《企业财务决算报表》PPT课件

1、企业财务决算报表,安徽省国资委统计评价处,一、报表设计修改的基本情况 二、填报范围 三、报送级次 四、报表重点指标的填制方法及要求 五、附注及专项说明重点内容的编制要求 六、有关注意事项 七、报送时间与内容,一、报表设计修改的基本情况,（一）2008年度企业决算报表设计修改的环境 国有资产监督管理工作不断深入 新旧会计核算制度并存局面仍然存在 进一步完善报表体系 有关方面的建议,（二）报表设计修改的基本思路 基本宗旨与原则： 一表多用，数据共享，满足需要 。 基本思路： 维持现有报表体系稳定，兼容新旧会计准则；满足监管工作需要；继续减轻企业负担。,（三）主要修改内容： 决算报表表式 A:增减的

2、报表 1、单设“国有资本保值增值情况表” ， 2、删除了“企业办社会情况表” B:变化较大的报表 1、“所有者权益变动表” 与新会计准则的表式趋同 2、“非经常性损益情况表”右半部分增加了有关经营效益关注项目。 3、 “主辅分离改制情况表” 指标进行了梳理和重新排列。 C:进一步规范报表列示：,（三）主要修改内容： 附注和专项说明 1、规范有关附注表式列示：没有年初、本年增减、年末数的逻辑关系的，基本上都根据年末在前，年初在后的格式排列。 2、规范有关项目列示 3、删除主辅分离专项说明 报表编制说明：报表解释更规范、好理解 报表软件：根据意见和建议，完善报表功能,2008年度财务决算报表构成

3、封面 主附表（8张） 财务情况表（25张） 报表附注 财务专项说明 财务情况说明书,二、报表填报范围,（一）基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业。 具体包括：全资及控股子企业 事业单位 基建单位（项目） 各类独立核算的分支机构,二、报表填报范围,（二）合并范围的判断标准 执行不同会计核算制度企业合并范围（企财24表） 尚未执行新准则的企业，有5个文件，主要按照95年财政部企业合并报表暂行规定。 1.关停并转2.清理整顿3.已进入破产程序4.拟近期出售 5.资不抵债非持续经营 已执行企业会计准则企业，按照实质控制原则界定合并范围，按照准则的要求判断

4、 1.进入清理整顿程序 2.已进入破产程序，3.无法控制的其他情况 不能根据规模大小、重要性判断合并范围,（三）对特殊报表填报主体的填报要求 金融子企业、事业单位、基建单位（项目） 按规定进行报表项目转换 境外子企业 1、按照集团统一的会计期间和母公司会计政策调整编报。 2、境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报 表。,（四）合并的基本原则 以母公司会计政策、会计期间为基础编制 （一）母公司应统一子公司的会计政策、会计期间； （二）对于母公司尚未执行而所属子公司已执行新会计准则的，可直接进行合并； （三）对于所属投资各方占等额股份的子企业，按约定由一方根据合并会计报表规定进行合并，或者

5、根据实际执行的会计核算制度分别采用比例合并法进行合并或采用权益法进行核算。,三、报表报送级次,分户数据报送级次为企业总部及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级企业报送。 其中：三级以下重要子企业不分级次按规定上报分户数据。 重要子企业：上市公司（境内外）、金融企业、三级以下主要经营实体（资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入5%以上的子企业）,四、报表重点指标的填制方法及要求,封面： 1、行业码的填列 2、执行不同会计核算制度代码的填列 3、社会保险标识码的填列,4、单户表由于级次发生变化，只要企业代码未变，仍旧选择“0连续上报” 5、在“新报因素”的“9其他”项下 有

6、“执行新准则新报”和“报送级次调整新报 ”两个其中项。企业由于执行新准则合并范围发生变化而新增的上年未作单户填报的，选择此项目下的“1.执行新准则”，第2项省属企业不用。,主附表（01表08表）： 1、为减轻企业负担，报表与财政部的企业会计基本保持一致。 2、兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列 3、表中带*科目为合并会计报表专用；加为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加仅由执行企业会计制度的企业填列，新企业会计准则企业不填。,重点关注的内容 资产负债表 1、可计提折旧和准备项目的填列要求。 2、新准则非列报项目的填

7、列。 3、可供出售金融资产、投资性房地产、交易性金 融负债等公允价值变动的考虑。 4、按照新准则的列报方式排列了“所有者权益” 的内容。 5、注意国家资本和国有法人资本的区别。,利润表 1、列报格式与财政报表的主要差异。 2、重点指标的填报要求。（其他第17行） 现金流量表 1、对02表的检验。 2、逐渐备受关注的报表。 3、当前经济形势下的分析。,所有者权益变动表 1、本表格式与新准则进一步趋同。 2、上年年末数都按照决算数填列；本年年初数是指在上年年末数基础上，经过追溯调整后的余额。 3、具体指标填列方法。,国有资本保值增值情况表 1、根据9号令设置的国有及国有控股企业填报的表式。 2、客

8、观因素影响分为直接影响和间接影响两种类型，具体 按照该事项对国有资本的影响数填报。 3、“上年年末国有资本及权益总额”按照决算批复数填列；“年初国有资本及权益总额”原则上应与上年期末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需对年度财务决算追溯调整的事项时，可存在差异，要在专项说明中详细说明。 4、执行新准则后，可供出售金融资产公允价值变化等有关权益影响因素的处理。,5、部分指标的说明： （1）企业上缴的国有资本经营收益在“企业按规定上缴红利”中列报。 （2）公允价值变动、外币报表折算差额、未确认投资损失等均不确定为客观因素。 （3）税收返还：反映企业按国

9、家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益。行业性的税收返还政策，不在本项目反映。 （4）经国务院批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素；企业通过市场自行重组增加的资本公积不做为客观因素。 （5）接受捐赠：执行新准则的企业应根据该事项对国有权益的影响数填列。,资产减值准备情况表 执行不同会计核算制定的企业分别选择项目填列。 （1）“转销额”的内涵有2部分， （2）本年计提与价值转回要分开填，不要冲减。 （3） 执行新准则企业“委托贷款”的处理。 （4）补充资料的处理。 对于拟执行新准则的企业，要重点审核企业资产减值准备转回情况。,填报要求： 1、要认真进行减值测试，规范

10、、足额计提资产减值准备，建立资产损失日常财务处理渠道；财务核销必须按皖国资评价200617号文件的要求和程序处理，我们将重点审核企业资产减值准备转回、核销情况。 2、认真填报减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的相关因素，避免因长期资产减值准备转回对利润造成的波动。因资产价值回升转回数与企财05表的勾稽关系要注意。 3、“当年处理以前年度损失挂账”（32行）以及“在当年损益消化以前损失挂账”（33行）指清产核资前的损失和挂账。在决算专项说明中要专项说明。,基本情况表 1、主要变化：89-92行，根据财政表式变化相应变化的。 2、重点指标解释： （1）从业人员中不包括内退下岗人员和与法人单位签

11、订劳务外包合同的人员。 （2）平均人数按照本年12个月人数的算术平均值计算。 （3）职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员。 （4）不在岗人数：指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数。其中：内退人数指不在岗职工中内退人数。 （5） “企业提取的工资总额”项目不一定等于“全年应发工资总额” 。 注意：“固定资产原价”和“当年计提的固定资产折旧”、工资和人数要认 真核对，要用过录表查询功能仔细检查。增加值按照编制手册上的公 式计算，不要用软件里的口径。,财务情况表： 1、保持报表体系稳定。 2、

12、根据出资人监督管理工作的不断深化，有针对性的进行了修改。 3、兼顾新旧会计核算制度重新排列，由执行不同会计核算制度的企业分别选择填列。 4、加仿宋体项目为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加楷体项目仅由执行企业会计制度的企业填列，新企业会计准则企业不填。 注意：表中与主附表相同指标，应当保持前后一致。,投资情况表 主要变化：增加了解除限售股份情况。 注意：1、执行不同会计核算制度的企业分别选择填列。 2、本表的补充资料以汇总口径填列。 3、盈利股权投资收益额：指长期股权投资中盈利项目的收益合计，根据“投资收益”科目贷方发生额分析填列。 4、亏损股权投资损失额：指长期股权投资中亏损项目的

13、损失合计，根据“投资收益”科目借方发生额分析填列。 5、解除限售股份情况主要反映当年解除限售股份的成本和收益。,对外长期股权投资情况表 主要变化： 1、将经营状况分为：1.盈利；2.亏损；3.非持续经营； 4.筹建期尚未开展生产经营。 2、最近三年分红情况：1.分红；2.未分红。 带息负债情况表 1、各项目的“人民币”与“外币”之间不存在包含关系。 2、“短期债券”的填列口径。,主要业务情况表 1、本表主要反映企业主要业务的收入、成本及毛利情况。企业应根据各主要业务的“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目所属明细项目分析、计算填列。 2、主业项目明细分类：按企业生产经营规划和内部管理确定的的

14、主要业务板块确定，企业填列的主要业务的主营业务收入合计应占企业主营业务收入总额的80%以上。 3、关于主业相应经营实物量指标完成情况，在软件中单挂表式，可以根据需要选择填列。但两张表的主业板块应当一致。 4、编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填列本表。,成本费用情况表 1、将企业办社会情况表的年末企业办社会机构个数、人数、支付的经费补助额、企业自有资金补助额四个主要指标作为本表的补充资料。 2、“坏帐准备”、“存货跌价准备”仅由尚未执行新准则企业填列。 3、“勘探费用”，由石油天然气开采企业填列，省属企业无。,人工成本情况表 主要变化： 1、将“劳务外包”用“劳务派遣”进行表述。 2、

15、增加了离退休人员养老金及福利性补助的内容。（注意与表8中37行的勾稽关系） 主要指标说明： 1、不同分类的人工成本的口径 （1）企业人工成本总额：除劳务派遣费用外，反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和，包括在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被赡养人提供的福利等。,人工成本情况表 （2）从业人员劳动报酬：反映企业全部从事生产经营活动的人员的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等劳动所得。从业人员包括：离退休返聘人员，但不包括内退下岗人员。 （3）职工含在岗职工和内退下岗职工，在填列“职工人工成本总额”项目下的有关明细指标时

16、，相关人工成本不要重复填列。,2、社会保险费用的口径 3、福利费用的内涵 执行通则后，企业福利费用不再按工资总额的14%计提，可以据实列支。但是核算与管理是不一样的，企业应当高度关注福利费用范围和规模的管理，是人工成本管控所重点关注的内容。 4、相关指标不要重复填列（如取暖费等） 5、辞退福利其中：内部退休人员支出指符合国资委关于中央企业执行有关事项的补充通知（国资厅发评价200760号）规定条件能够确认为预计负债的内部退休人员支出。在预计负债时，不得突破60号文规定,6、劳务派遣合同金额：反映企业为将有关工作（如服务性工作）以劳务形式整体外包给其他单位或个人签订的劳务派遣合同中当年实际履行的

17、合同金额。 7、劳务派遣提供的就业人数：指企业当年已履行劳务派遣合同实际提供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，按照企业当年已履行劳务派遣合同全年实际提供就业人次（1人工作1天为1个就业人次）除以年制度工作日数计算填列。,非经常性损益情况表 主要变化： 1、为配合委内有关专项工作，做强做大企业主业，剖析企业效益状况，在“非经常性损益情况表”右半部分增加了有关经营效益关注项目，主要反映企业当年取得的与主营业务无关，在当期一次性实现，在以后年度不能持续重复实现的收益情况，不包括损失。 2、在非经常性损益中增加了“捐赠性收支

18、净额”指标。,本表左半部分主要反映：企业发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映企业经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益情况。 本表可根据证监会2007年修订后的非经常性损益披露要求，按照“营业外收入”、“营业外支出”、“补贴收入”、“应付职工薪酬”、“预计负债”、“财务费用”、“资产减值损失”等科目所属明细科目及其他相关资料分析填列。,利润分配（派）情况表 主要修改：对“应交国有资本收益情况”进行了新表述， 删除了补充资料中的“上市公司基本情况”，增加了企业“上交国有资本经营收益情况”内容 注意

19、： 1、本表应根据企业管理机构决议通过的当年利润分配与分派方案、企业上市材料、企业国有资本经营收益方案及相关财务会计资料分析填列。,注意： 2、“上市公司利润分派情况”仅由上市公司填报；“上交母公司管理费情况”由向母公司上交管理费用的企业填报；“上交国有资本经营收益情况”仅由集团总部填报。 3、企业向非母公司的其他集团内部企业（单位）分派现金股利情况作为对母公司的支付，而不填列“少数股东现金股利（利润）”、“应付少数股东现金股利（利润）”。,企业资产损失管理情况表 注意： 1、本表内容：主要反映企业资产损失管理工作基本情况，三大块。 2、账销案存资产范围：指清产核资已销账但尚未形成事实损失的债

20、权类、股权类和实物类资产。 3、由于执行新准则重分类形成的资产，不填列“账销案存管理情况”部分。 4、账销案存资产年初余额（1栏）：应该与企业上年年末金额一致。凡是存在不一致的，应当在财务决算专项说明中详细披露原因和金额。,5、账销案存资产清理收入（2栏）：是以清理所得扣除相关清理费用后的净额填列，原则上账销案存资产清理收入应作为企业的收入入账。 6、本年核销资产减值准备金额（7栏）：指企业计提了资产 减值准备（无论是否提足）的资产发生事实损失，本年 企业对该项资产进行了处置后相应核销的资产减值准备。 7、直接在当期损益中处理的资产损失（9栏）：指因各种原因未计提资产减值准备的资产发生事实损失

21、后在当期损益处理金额。,风险业务及或有事项情况表 注意： 1、关于集团内的担保情况，仅由提供担保一方填列。 2、最高额保证金额：指担保方对一定时间内连续发生的若干笔债务，在最高限额内承担担保责任的金额。未签订最高额保证合同的按实际担保金额计算。 3、集团外单位为本企业提供担保金额：反映年末尚未解除担保责任的由集团外企业（单位）或个人为企业向债权人提供担保的金额。,提供担保情况表 主要变化：在“实际担保金额”栏下增加了“本年新增担保金额” 的其中项。 购并及无偿划入企业情况表 1、企业资产总额、负债总额、利润总额、职工人数：指协议约定划转日的资产总额、负债总额和职工人数，以及年初至协议约定划转日

22、实现的利润总额。 2、不包括集团内部企业之间的购并、置换以及无偿划转行为。,未纳入合并范围子企业（资产）主要指标表 注意： 1、“净资产”包含“少数股东权益”。 2、企业（资产）类别按：境内子企业、境外子企业、事业单位、基建项目、受托管理资产、委托管理资产 枚举填列。 3、对未纳入合并的原因，分别新旧会计核算制度进了分类表述。,企业集团基本情况表 1、企业户数按集团所属全资子企业户数、纳入决算范围子其余户数、上市公司户数和总部所属非法人单位数四方面分类反映。其中：将集团境外子企业及机构集中单列反映。 本表第一部分“企业户数情况”指集团全部子企业户数的情况。 注意：在3行中包括集团本部，2=3+

23、4+5+6,2、集团管理本部：指企业总部中实际行使集团管理职能的部分。 3、集团总部所属非法人单位：指企业总部中不承担集团管理职能的部分，主要包括项目部（组）、事业部、分公司、代表处、分支机构等。 4、集团管理本部平均在岗职工人数：指集团管理本部本年12个月在岗职工人数的算术平均数，不包含所属非法人单位和借调及劳务人员。,5、集团总部派出人员平均人数：指人事关系和工资关系均在集团本部，但被集团本部派出人员人数，本年12个月的算术平均数。 6、集团总部支付下属单位职工人工成本总额：指集团管理本部全年实际支付给人事关系不在集团总部的所属子企业（单位）职工的各项直接和间接人工费用的总和。,企业科技支

24、出与科技成果基本情况表 主要变化：将原来的“新产品产值”指标，根据监管改组需要，修改为“新产品销售收入” 。 注意： 第一至四部分由所有企业填列，补充资料仅由科研设计企业（单位）填列。 主辅分离情况表 根据监管工作需要，对该标指标进行了重新梳理和排列。,固定资产投资情况表 注意： 1、本表固定资产投资概念，并不局限于会计上的“固定资产”概念。 2、企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过投资额的10%，须在“备注”中具体说明其来源。 3、对于企业购置不需安装的固定资产，作为新开工项目填列，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月。,新准则重大影响情况表 1、本表设置目的：有效衔接新旧会计

25、核算制度，充分反映新准则对企业的影响。主要反映企业因执行新会计准则而发生的会计政策、会计估计变更等对企业期初财务状况、当期经营成果及所有者权益的影响。 2、本表仅由2008年执行新会计准则的企业填列。 注意： 对于因会计差错更正产生的2007年12月31日的资产总额、负债总额、所有者权益与调整为2008年1月1日资产总额、负债总额、所有者权益的差异，不是由于执行新准则产生的，予以单列。,汇编范围企业年度间主要指标比较表 1、企业应逐级分析填列差额形成的原因及按照相关原因填列本表影响。 2、由于执行新准则所导致的变化，全部作为会计政策变更处理。其中：由于执行新准则而导致的合并范围变化所带来的所有

26、影响，均填列在第8列；由于执行新准则而产生的其他变化，填列在第9列。 3、归属于母公司的所有者权益总额，为扣除“未处理资产损失”后的金额。,五、报表附注及专项说明重点内容的编制要求,（一）主要修改： 1、规范有关附注表式披露格式 2、规范营业外收支（36、37）等有关项目列示 3、删除主辅分离专项说明 （二）企业可以根据本企业所执行的会计核算制度的有关要 求，选择披露相应的报表附注内容。 （三）附注和专项说明重要项目解释,六、有关注意事项,（一）关于财务决算专项说明 （二）关于审计 （三）关于自审,（一）财务决算专项说明 应当按照省国资委规定的内容进行客观、充分的披露说明，不得以表格代替文字说明，或者隐瞒事实，避重就轻，要由审计机构发表审计意见 。,期初数调整（第1项）：在调整期初数时，会计政策变更和会计差错更正必须符合国家的有关规定。对首次执行新准则事项、期初未分配利润调整事项要分项说明，对会计差错调整金额大的要详细说明，不能仅仅用汇编范围主要指标比较表代替文字说明。 审计情况（第13项）：对省国资委在07年度财务决算批复中指出的问题及经营管理中的薄弱环节，要积极研究应对措施，进行检查整改。整改情况要在决算专项