事业单位的支出(新旧对比).ppt

1、事业单位的支出是事业单位因开展业务活动和其他活动而产生的资金的消费和损失。 业务单位的支出包括业务支出、高级支出的支付、子公司的补助支出、经营支出和其他支出。 新旧业务单位支出帐户的对比，【5001业务支出】 (原： 501支出，504业务支出，520结转自我采购基础设施，512销售税中的非经营业务部分)，(1)定义1 .新：本科目订算业务单位开展专业业业务活动及其辅助活动产生的基本支出2 .旧：业务支出由业务单位开展专业业业务活动及其辅助活动1 .新制度：将事业支出分为财政支出和非财政支出.旧制度：将事业单位的事业支出全部放在事业支出科目上进行修正，不分资金性质. 2 .新制度：按政府收支分

2、类科目设置财政资金和事业支出的明细科目；(3)会订处理1 .为从事专业业务活动及其辅助活动的人员修订的报酬等事业支出贷记：员工的报酬等；2 .开展和领导专业业业务活动及其辅助活动的库存， 领导库存实际成本3 .展开专业业务活动及其辅助活动中产生的其他各项支出，业务支出贷款：库存现金银行存款零馀额账户用金额财政辅助收入等； 例1 .直接支付财政用预算经费办公大楼的大型修缮费45万元贷款：事业支出项目支出办公大楼的修理45万元贷款：财政补助收入项目支出办公大楼的修理45万例2 .通过零额账户支付上个月的电费1万元贷款：事业支出基本支出(财政补助支出)电费1万元贷款：零例3 .用银行存款支付上个月的

3、电话费5000元，借：业务支出基本支出(其他支出)邮费5000信用：银行存款5000例4 .用现金借甲项目(非财政专项)差旅费3500元：业务支出项目支出(非财政支出) 差旅费3500信用：库存现金3500同时登记甲项目辅助帐户，(4)期末结转1 .本科目(财政辅助支出) 结转本期发生额：财政补助结转基本支出结转项目支出结转贷项：业务支出财政补助支出基本支出项目支出或业务支出基本支出财政补助支出项目支出财政补助支出，2 .本帐户(非财政专项资金支出) 的本期发生额结转到“非财政补助结转”帐户时所欠：非财政补助结转信贷：业务支出非财政专项资金支出或业务支出项目支出非财政专项资金支出；3 .将本帐

4、户(其他资金支出)的本期发生额结转到“业务结存”帐户时， 借：业务结纳贷项：业务支出其他资金支出或业务支出基本支出其他资金支出项支出其他资金支出，4 .【案例】，例1 .业务支出本月发生额130万元，有关清单数据如下：(1)基本支出60万元，其中财政辅助支出56万元的其他资金支出(2)项目支出70万元，其中财政补助支出(办公大楼大修项目) 50万元，非财政专项资金支出(甲项目) 15万元，其他资金支出(乙项目) 5万，【解析】，(1)借：财政补助结转基本支出结转56万项目支出结转(办公大楼大厦50万贷方：事业支出财政补助支出基本支出56万项支出(办公大楼大修) 50万，(2) (3)借方：事业

5、结汇9万贷方：事业支出其他资金支出基本支出4万项支出(乙项) 5万，【5101上缴高级支出】 (原： 516上缴高级支出)，(1)定义1 .新：上缴高级支出，即2 .旧：支付上级支出，即实行收入支付方式的业务单位按规定的定额或比例支付上级支出。 (二)主要变化，上缴上级支出明细核算：本科目应按照收款单位、收款项目、政府收支分类科目中的“支出功能分类”相关科目等进行。 (3)会订处理，1 .按规定向上级支付货款时，根据实际支付的金额，借：支付上级支出信用贷款：银行存款等2 .期末，将本科目的本期发生额转入事业的结算。 借：业务聘用制：支付上级支出3 .期末决算后，本科目为【案例】，1 .北方环境

6、保护科学研究所于2013年12月支付上级支出6000元。 借：支付高级支出6000信用：银行存款6000，2 .该业务单位年底结算，全部结转“支付高级支出”科目的借项总额2万元。 借：事业结佑2万贷方：上缴上级支出2万，【5201对子公司补助支出】 (原： 517对子公司补助)，(1)对子公司补助支出，即事业单位用财政补助收入以外的收入对子公司补助发生支出进行定义。 (二)主要变化本科目必须按照接受补助的单位、补助项目、政府收支分类科目中与“支出功能分类”相关的科目等进行明细订正。 (3)会订处理，1 .发生对子公司的补助支出的情况下，根据实际支出的金额，向子公司的补助支出贷记：银行存款等2

7、.期末，将本科目的本期发生额转入业务结算，借：业务结算贷记：向子公司的补助支出，3 .期末会订后【案例】，1 .业务单位借：子公司补助支出子公司45000贷：银行存款45000，2 .事业单位甲高等学校年终结转，全额结转子公司补助支出科目借项总额10万元。 借：事业结佑10万贷：子公司的补助支出10万，【5301经营支出】 (元： 505经营支出，512销售税中经营业务部分)，(1)经营支出，即事业公司在专业业务活动及其补助活动以外开展非独立会修订经营活动发生的支出。 (2)主要变化、1 .归集及配合要求： (1)事业单位开展非独立会订经营活动，必须正确归集开展经营活动所产生的各费用数；(2)

8、不能直接归集的，应当按照规定的标准或比例合理分配。 (三)事业单位的经营支出和经营收入应当配合。 2 .明细科目：本科目必须按照经营活动分类、项目、政府收支分类科目中的“支出功能分类”相关科目等进行明细修订。(3)会订处理、1 .专业业务活动及其辅助活动以外的非独立会订经营活动人员为了展开订定的报酬等，经营支出贷记：对应员工报酬等的2 .专业业业务活动及其辅助活动以外的非独立会订经营活动的领导、发行的库存展开、领导； 发行3 .专业业务活动及其辅助活动以外开展非独立会订经营活动中产生的其他各项支出，经营支出贷款：库存现金、银行存款、应纳税税款等4 .期末，将本科目本期产生额转入经营结纳，经营结

9、纳：经营支出，5 .期末会订后，本科目，【5401】其他定义业务支出、上缴支出、子公司补助支出、经营支出以外的各支出，包括利息支出、捐赠支出、现金损失、资产处置损失、捐赠接收(转入)2.其他支出有特别资金支出的，按具体项目进行。 (3)会订处理，【1 .支付利息】支付银行借款利息时，借：其他支出信用：银行存款例1 .支付银行借款利息2万元借：其他支出利息支出2万信用：银行存款2万【2 .捐款支出】(1) 对外借款：应处理的超额资产损失处理资产价值7万贷款：库存XX库存7万贷款：其他支出捐款支出7万贷款：应处理的超额资产损失处理资产价值7万，【3 .现金损失】在每日现金帐户核对中发现现金不足时，属于原因不明的部分，报告经批准后， 借：其他支出贷款：【4 .资产处置损失】核销应收款和预付款，批准存货处置，借：其他支出贷项：应处置的资产损失溢出，例3 .批准， 无法收回的应收帐款3000元贷项：其他支出处置资产损失3000贷项：应处置的资产损失溢出处置应收帐款3000 【5 .接受(转入)捐款的非流动资产产生的税收支出】贷项：其他支出贷项：银行存款等(以固定资产无形资产取得长期权益投资， 所产生的相关税额修订于本科目)、【期末结转】、1 .将本科目本期发生额中的特别资金支出结转至非财政补助的借贷：非财政补助结转贷