农村信用社固定资产管理指导意见模版

1、xx省农村信用社固定资产管理指导意见第一章 总 则第一条 为加强固定资产管理，提高财务资源的使用和运行效益，根据企业会计准则、xx省农村信用社财务管理暂行办法（xx2009756号）等有关法律法规及制度规定，结合全省农村信用社实际，制定本指导意见。第二条 本指导意见适用于各县级联社、农村商业银行、农村合作银行（以下统称县级行社）。第三条 本指导意见所称固定资产，是指用于生产经营活动的使用寿命超过1年、单位价值在4,000元（含4,000元）以上的有形资产。土地使用权、已交付使用而未办理竣工决算的在建工程项目，应当比照固定资产进行管理。第四条 固定资产管理主要包括固定资产审批及购建管理、预算管理

2、、价值管理、工程项目管理、业务管理等。第五条 县级行社应加强固定资产预算管理，根据经营实际需要和财务承受能力，遵循“实事求是，效益优先，量入为出，突出前瞻”的原则，按年逐项编制固定资产预算，严禁超预算或无序增长。第二章 组织架构及审批第六条 县级行社应强化固定资产的组织管理，可成立固定资产管理委员会，负责制订固定资产制度、监督执行投资计划和预算、审议或决定固定资产购置和处置等事项。对财务管理委员会能够代行其职能的，可不单独成立固定资产管理委员会。第七条 县级行社各专业部门按各自职责分工，承担相应的固定资产管理职责。财务部门为固定资产的业务管理部门，主要负责起草相关制度和办法、编制年度预算、组织

3、减值测试和盘点等事项；固定资产使用的各部门，均承担实物管理的相关职责，负责配合财务及相关部门妥善保管及清查盘点固定资产。第八条 县级行社购建、租赁和处置固定资产，应严格履行事前审批程序，实行个人审批和集体审批两种审批形式。（一）个人审批权限不得超过xx省农村信用社财务开支管理指导意见（xx2013 号）所规定的财务管理委员会审批的大额财务开支标准。（二）超过个人审批的，一律实行集体决策和审批。租入和租出固定资产，不论金额大小，均实行集体决策。集体决策机构包括固定资产管理委员会（或财务管理委员会）、理（董）事会、社员（股东）大会。县级行社应明确各集体决策机构审批权限。县级行社法人治理结构不健全的

4、，对固定资产年度预算以及购置或处置营业用房等重点事项，还应通过职工代表大会审议。第九条 县级行社对按照省联社有关规定，需报省联社咨询的固定资产事项，应事前上报省联社，做到资料齐全，手续严密，严禁先购建后咨询。第三章 固定资产购建准入标准第十条 县级行社符合下列条件之一的，可购建营业用房。（一）现有房屋被权威部门鉴定为危房，或受自然灾害影响，房屋受损严重且无维修价值的；（二）因城市规划需要，现有房屋必须拆迁的；（三）新设立机构无营业场所的；（四）已纳入网点转型建设规划并经省联社审核认定的；（五）除上述以外必须购置且事实依据充分的其他特殊事项。第十一条 对存在下列情况之一的，应严格控制固定资产增长

5、。（一）考虑新增固定资产后，固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重超过40%的；（二）不良贷款率超过20%、拨备覆盖率低于100%、存在历年亏损挂账或当年经营亏损的；（三）所购置固定资产用途为非经营性质，或现有存量固定资产闲置较多，以及低效网点整合推进缓慢的。第十二条 县级行社应从严控制租入固定资产行为，营业网点应以自有固定资产为主。除下列情况外，原则上不得租入营业网点。（一）农商行固定资产超比例，暂时无法新购置固定资产的；（二）营业网点位于老城区，在老城区新购置房屋困难或价格较高以及老城区为规划拆迁区，不宜购房的；（三）本意见实施前已签订租赁协议且尚未到期，或者原租赁协议另有特

6、殊约定的。第十三条 县级行社应本着厉行节约、突出实用的原则，严格控制营业用房装修造价标准。（一）营业用房办公室（办公区）装修标准，最高不得超过1,000元/平方米。（二）营业用房客户区装修按营业用房所在地不同，实行不同的装修造价标准。位于地市级及以上城市的，最高不得超过2,500元/平方米；位于县级城市的，最高不得超过2,300元/平方米；位于乡镇及以下的，不得超过1,800元/平方米。上述装修造价控制标准包含地面、墙面、棚面装修以及柜台、室内门、洁具、灯具、弱电、消防等项目，不含监控设施、空调、利率屏、牌匾。第十四条 县级行社高管人员应按照一人一车或多人一车的原则，配备公务用车。高管人员包括

7、理（董）事长、主任（行长）、监事长、副主任（副行长）。 第十五条 县级行社更新公务用车，必须符合下列条件：（一）原值在30万元（含）以下的公务用车，行驶里程超过30万公里或使用年限超过8年的；（二）原值在30万元以上的公务用车，行驶里程超过40万公里或使用年限超过8年的；（三）因肇事或其他非正常原因，导致原公务用车无修复价值的。公务用车达到更新年限仍能正常使用的，应当继续使用。第十六条 县级行社应严格控制业务用车的配备数量和标准。原则上，业务用车应根据单位机构数量和实际需要，按1-2台的配备数量掌握，已经超配的，只减不增。第十七条 县级行社公务用车、业务用车的配备标准，应严格执行xx省农村信用

8、社联合社关于明确县级行社公务用车配备标准的意见（xx2011139号）的相关规定，严禁超标准配备。第四章 价值管理第十八条 县级行社应切实加强固定资产价值管理，包括固定资产的分类、确认、计量、终止确认等，均应严格依规操作。第十九条 固定资产分类管理。原则上，县级行社应对固定资产划分为以下六大类进行管理。（一）房屋及建筑物。主要包括营业办公用房、附属用房、职工住宅、库房、培训招待用房、简易房和其他建筑物等。（二）机器设备。主要包括中央空调、锅炉、发电机、机械设备、动力设备和其他机器设备。（三）家具及器具。主要包括办公桌、办公椅、会议桌、卷柜以及抽烟机、蒸柜、消毒柜、洗碗机等。（四）交通运输工具。

9、主要包括小型客车、大中型客车、越野车、运钞车、摩托车及其他运输设备。（五）电子设备类。主要包括微机、笔记本电脑、服务器、计算机网络、网络通讯设备、atm机、存取款一体机、传真机、打印机、复印机、监控设备、小型空调、led显示屏、其他电子设备等。（六）其它固定资产。除上述以外的其他固定资产。第二十条 固定资产确认和初始计量。当固定资产包含的经济利益很可能流入单位、成本能够可靠计量时，县级行社方可确认为固定资产，并根据其购建性质和来源，分类进行初始计量。（一）购入不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装费和缴纳的有关税金作为入账价值。（二）购入需要安装的固定资产和自行建造的固定

10、资产，按该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。（三）收到投资者作为投资投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值，作为入账价值；合同或协议约定价值不公允的，按评估价格或根据其同期同类市场价格作为入账价值。（四）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上相关的运输费、保险费、安装费、包装费作为入账价值，无发票账单的按评估价格或根据其同期同类市场价格作为入账价值。（五）抵债资产经审批转为自用固定资产时，依据有关部门提供的批准文件，按照抵债资产评估价值，作为固定资产的入账价值。（六）在原有固定资产基础上扩建、改建的，按原固定资产的价值加上扩建、改建实际发生的支出

11、，扣除扩建、改建过程中发生的变价收入后的金额作为入账价值。第二十一条 县级行社已经入账的固定资产，发生下列情况之一的，可以重新确认：（一）根据国家规定对固定资产重新估值；（二）自有房屋的扩建、改建；（三）增加补充设备和改良装置；（四）将固定资产的一部分拆除；（五）根据实际价值调整原来的暂估价值；（六）发现原记账的固定资产价值有误。除上述情况外，固定资产价值一经确认，不得随意变动。第二十二条 县级行社应采用年限平均法计提固定资产折旧。预计净残值率按3%确定，折旧年限按不低于以下规定执行。（一）房屋、建筑物20年；（二）机器、机械和其他生产设备10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5

12、年；（四）交通运输工具4年；（五）电子设备3年。第二十三条 县级行社应按月计提固定资产折旧，并从严执行以下规定。（一）当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定成本、计提折旧。办理竣工决算后，须按实际成本调整原暂估价值，但不能调整原已计提的折旧额。 （三）已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价作为固定资产入账的土地和提前报废的固定资产，不需计提折旧。第二十四条 县级行社在固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等后续支出，应根据支出区分资本性支出和收益性支出。 （一）改变房屋

13、或建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，应增加固定资产原值。改建的固定资产延长使用年限的，应相应延长折旧年限。（二）固定资产的装修改造和修理支出，达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且能使固定资产使用年限延长2年以上的，应增加固定资产原值，按照固定资产尚可使用年限计提折旧。（三）固定资产发生的后续支出，不符合资本化条件的，应计入当期损益。第二十五条 县级行社对固定资产存在减值迹象的，应当合理估计其可收回金额，对有确凿证据表明可收回金额低于其账面价值的，应按低于差额部分计提减值准备。减值准备一经确认，在以后会计期间不得随意转回。第二十六条 县级行社对处于处置状态的固定资产，或者预期通过使用或

14、处置不能给单位产生经济利益的固定资产，应终止确认。第二十七条 县级行社对固定资产应落实专人管理，规范固账务核算，逐笔建立卡片账，登记固定资产管理登记簿，保证账实相符。对重点事项的账务处理，应严格依规进行。（一）购置需要安装的固定资产、自行建造的固定资产，或对现有固定资产进行更新改造等，应在“在建工程”科目核算，不得在“其他应收款”等科目列支。（二）固定资产发生可资本化的后续支出时，应将固定资产账面价值转入“在建工程”科目，并停止计提折旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按规定计提折旧。（三）出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，其净收益或净

15、损失应计入当期损益，处置时应通过“固定资产清理”科目核算。（四）县级行社新购置土地使用权，原则上应以出让方式取得。土地使用权用于自行建筑营业用房的，其账面价值不与地上建筑物合并计算成本，仍作为无形资产单独核算，并依规进行摊销。第五章 工程管理第二十八条 县级行社应强化工程项目风险管理，规范工程立项、造价、招标、建设、验收等各环节的工作流程，不得简化或逆流程操作。工程项目建设原则上应遵循下列流程：可行性研究县级行社内部立项审批（需经省联社咨询的，还应报省联社）向地方政府有关部门办理立项、土地征用、建筑工程规划等手续建筑设计单位进行勘察和设计编制概预算预算审核或编制工程量清单及拦标控制价招标选定承

16、包、施工、监理单位工程物资采购工程竣工验收和决算交付使用办理产权。第二十九条 可行性研究。县级行社购建营业用房等重要固定资产，应开展可行性研究，编制可行性研究报告，内容至少应包括项目概况、项目建设的必要性、市场预测、项目建设选址及建设条件论证、建设规模和建设内容、总投资和资金来源及经济、社会效益，以及项目建设周期及进度安排等。第三十条 工程立项。县级行社应按照本指导意见规定，履行工程立项的事前审批程序。在工程项目立项后、正式施工前，应依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。第三十一条 工程勘察设计及概预算。对工程建设项目，县级行社应委托有资质的设计单位进行勘察设计，并编制

17、工程概预算，选取最优的设计方案组织实施。购买营业用房直接进行装修的，可由装修单位进行设计并编制工程概预算。 县级行社应组织本单位的相关专业部门人员，对工程概预算进行审核。工程概预算金额超过20万元的（含20万元），应聘请有资质的工程造价机构进行预算审核；需公开招标选取承包单位的，县级行社应委托工程造价机构编制工程量清单和拦标控制价，供招标使用。投标人应按照规定编制工程预算，作为投标文件的一项重要内容。第三十二条 工程招标。县级行社对工程勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、主要材料等，应依法依规进行集中采购。对下列事项必须公开招标，不得化整为零或以其他方式规避招标。（一）县级行社

18、总部办公楼建设、政务大厅建设和网点营业用房建设；（二）与营业用房和工程建设有关的改建、扩建、维修、装饰装修以及重要设备、原材料、勘察、设计等单项预算达到30万元（含30万元）以上的。第三十三条 县级行社应加强对工程建设过程的监控，确保工程项目达到设计要求。工程价款的结算，应符合国家有关规定，并严格按照合同约定和工程进度进行结算。涉及工程重大项目变更的，应按有关程序重新履行审批手续，工程造价及价款支付方式发生变动的，必须有完整的证明文件，作为工程项目档案存档保管。 第三十四条 工程监理。县级行社建设总部办公楼、政务大厅及网点营业用房，应委托监理单位进行监理。未经工程监理人员签字，原则上，不得拨付

19、工程价款，不得进行竣工验收。 第三十五条 工程物资采购。县级行社按照合同约定自行采购工程物资的，应按照集中采购的相关规定进行采购；由承包单位采购工程物资的，县级行社应加强监督，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。第三十六条 竣工验收。县级行社应及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。交付竣工验收的工程项目，应符合规定的质量标准，有完整的工程技术经济资料，并具备国家规定的其他竣工条件。经验收合格的工程项目，应及时办理交付使用手续。第三十七条 竣工决算。县级行社收到承包单位的工程竣工报告后，应及时组织编制竣工决算，开展竣工决算审计。对竣工决算金额超过20万元（含20万元）的，应聘请工程

20、造价机构开展决算审计；竣工决算金额超过500万元（含500万元）的，所聘工程造价机构应具备“甲级”资质。遇有特殊情况不能及时办理竣工决算的，县级行社应督促相关单位和部门，抓紧推进工作。原则上，工程项目交付使用后，最迟应在一个年度内办理竣工决算。第三十八条 县级行社应强化工程建设的监督制约，在负责项目的人员职责分工上，应做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，堵塞工程建设漏洞，确保项目建设质量、进度和资金安全。第三十九条 县级行社应及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案，做到有据可查。工程项目档案至少应当包括：建设项

21、目可行性论证和批准资料；勘察设计资料；招投标资料；施工许可证或者其他资料；承发包合同；建设工程竣工验收资料；技术档案资料；施工管理资料；工程合同；其他必要资料。第六章 日常管理第四十条 县级行社应加强固定资产的权属、租赁、领用、维修、清查、处置、档案等行为的日常管理，保证固定资产管理规范有序。第四十一条 县级行社应加强固定资产权属管理，购建房产的，原则上，最迟应在竣工投入使用后一年内完成权属确认。严禁购置产权不清晰、无法确权房产以及将固定资产对外抵押、担保等。第四十二条 县级行社对依规租入、租出的固定资产，应签订规范的租赁合同或协议，严格按合同约定收取和支付价款。固定资产租赁价格应符合同类资产

22、的同期租赁市场行情，并向职工公示。第四十三条 县级行社应加强固定资产领用及盘点清查等日常管理工作，每年至少应组织一次实物盘点。清查内容包括：核对账、卡、实物是否相符；核实固定资产权属；进行减值测试等。固定资产清产盘点应建立专门登记薄，盘点结束后，有关人员应在登记薄中签字确认，并对清查结果承担责任。第四十四条 县级行社对盘盈、盘亏的固定资产，应严格按照财务制度规定，进行账务处理。（一）属于固定资产盘亏的，应将固定资产转入“待处理财产损溢”，在事实和责任认定后，经集体决策机构审议批准后，计入当期损益；（二）属于固定资产盘盈的，应取得证明账外金额的原始凭证或重置成本依据资料，原始凭证可以是发票、付款

23、凭证、合同或受赠移交凭据等，确实无法取得原始凭证的，可采用重置成本法确定资产价值，入账资料齐全后，纳入“以前年度损益调整”科目核算。第四十五条 固定资产处置包括出售、转让、报废、毁损、对外投资、捐赠等。县级行社处置固定资产应坚持公开透明的原则，聘请有资质的评估机构进行评估后，方可依规处置。但对存在下列情况之一的，可不予评估。（一）评估成本占资产评估价值比例较高的；（二）已经评估机构评估，并且评估结果尚在有效期内；（三）对外捐赠的固定资产；（四）其他无法评估的情况。第四十六条 县级行社出售固定资产应采取公开拍卖方式。对更新后的旧车，可采取厂家回收、与厂家置换、公开拍卖等灵活、实效方式处置。对因价值较小或其他特殊情况，无法公开拍卖的其他固定资产，应引入竞争机制，选择固定资产买受人，并对无法采取拍卖原因形成书面材料，存档备查。 第四十七条 对符合下列条件之一的固定资产，经县级行社有关部门或委托专业机构鉴定，并出具鉴定意见后，进行报废处理：（一）已按规定年限提足折旧，且不能继续使用的；（二）虽未提足折旧但已损坏无维修价值，或设备陈旧、技术性能低下，已无利用价值的；（三）因意外事件或自然灾害等造成不能继续使用的；（三）修复费用过大，明显不经济的；（四）改建、扩建过程中需要拆除的。第四十八条 县级行社应从严控制固定资产对外捐赠，凡是对外捐赠固定资产的，必须经