会计学原理3章复式记账.ppt

1、第三章 复式记账,公共邮箱： Key:20112011,1 复式记账原理一、单式记账法二、复式记账法（一）基本含义,对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相关联账户中进行登记的一种记账方法。,（二）基本特征 与单式记账法相比较,1、对所有会计要素的增减变化需要全面、系 统的反映。 2、 可以对一定时期会计账户的记录进行综合 试算，检查账户记录的准确与否。,（三）理论依据,一、记账符号 “借” debit，“贷” credit,仅是符号， 非字面意思,符号起源 地中海商人,2 借贷记账法原理,借贷记帐法起源于13-14世纪的意大利。借贷记帐法“借”、“贷”两字，最初是以其本来含义记帐的，

2、反映的是“债权”和“债务”的关系。随着商品经济的发展，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号,反映的是各种经济业务数量的增加和减少。1494年，意大利数学家卢卡帕乔利的算术、几何、比与比例概要一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。卢卡帕乔利被称为“近代会计之父”。,“借” 、“贷”符号的含义,借（左）：资产、费用类账户（） 负债、权益与收入类账户（） 贷（右）：资产、费用类账户（） 负债、权益与收入类账户（）,会计要素的借贷含义,资产 费用 = 负债 所有者权益 收入 收入、费用类账户期末一般无余

3、额。,账户中的借贷含义,2、账户设置,资产类账户 (左)借方 账户名称 （右）贷方 期初余额：XXX 增加额：XX 减少额：XXXX 增加额：XXX 减少额：XX 本期发生额： 本期发生额： 期末余额：XXX,负债及所有者权益类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额：XXX 本期减少额：XX 本期增加额：X 本期减少额：XXX 本期增加额：XX 本期发生额：XXX 本期发生额：XXX 期末余额：XX,收入类账户 借方 账户名称 贷方 本期增加额：XXX 本期减少额：XX 本期增加额：XX 本期转出额：XXX 本期发生额：XXXXX 本期发生额：XXXXX,费用类账户 借方 账户名称 贷方 本期增

4、加额：X 本期减少额：XX 本期增加额：XX 本期转出额：X 本期发生额：XXX 本期发生额：XXX,资产、费用：借方表示增加，贷方表示减少 负债、所有者权益、收入：借方表示减少，贷方表示增加 记账规则,有借必有贷，借贷必相等,例1长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行。,资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。,例2长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。,银行存款 应付账款 期初余额：600000 （2）100000 （2）100000 期初余额：160000 （1）800000,资产减少，同时负债或所有者权益减少。,例3长城公司用银行存款200 000元购入一

5、台全新机器设备。,银行存款 固定资产 期初余额：600000 （2）100000 期初余额：1000000 （1） 800000 （3）200000 （3） 200000,一种资产增加，同时另一种资产减少。,例4长城公司将资本公积160 000元按法定程序转增资本。,实收资本 资本公积 期初余额：1000000 （4）160000 期初余额：240000 （1） 800000 （4） 160000,一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或所有者权益减少。,借方,贷方,资产增加,资产减少,负债或所有者权益减少,负债或所有者权益增加,有借必有贷，借贷必相等。,记账规则推导图示,四、试算平衡 （一

6、）试算平衡的含义,根据复式记账原理，利用会计要素之间的平衡关系检验各类账户记录是否正确的一种方法。,库存现金,（二）试算平衡的常用方法1、发生额平衡法,发生额 即在一定会计期间内某一账户所登记的增加额和减少额。,库存现金,平衡依据一定时期内全部账户发生额合计,所有总分类账户本期借方发生额合计所有总分类账户本期贷方发生额合计,2、余额平衡法（某一时点） 平衡公式：,所有总分类账户期初借方余额合计所有总分类账户期初贷方余额合计 所有总分类账户期末借方余额合计所有总分类账户期末贷方余额合计,3 会计分录,对每笔经济业务列示其应借记贷记的账户名称和金额的一种记录。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭

7、证上的。,一、编制会计分录的步骤,【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,二、会计分录的格式,三、会计分录分类 借：会计科目1 金额 贷：会计科目2 金额 借：会计科目1 金额 会计科目2 金额 贷：会计科目3 金额,借：会计科目1 金额 贷：会计科目2 金额 会计科目3 金额 借：会计科目1 金额 会计科目2 金额 贷：会计科目3 金额 会计科目4 金额,4 借贷记账法实务举例,一、编制会计分录(P41) 例 A企业业务如下： 1、接受投资10万元存入银行 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000,2、向银行借入半年期借款4万元已到账 借：银行存款 40 000

8、 贷：短期借款 40 000 3、以存款3万元购买商品 借：库存商品 30 000 贷：银行存款 30 000,4、销售商品售价2万元，所得货款存银行。 借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 5、用存款支付本月办公用水电费1万元。 借：管理费用 10 000 贷：银行存款 10 000,二、登记账户 P45 三、试算平衡 P50,一、平行登记的含义,经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。,三、平行登记的要点,登记的期间与内容相同 登记的方向一致 登记的金额相等,四、平行登记举例,【例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料， 各

9、为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元 （20箱），货款62 000元尚未支付。 借：原材料甲材料 12 000 借：原材料乙材料 40 000 借：原材料丙材料 10 000 贷：应付账款利民材料厂 62 000 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出 总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行 总账和明细账的登记。,平行登记图示,注意账户登记上的变化(1),根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。,五、总账与明细账试算平衡方法,也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方发生额： 总账期初余额95 000 = 明细账期初余额合计95 000 （15 000+80 000） 总账借方发生额62 000 = 明