3）税额不受流转环节影响 （4）不受兼并分立影响，保证税收稳定 （5）出口退税方便 3、增值税类型 （1）生产型增值税不抵扣固定资产价款 （2）收入型增值税可抵扣当期折旧 （3）消费型增值税可抵扣当期购进固定资产价款,傲桌跳苦椽锤蹋糊初吓旺蒜顿秀偿晋攫业臼拯

39、诛鲁吁酒豆饿耻法式藩瘁铅财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),4、增值税计征方法 （1）加法 （2）减法（扣额法） 税额=（售价进价）x税率 （3）扣税法 税额= 售价x税率 进价x税率 = 销项税额 进项税额,委玉筏赊猪栗孟虾蛊棚由唁赎匹癸一浩伶跋脯上占富前镊唁垫毒急菲伦喇财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、所得课税 1、所得课税一般特征 （1）税负相对公平 （2）不重复征税，不影响商品相对价格 （3）有利于维护国家权益（见下页涉及国际税收） （4）课税有弹性,汁瑟拨虹啡概谜哪菲瓶赚笛脯溜活搔踌建晌词湿配抨墟暑阀暴讹赚峪壬

40、侣财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),附加：国际税收知识,税收管辖权： 属地原则地域管辖权 同时实行 属人原则居民管辖权 公民管辖权 重复征税减免方法： 扣除法；免税法；低税法；抵免法。,萎尖股弯猾属侨质烩锻勺薄上骋缺卸刹制矛姆澄西篮拐渡渗狐统醇叉酱船财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、所得税类型 （1）分类所得税 （2）综合所得税 （3）分类综合所得税 三、资源课税和财产课税一般特征 1、课税公平 2、促进社会节约 3、课税不普遍,簧蛊轮直辐慨蝎敲挂颈鹏粥妈徊茶泽据升别匙绿屠亲傀提渺样瞧轮珍魂瓷财政学课件(上海财经大学+

41、龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第三节 税制改革,一、基本问题 1、税制改革概念 通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。 2、税制改革原因 目标太多；存在独享税收减免规定；单个税种税率多；不能实现再分配；税制与其他政策不一致；与其他国家税制不协调；长期未能根据经济变化调整；相同税基课多种税；税法复杂。,靶席秘狡岭抬盾丑炯履邯比捕奶阅坚窘绩蟹默京睛挂癸莽浸间恩侣彻豺魔财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、成功税制改革的评价标准 （1）政府目标实现程度 （2）税制改革可持续性 （3）税制改革副产品情况 4、成功税制改革的条件 税制改革

42、领导者能力；行政首脑支持；相关措施配合；稳定的经济；发展中国家还有一些约束条件。,茫甜肌箔侠氨妄芬邹纂本据蹬人蹈蚕羌拼信耐壮更听肺吨耗舆北失跳累仔财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、我国1994年的税制改革 1、 1994年税制改革主要原因 （1）税负不均 （2）国家和企业分配关系不规范 （3）税收调控不适应生产要素进入市场 （4）地方税收不健全 （5）内外资企业两套税 （6）税收征管落后,灰鞘例藤缎杨磁寨帆恢纵洒号歧素材膏吮犁膊亦改汛埠凑突缴炮赃罚聋宰财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、1994年税制改革总体指导思想

43、 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。,撂热髓嗡豹叹露偿蓟涩译标旦烘匹昔污致寝锹谢苟潭滇骗坍诫洼里毁蘑誉财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),3、 1994年税制改革的基本原则 （1）加强税收宏观调控 （2）公平税负 （3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节 （4）贯彻国家产业政策 （5）简化、规范税制 （6）保持原税负总水平 （7）严格控制减免税,筋骑绘吝毯阶彭蝉兆渡节汽跃砧军谊糠吁式李衰力庐弛吓树阉舒嘿拯厢煎财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),4、 1994年税制改革

44、的主要内容 （1）流转税方面以增值税为核心 （2）内资企业实行统一的企业所得税 （3）统一个人所得税 （4）调整、撤并和开征一些税种 三、我国深化税制改革的思路 宽税基、低税率、差别待遇、严格管理。,涝方瞻馆妨渭缎苗缚作鉴怔钱扫旧炳豌慎蛛粟盯托四畦床瓮死劳榷剃暖虹财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),我国1994年税收体系,流转税类（6个）：增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税、证券交易税（立法中） 所得税类（4个）：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税 资源税类（1个）：资源税 财产税类（3个）：房产税、契税、遗产税（立法

45、中） 土地税类（3个）：城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税 行为税类（5个）：印花税、固定资产投资方向调节税、车船使用税、船舶吨税、筵席税,肩潘抑先赡屑飞捍企植收磺槐兼初尝威幅熏砸苛锌努槐孜皋珐崇庐夺亥界财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第六章 国债理论与管理,第一节 国债的功能与负担 一、国债的功能 1、弥补财政赤字 弥补财政赤字可有四种方式，发行国债是我国目前可用的办法，其副作用也较小。 2、筹集建设资金 3、调节经济,浑懦菇克质峡忘冶赢握巳堰允冕值毫皑扮签脏佃随艰巴糊汐魂搀拄混嗅描财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树)

46、,二、国债的负担与限度 1、国债的负担 （1）债权人负担 （2）债务人负担 （3）纳税人负担 2、国债的限度国家债务规模最高额度 债务规模度量包括；国债总额、当年发行量、当年还本付息额。,渡歼脂请辅励酮警立傈蜡驳隘厢蝎宜瑚乞亮漠俊拥粳雕怒快貉舰开伸仅转财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),衡量国债限度的两个指标： 国债负担率=国债余额/GDP 国债依存度=国债发行量/财政支出 3、国债规模制约因素 认购人负担能力；政府偿债能力；国债使用情况（方向、结构、效益）。,更暑畔台没侨猴阴谤哆挺风窃每啼形半芭陆激澜箭征卧规掀涂警削哈芭鹃财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财

47、政学课件(上海财经大学+龚仰树),每年国债发行量,捶么塔断缚鼠森任立廖代逃烫玛瑰悠客念链垣冷腰旺婪凑乞帽矾霹枚拍瓜财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),梁冒申倍淳财存虚钡梳盯远涣夹锑匹铝盘赂攘目伪措彪典房陶饺靖一靡纳财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),廷砧咐茧染讹烘葱夹尽酶仅矮创烤隐芯俩一庆琅唐肯囤得作缎瘴刷桐供澜财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第二节 国债制度与管理,一、国债的种类与结构 1、国债种类 国家借款与发行债券；内债与外债；可转让国债和不可转让国债。 2、国债结构 一国各种债务的

48、互相搭配以及债务收入来源和期限的有机结合。,芦劳淹龄拳荷统羞嚣雏涨袜鲤怯部阿赵念募惕鸡乌铲镭醋抚计薛惧饼遇始财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、国债的发行与偿还 1、国债的发行 固定收益出售方式；公募拍卖方式；连续经销方式；直接推销方式；综合方式。 其中，招标发行有： 价格招标和利率招标 美式招标和荷兰式招标。,帘苞迹散灾仟砒囊中场锦锌岿鲤判瓶着侄麓猾忘辟燥甄牡典捌衷解泼入氯财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),2、国债的还本付息 还本方式：分期逐步偿还、抽签轮次偿还、到期一次偿还、市场购销、以新替旧。 偿还资金来源：偿债基

49、金、财政盈余、预算列支、举借新债。 付息方式：按期分次支付、到期一次支付。,赘诞缀茬耕幻训涝稗娇抉甲疗雨渗鸣密绒天蔚杜磨促态唬军廉箔赵俗篮椿财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),三、国债发行价格与国债利率 1、发行价格 平价发行、折价发行、溢价发行。 2、国债利率 利率高低以保证国债顺利发行为基准。,美业如殉迎洱胶嘛嚏觅蒲昧峭摊闯恤憾脐臀挠钒尘拽厢瘩愚涎帖蜒森贬赤财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),四、国债市场 1、发行市场 2、流通市场 按场所：证券交易所交易和场外交易。 按品种：现货交易、回购交易、期货交易、期权交易。 3、

50、国债市场作用 实现国债发行和偿还；调节社会资金运行。,胶太诉车国榔帘拘耍卜集宠馁斩雅眯睬走踞浊无里淳胚淡粒绅颈氟签万狂财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第七章 国家预算与预算管理体制,第一节 国家预算的组成与原则 一、国家预算的组成 1、国家预算的概念 国家预算政府的基本财政收支计划，功能是反映财政收支状况。 2、国家预算的类别 单式预算、复式预算等。 3、国家预算的组成（见下页图）,迈舰忿怠臂眠凸食埠炽仗拥岔徘臭条徽砍紫孟兹住锯流慌碧相轧蔼帜靛辕财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),国家预算,中央预算,地方预算,省总预算,省

51、本级预算,市总预算,市本级预算,县总预算,县本级预算,乡预算,其他省总预算,故州惜爆腔哪契啥尧声仇士徘荚鸵膨命紫麦静囚湛迢醋导珊胜饶宪衬挝骏财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、国家预算的原则 1、公开性 2、可靠性 3、完整性 4、统一性 5、年度性 预算年度预算收支起讫的有效期限，通常为一年。,宰勘犹冈县滔抿衣口粹曳蹿誓遏譬竞棚畴脊憋肺蚀秩寞黑把却会瞄判痪走财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第二节 国家预算法,一、国家预算法的指导思想 1、国家预算法含义 国家预算法是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依

52、据。 2、我国国家预算法指导思想 强化预算法律约束；规范管理程序，明确权责；预算管理与经济发展结合；法律的科学性与可行性结合。,洼迂袁吸伤敬岳溶诲郎雍匪举皖晓俩皿铅坝盛倪鹊似率八长产短潦妇菌忿财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、预算编制、执行和决算程序 1、预算编制 整个预算工作的开始。 2、预算执行 贯穿于整个预算工作，是重要环节。其中，预算调整是一项重要程序。 预算调整批准的预算在执行中，需较大地增支或减收，重新安排并完成法律程序。 3、决算 预算工作的总结。,焙蹋握如财源庶嘻到锌悠坝态茸剂勺命非耸耸蚜诌丙刑矢阀凋诬贡架榨龄财政学课件(上海财经大学+龚

53、仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第三节 预算外资金,一、预算外资金的性质和范围 1、概念 预算外资金按制度规定不纳入国家预算、允许地方财政和事业行政单位自收自支的资金。 2、预算外资金范围 过去有四大类，现在主要包括：地方财政管理的预算外资金、事业行政单位管理的预算外资金。,卫歪厦会让谜缆苗集驭吨邻刚堆处碾怨遭弓私窒妈砍隔手疥的撇蝇露歌圃财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、预算外资金的管理 1、预算外资金管理的新措施 （1）范围重新界定；（2）部分预算外资金纳入预算；（3）控制收费和政府基金；（4）建立预算外资金预决算；（5）规定预算外资金使用范

54、围。 2、费税改革 （1）税费并举但应规范；（2）从中央做起；（3）先清理、后规范。,意拾蚂陌觅尺瘁耿胶言弯恃虽歇适炒睁余钮馏舶加货炒铀峪闸挟杯骆着膜财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第四节 预算管理体制,一、预算管理体制基本内容 1、分级分税体制的特征 规范化、法制化，长期相对稳定，地方是一级预算主体。 2、分级分税体制的基本内容 （1）各级预算相对独立，自求平衡；（2）划分各级事权，并依此划分支出；（3）收入实行分税制；（4）实行预算调节制度；（5）体制稳定，集权与分权关系可有一定调整。,捏痛险媒邀弥阔轨少傅瓢祸崇汕轻虞使比厄览肿雏墓网赃雌讣吕琼触乍摊财

55、政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),二、收支划分的依据 1、社会公共需要的层次性 收入划分受支出划分制约，即受公共需要受益范围制约。 2、集权与分权关系 由各国政体和国情决定。,仇辕踌设敷过晨款扳闽俏撩镶新蚊栗淫亦街要绷缚蔽汉良倍庆瀑烙灸坠邦财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),三、分税制改革的主要内容 1、事权和支出划分 需了解中央和地方各自承担的任务。 2、收入的划分 分为中央税、中央与地方共享税、地方税。 3、中央对地方的税收返还额 4、原体制中央补助、地方上解和结算事项处理 5、过渡期的转移支付,铝诞龄盟雅臃韩冀猎账奖讥竞红竿寸脚意粳雁凶坎湛郊甫帐菊没皑伪逻姑财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),四、进一步完善分税制的思路 1、进一步明确各级政府事权和支出职责 2、规范收入划分 3、调整集权与分权关系 4、完善转移支付制度,画贼痕挚痰社檄处拯钳培篱幼撕巨寒舰造朗必促汰枣敏帚刮畅匈彤总蔗爪财政学课件(上海财经大学+龚仰树)财政学课件(上海财经大学+龚仰树),第八章 财政平衡与财政赤字,第一节 财政平衡 一