审计-第7讲.ppt

1、1.审计-讲座7，王彦岭的办公室：电子邮箱308，文尚大厦：伊莱恩_ 2。审计证据部分，主要涉及第CH9章、第CH12章和第3章的审计证据和审计工作底稿。CH9中的审计证据是指注册会计师用于得出审计结论和形成审计意见的所有信息，包括作为财务报表基础的会计记录中包含的信息和其他信息。审计证据数量的衡量主要与注册会计师确定的样本量有关，衡量的是适当证据的质量，包括相关性和可靠性。4、CH9审计证据，具有特定相关性的审计程序可能只为某些判定提供相关的审计证据，而与其他判定无关。审计证据可以从不同来源或不同性质的同一鉴定中获得。与特定标识相关的审计证据不能替代与其他标识相关的审计证据。审计证据的可靠性

2、受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更可靠。内部控制有效时内部产生的审计证据比内部控制薄弱时内部产生的审计证据更可靠。直接获得的审计证据比间接获得或推断的审计证据更可靠。文件和记录形式的审计证据(无论是纸质、电子还是其他媒体)比口头审计证据更可靠。从原件获得的审计证据比从传真或复印件获得的审计证据更可靠。6、CH9审核证据的数量，证据的充分性和适当性之间的关系受质量的影响；然而，质量上有缺陷，仅通过增加数量可能难以弥补。评估证据的充分性和适当性的特殊考虑考虑文件记录的可靠性当使用被审计实体生成信息时，应增加必要的审计程序，

3、以考虑获得审计证据的成本。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不能以获取审计证据的难度和成本为由减少不可替代的审计程序。8、CH9审计证据、获取审计证据的审计程序、检查记录或文件、实物资产(库存)、存在观察(监督)、询问函(应收账款和应付账款)、高可靠性、重新计算和重新执行分析程序、9、CH9审计证据，上述程序用于风险评估程序、控制测试和单独或组合的实质性程序；获得的证据的证明力；观察提供的审计证据仅限于观察发生的时间点；调查本身不足以在认定层面发现重大错报，也不足以检验内部控制运行的有效性。审计证据：注册会计师在对甲公司财务报表进行审计的过程中，取得了以下证

4、据，其中最可靠的是()。A .公司A的连续编号的发货单b .公司A的会计信息系统自动生成应收账款明细分类账c .公司A的连续编号的销售发票D .对公司A债务人的应收账款询证函的回复，11，CH9审计证据，回答D分析选项ABC获得的审计证据是公司A自己提供的证据，对应收账款询证函的回复是公司A以外的单位提供的证据、12，CH9审计证据、选择题示例在以下关于审计证据的陈述中a .被审计实体的财务报表中出现重大错报的风险越高，对审计证据的要求就越高。在获取审计证据时，注册会计师应考虑获取审计证据的成本。如果注册会计师从不同来源获得的不同审计证据相互矛盾，注册会计师应增加必要的审计程序。d .如果注册

5、会计师获得的审计证据质量较高，所需的审计证据数量可能较少。13、CH9审计证据，回答b分析在获取审计证据时，注册会计师只会考虑获取审计证据的成本因此，没有必要考虑获取审计证据的成本。14、CH9审计证据、选择题示例在以下关于审计证据的陈述中，()不正确。注册会计师检查的文件记录应被视为非常可靠的证据。检查有形资产不仅可以证明有形资产的存在，还可以证明它们属于被审计单位。观察提供的审计证据只能证明观察时的情况。注册会计师还可以通过查询程序证明被审计单位内部控制运作的有效性。15，CH9审计证据，回答ABD分析检查记录或文件证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。检查有形资产可以为其存在提供可靠

6、的审计证据，但不能为权利和义务或估价确定提供可靠的审计证据；质询不足以检验内部控制运作的有效性。16，CH9审计证据，决策确认确认内容银行存款，贷款等与金融机构交易的重要信息其他内容应收账款(P188)确认程序的实施范围，17，CH9审计证据，确认时间通常在资产负债表日后的适当时间内，如果重大错报的风险评估较低，那么可以选择资产负债表日前的适当日期作为截止日期。当管理层要求不执行信函认证时，处理要求合理，执行替代程序的要求不合理，将被视为审核范围有限。18，CH9审核证据，确认函的设计是肯定的，并且确认函在所有情况下都得到回复。19，CH9审核证据，认证实施过程的实施和评估通过传真、电子邮件等

7、回复的控制。注册会计师直接获得正面认证。未收到回复时，要求对方回复或再次发送确认信；替代审核程序的实施，20，CH9审核证据，评估审核证据的充分性和适当性时要考虑的因素，确认的可靠性评估和不符合项的处理，21，CH9审核证据，分析程序和分析程序贯穿整个审核过程，其中风险评估阶段和最终阶段是必要的，实质性测试是任意的。用作风险评估程序，以了解被审计实体及其环境。它必须作为一个实质性程序实施，单独测试或与其他细节结合测试，并收集足够和适当的审计证据，以便在审计结束时或接近结束时对财务报表进行全面审查。必须实施，22，CH9的审计证据，作为风险评估程序。风险评估程序中使用的分析程序的主要目的是识别可

8、能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。注：分析程序并非在理解被审计实体及其环境的所有方面都得到实施。比如理解内部控制。所使用的数据高度集中，其对象主要是财务报表中的账户余额以及它们之间的关系。与实质性分析程序相比，风险评估中使用的比较的性质、期望值的准确性以及分析和调查的范围不足以提供高水平的保证。审计证据被用作实施实质性程序的先决条件。当使用分析程序可以比详细测试更有效地将认定层面的检查风险降低到可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独使用实质性分析程序或与详细测试结合使用。如果重大错报的风险较低，并且数据之间存在稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序来获得充分和适当的审计证

9、据。，24，CH9审计证据，实质性分析程序对特定识别的适用性并非所有识别都适合使用实质性分析程序。如果数据之间没有稳定和可预测的关系，注册会计师将不能使用实质性分析程序、25、CH9审计证据和实质性分析程序所使用的一般步骤来确定分析项目。确定期望值；确定可接受的差异量；确定需要进一步调查的差异；调查异常数据关系；评估和分析结果、26、CH9审计证据、实质性分析程序经常使用的数据、被审计单位的内部数据、以前的数据、当前的财务数据、预算或预测、被审计单位的非财务数据和其他外部数据、政府部门发布的信息、行业数据、经济预测机构发布的预测、公共财务信息等。注：该信息可按绝对量、相对量、比率和趋势进行分析

10、。审计证据实质分析程序的有效性与详细测试相比，实质分析程序所能达到的准确性可能有限，所提供的证据在很大程度上是间接证据，其证明力相对较弱。预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获得的保证水平就越高。容许的错报越低，可接受的差异就越小；计划的保证级别越高，可接受的差异就越小。注册会计师可以通过减少可接受的差异来应对重大错报风险的增加。28，CH9审计证据用于全面审查。由于在总体审查阶段实施的分析程序并非旨在为具体账目的平衡和披露提供实质性保证，因此不如实质性分析程序那样详细和具体，而是往往侧重于财务报表层面。重新评估重大错报的风险如果发现先前未确认的重大错报风险，注册会计师应重新考虑评估的所

11、有或部分交易、账户余额和列报的风险是否适当，并在此基础上重新评估先前计划的审计程序是否充分以及是否有必要增加额外的审计程序。29，CH9审计证据，选择题示例在以下审计程序中，()不属于分析程序。a、根据增值税纳税申报表估算年度主营业务收入；b、分析样本误差后，根据抽样中发现的误差推断被审计单位的总体误差；c、将采购库存数量与消耗或销售库存数量进行比较；d、将关联交易的价格和毛利率与非关联交易进行比较，判断关联交易的总体合理性。30.ch9审计证据，答案b分析选项b属于抽样结果的评估，而不是分析程序。审计证据，31，CH9通过在审计结束或接近结束时使用分析程序对财务报表进行全面审查的目的是()。

12、收集自去年以来账户余额没有变化的证据。b .重新测试有效的内部控制并评估控制风险。c .确定先前未识别的异常或意外关系。确定实质性分析程序对特定识别的适用性。32.ch9审计证据。回答C分析在审计结束或接近结束时，使用分析程序对财务报表进行全面审查的目的是查看是否存在任何未确认的重大错报。审计工作底稿是指注册会计师对审计计划、审计程序、相关审计证据和审计结论的记录。审计工作底稿的一般要求注册会计师编制的审计工作底稿应当使未接触过审计工作的有经验的专业人员清楚地了解按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；审计程序实施的结果和取得的审计证据；关于重大问题的结论和重大专业判断的结论，34

13、、CH12审计工作底稿，审计工作底稿的现有形式和控制审计工作底稿的内容，35、CH12审计工作底稿，在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应考虑以下因素：被审计单位的规模和复杂程度；要实施的审计程序的性质、已识别的重大错报风险、已获得的审计证据的重要性以及已识别的例外的性质和范围。当难以从已完成的审计工作记录或已获得的审计证据中确定结论或结论依据时，有必要记录该结论或结论依据。所使用的审计方法和工具，36，CH12审计工作底稿，审计工作底稿的要素，审计工作底稿的标题，审计过程记录，审计结论，审计标记及其说明，索引号，编制者姓名和编制日期，审查者姓名和审查日期，以及其他应说明的事项，

14、37，CH12审计工作底稿，审计工作底稿的归档所有权：会计师事务所的审计文件分类，永久文件营业执照，公司章程，所有权或重要资产使用权证明文件的副本等。当前档案的总体审计策略和具体审计计划，38，CH12审计工作底稿，与审计文件结构沟通和报告相关的工作底稿：审计完成阶段的工作底稿，审计计划阶段的工作底稿，具体项目的审计程序表，进一步的审计程序工作底稿，39，CH12审计工作底稿，审计工作底稿的归档期限：审计报告完成后60天，40，CH12审计工作底稿， 审计工作底稿的归档审计工作底稿归档过程中的事务性变更审计工作底稿归档后的变更注册会计师在审计报告日前实施了必要的审计程序，获得了充分和适当的审计证据，并得出了适当的审计结论，但审计工作底稿的记录不充分； 在审计报告日期之后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或额外的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。41、CH12审计工作底稿、由项目组成员进行的审计工作底稿审核、由审核组中有经验的人员进行的审核、由质量控制审核组以外的人员进行的