印花税ppt.ppt

1、2020/8/6,税法第十四章印花税,印花税,2020/8/6,税法第十四章印花税,一、概述 （一）含义 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点 1.覆盖面广 2.税率低，税负轻 3.纳税人自行完税：“三自”纳税法,2020/8/6,税法第十四章印花税,二、纳税义务人 是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。 具体包括五种人： （一）立合同人：合同的当事人（对凭证有直接权利义务关系的单位和个人），不包括担保人、证人、鉴定人 （二）立据人：产权转移书据 （三）立账簿人：设立并使用营业帐簿的单位

2、和个人 （四）领受人：领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人 （五）使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的纳税人,2020/8/6,税法第十四章印花税,三、税目、税率 （一）税目（13个） 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 11.产权转移书据 12.营业帐簿 13.权利、许可证照 （二）税率 万分之0.5：借款合同 万分之3：1. 4. 10. 万分之5：2. 3. 6. 11. 12中记载资金的 千分之1：5. 7. 9. 股

3、权转让书据（ 1 ，05.1.24起 ）,2020/8/6,税法第十四章印花税,四、计税依据的确定 （一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储

4、保管费,2020/8/6,税法第十四章印花税,8.借款合同：借款金额 （1）一项信贷业务既有合同又有借据，按合同；只有借据，按借据 （2）流动资金周转性贷款：按最高额，在签订时贴花一次 （3）以财产抵押借款，按借款合同贴；财产转移，再按产权转移书据贴花 （4）银行及金融组织的融资租赁：借款合同 （5） 9.财产保险合同：保费 10.技术合同：合同所载的价款、报酬或使用费（研发经费不计税） 11.产权转移书据：所载金额 12.资金账簿：实收资本和资本公积的合计；其余按件 13.权利、许可证照：件数,2020/8/6,税法第十四章印花税,（二）特殊规定 1.全额计税，不作任何扣除 2.同一凭证在有

5、两个以上事项的，分别记载，分别贴花；未分别的，从高 3.外币：按凭证书立当日的牌价折合人民币 4.不足一角的，免；一角以上的，尾数四舍五入 5.签订时无法确定金额的，先按5元贴花 6.合同经签订，即要贴花，不论是否兑现 五、税收优惠 1.副本或抄本免 2.赠给政府、社会福利单位、学校所里的书据免 3.指定的收购部门与农民的农副产品收购合同免 4.无息、贴息贷款合同免 5.农牧业保险合同免,2020/8/6,税法第十四章印花税,六、纳税方法 印花税的纳税方法较其他税种不同，其特点是由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行完成纳税义务。同时，对特殊情况采取特定的纳税贴花方法。

6、 1、一般纳税方法 印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，交纳税款。对国家政策性银行记载资金的帐簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。,2020/8/6,税法第十四章印花税,2、简化纳税方法 为简化纳税手续，对应纳税额较大或贴花次数频繁的，税法规定了以下三种简化方法： （1）以缴款书或完税证代替贴花的方法 某些应税凭证，如资金帐簿、大宗货物的购销合同、建筑工程承包合同等，如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注

7、完税标记，代替贴花。,2020/8/6,税法第十四章印花税,（2）按期汇总缴纳印花税的方法 同一各类印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期（最长不超过1个月）汇总计算纳税。应纳税凭证在加注税务机关指定的汇缴戳记、编号，并装订成册后，纳税人应将缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。 （3）代扣税款汇总缴纳的方法 税务机关为了加强税源控制管理，可以委托某些代理填开应税凭证的单位（如代办运输、联运的单位）对凭证的当事人应纳的印花税予以代扣，并按期汇总缴纳。,2020/8/6,税法第十四章印花税,七、违章处罚 1.

8、未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成犯罪的，追究刑事责任，严重的，撤销汇缴许可证，追究刑事责任 5.未按规定保存的，限期改正、2000元以下罚款，严重的，2000以上1万元以下罚款,2020/8/6,税法第十四章印花税,八、纳税环节和纳税地点 1、纳税环节 印花税应当在书立或领受时贴花。具体指

9、在合同签订时、帐簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。 2、纳税地点 印花税一般实行就地纳税。,2020/8/6,税法第十四章印花税,例，某企业2000年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据1件，所载金额80万元；订立产品购销合同2件，所载金额150万元；订立借款合同1份，所载金额40万元；此外，企业的营业帐簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他帐簿20本。计算该企业2月份应纳印花税。,2020/8/6,税法第十四章印花税,（1）领受权利许可证照应纳税额3515元 （2）企业订立产权转移书据应纳税额8000000.0005400元 （3）企业订立购销合同应纳税额： 应纳税额15000000.00034